劉佐：“十一五”稅改重點(diǎn)做好三件事

　　在由中國社科院主辦的第六屆“中國宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與政策論壇”上，國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長劉佐認(rèn)為，“十一五”稅改任務(wù)繁重，但重點(diǎn)應(yīng)做好三件事。第一，增值稅的轉(zhuǎn)型，第二，企業(yè)所得稅的兩法合并，第三，個人所得稅的改革。

　　他認(rèn)為，談“十一五”稅收改革，有必要對“十五”期間的稅收工作進(jìn)行回顧，這是“十一五”改革的起點(diǎn)。在“十五”期間，中國的稅收有比較大的發(fā)展。

　　第一，關(guān)于稅種的變化。從稅種的調(diào)整來看，原有的28個稅種沒有增加，也沒有減少，但是結(jié)構(gòu)上有所變化。把車輛購置附加費(fèi)改為車輛購置稅，同時從今年開始取消了牧業(yè)費(fèi)。有些稅雖然沒有增加或者取消，但是實(shí)際上已經(jīng)停收或者基本停收。比如農(nóng)業(yè)稅，到今天為止28個省市自治區(qū)、直轄市停止征收農(nóng)業(yè)稅，只有山東、河南部分的縣、市征收少量的農(nóng)業(yè)稅。根據(jù)全國人大的決定和國務(wù)院的部署，從明年開始農(nóng)業(yè)稅全部取消。在本月月底召開的全國人大常委會上將要討論，并且很可能通過取消農(nóng)業(yè)稅的決定。除此以外，在農(nóng)村的稅費(fèi)改革之中，取消屠宰稅，到今天為止沒有一個省實(shí)行屠宰稅，但是要廢除這個法律還要履行一些法律手續(xù)。此外，宴席稅各省也已經(jīng)全部停征。同時，我們看到按照“九五”計(jì)劃、“十五”計(jì)劃準(zhǔn)備開征的稅種到今天還有一些沒有出臺的項(xiàng)目。比如說企業(yè)所得稅兩網(wǎng)合并，燃油稅、遺產(chǎn)稅、社會保障稅等等。

　　第二，關(guān)于稅收收入和宏觀稅負(fù)的變化。我國的宏觀稅負(fù)（稅收總額），包括關(guān)稅占國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP的比重， 2000年我國的GDP是89000多億，當(dāng)年的稅收是12000多億，去年，我們的GDP達(dá)到了13萬多億，按現(xiàn)價是增長15％，稅收是24000多億，增長了92.1％。宏觀稅負(fù)2000年是14.1％，2004年是17.7％。四年期間，上升了3.6％。如果和國外的可比口徑比，還需要再加上社會保障稅，但中國現(xiàn)在沒有社會保障稅。如果以社會保險(xiǎn)費(fèi)視同為社會保障稅，算起來是22％，低于美國、英國、日本、法國等發(fā)達(dá)國家，但是在發(fā)展中國家屬于中等偏上的水平。隨著經(jīng)濟(jì)的增長，稅收增長，稅負(fù)提高，這是一個經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律，不是人為的。

　　第三，關(guān)于稅制結(jié)構(gòu)的變化。從“十五”以來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化，我國稅制結(jié)構(gòu)也發(fā)生了一些變化。比較突出的表現(xiàn)，就是直接稅的比重上升，間接稅的比重下降，這是符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的規(guī)律。增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、勞務(wù)稅，2000年在稅收當(dāng)中的比重是67.5％，2004年下降到62.1％，企業(yè)所得稅和個人所得稅2000年是18.5％，2004年上升到24.8％，上升了6.3個百分點(diǎn)，這種結(jié)構(gòu)變化是比較好的變化。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國稅制當(dāng)中直接稅的比重肯定會上升。

　　第四，從主要稅種的調(diào)整來看，在這五年當(dāng)中，中國做了很多的事情。雖然大的稅制改革沒有發(fā)生，但是，無論是在增值稅還是消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、印花稅等方面做了很多的調(diào)整。

　　第五，從稅收政策來看，“十五”期間，國家在稅收政策上采取了很多積極的措施。大體表現(xiàn)在五方面：一、鼓勵進(jìn)出口，發(fā)展對外貿(mào)易。在關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅、出口的關(guān)稅和出口退稅方面采取了很多措施，鼓勵對外貿(mào)易的發(fā)展。二、鼓勵土地投資和促進(jìn)消費(fèi)。三、為了配合體制改革，出臺了大量的稅收措施。比如說企業(yè)改組改制，科學(xué)、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、金融、保險(xiǎn)、

　　此外，從征收管理看，這五年也取得了比較大的進(jìn)展，表現(xiàn)兩方面，一個是稅收法制的增強(qiáng)，修改了稅收稅制法，執(zhí)行了稅務(wù)執(zhí)法責(zé)任制。第二個是從稅收的精細(xì)化管理方面采取了很多具體的措施，包括分稅種管理、行業(yè)的管理等等。

　　劉佐說，“十一五”期間，我們稅制改革的任務(wù)非常繁重。把“八五”沒有完成的項(xiàng)目，“九五”綱要的項(xiàng)目，“十五”綱要的項(xiàng)目，中央“十一五”計(jì)劃的項(xiàng)目統(tǒng)統(tǒng)羅列一下，項(xiàng)目非常多，從增值稅的轉(zhuǎn)型，企業(yè)所得稅的兩法合并，到個人所得稅的征稅模式的轉(zhuǎn)變，到物業(yè)稅、資源稅、社會保障稅、

　　第一，增值稅的轉(zhuǎn)型。也就是說把現(xiàn)行的生產(chǎn)型的增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄�費(fèi)型的增值稅，這是一件非常重要的事情。不僅有利于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，而且有利于整個國家的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，財(cái)政稅源的分布都有非常重要的意義。

　　第二，企業(yè)所得稅的兩法合并。財(cái)政部的領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)總局的領(lǐng)導(dǎo)在多次會議上，多種場合大聲疾呼，為了促進(jìn)

　　第三，個人所得稅的改革。也許有人說，在今年十月全國人大常委會剛剛修改了《個人所得稅法》，現(xiàn)在又提個人所得稅改革，是不是太頻繁了，太急了。劉佐說，這次《個人所得稅法》的修改，主要解決了工薪所得稅扣除額的問題，減輕了一些中低收入者的負(fù)擔(dān)，這無疑是一件好事，但是這不是根本的問題。最根本的問題是把個人所得稅制度設(shè)計(jì)的更合理，把分項(xiàng)制度改為綜合制。消除不同納稅人，不同所得，不均衡的所得產(chǎn)生的稅負(fù)的不公平，以及偷漏稅問題，建立科學(xué)合理的稅制，公平的稅制。這樣，以后個人所得稅的收入不會減少，而且會隨著個人收入的增加而不斷的增長。所以，“十一五”期間，如果把這三件大事辦好就很了不起。

　　這些可不可行？劉佐認(rèn)為，是可行的。首先，中國政治經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，給“十一五”改革提供了非常好的機(jī)遇，政治上穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展。中國社科院對明年的經(jīng)濟(jì)增長的預(yù)測是8.9％。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下進(jìn)行稅制改革是比較有利的。第二，從1994年稅制改革到現(xiàn)在，我們對完善稅制，從理論上、技術(shù)上做了大量的調(diào)查、研究、論證，已經(jīng)比較成熟，各方面的意見總體來看也比較一致。以上說的“三件大事”，沒有人說不應(yīng)該，大家都是贊成的。這是我們推行稅制改革很重要的前提。第三，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，我們國家對于在市場經(jīng)濟(jì)改革當(dāng)中如何進(jìn)行稅制改革已經(jīng)有了很多的經(jīng)驗(yàn)，或者說借鑒了很多國外的經(jīng)驗(yàn)。這十幾年，世界各國的稅制也在改革、發(fā)展和不斷完善，對我們有很多的啟示。這種情況下，我們完善中國的稅制還可以借鑒我們自己的經(jīng)驗(yàn)，也可以借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，這對完善我們的稅制改革方案是非常有利的。所以，在“十一五”期間應(yīng)該按照中共中央的“十一五”建議，按照財(cái)政稅務(wù)部門研究的方案和社會各界對稅制改革提出的積極意見，堅(jiān)定不移地把稅制改革推向前進(jìn)。通過稅制改革促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增加國家的財(cái)政收入，改善人民的生活水平，這是我們的目的所在。