滬市

    上市公司存在七大問題:一、關聯方資金占用問題仍較突出。二、上市公司擔保仍存在較大的風險。三、控股股東和實際控制人的披露仍有不足。四、對證券公司(或信托公司)投資計提減值準備標準不一。五、會計處理隨意性現象仍然存在。六、部分非標準審計意見的質量無法令人滿意。七、業績預告逾期和變更業績預告現象仍有發生 。

    上海證券交易所對2004年上市公司年報所作的事后審核工作日前已基本完成。從總體上看,滬市上市公司2004年年報無論在編制和披露質量、還是披露信息的充分性和可用性方面,均有所提高。絕大多數公司都按照年報準則(2004年修訂稿)和交易所年報通知的要求,及時完成了2004年年報披露工作。年報準則中關于關聯方資金占用、上市公司對外擔保、募集資金的使用、公司實際控制人披露的內容和格式要求,在2004年年報中得到了較好的體現。

    為進一步提高年報事后審核質量,上證所在今年的年報事后審核工作中采取了多種措施和手段,包括進一步完善審核程序和審核要點,嚴格執行雙人審核制度,充分發揮專家小組的作用等。同時積極借助技術手段,保證了年報事后審核的力度和速度。截至日前,上證所已對有關上市公司發出包括年報事后審核意見函在內的各類監管函件四百余份,敦促155家公司刊登了年報補充或更正公告,對ST金荔(資訊 行情 論壇)等5家公司進行了公開譴責,對17家公司進行了內部通報批評。

    從事后審核的情況來看,滬市上市公司在信息披露和規范運作中還存在以下一些問題:

    一、關聯方資金占用問題仍較突出。2004年年報披露關聯方資金占用余額為478億元,較2003年度下降21%,關聯方資金占用發生額為913億元,比2003年度下降44.97%。雖然資金占用余額和發生額均有較大幅度的下降,但一些公司關聯方資金占用期限長,數額大,有些甚至已影響到上市公司的正常經營。這些公司的關聯方資金占用問題成為亟需解決的難題。

    二、上市公司擔保仍存在較大的風險。滬市已經披露2004年度報告的836家上市公司中,共有483家公司為他人提供了擔保,占已披露年報公司總數的57.78%,累計擔保余額達1162.63億元。擔保金額最高的前30家公司累計擔保余額達到了511億元,占全部公司擔�？傤~的44%。截至2004年12月31日,存在違規擔保的上市公司家數為148家,違規擔保總額為238.83億元。

    三、控股股東和實際控制人的披露仍有不足。部分公司未能完全按年報準則的要求揭示出實際控制人的真實情況,主要表現為:披露的實際控制人層次和脈絡不清晰,難以讓人信服；以無控股股東及實際控制人或者其他借口,未將控制層面披露至最終端；披露的實際控制人事實上并不能有效地控制公司。

    四、對證券公司(或信托公司)投資計提減值準備標準不一。2004年至2005年初,多家高風險證券公司經營風險集中爆發,或被宣布關閉,或被行政接管,或出現巨額虧損。從眾多參股證券公司的上市公司年報看,對證券公司的投資減值準備的會計處理問題,除了計提比例不一致外,個別公司還將減值準備作為重大會計差錯進行追溯調整。

    五、會計處理隨意性現象仍然存在。一些公司混淆會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正。有的公司在交易環境或經濟實質未發生變化時,為達到其特定目標而自行作出會計估計變更。個別公司的會計政策變更、會計估計變更、會計差錯更正的合規性值得關注,人為選擇變更時點的跡象明顯。

    六、部分非標準審計意見的質量無法令人滿意。非標意見構成中,保留意見的數量大幅增加,絕大部分都是以審計范圍受到限制為由作出保留。部分保留意見中,注冊會計師審計范圍受到限制所產生的影響可能非常重大和廣泛,理應出具無法表示意見的審計報告。個別保留意見涉及的內容已明顯違反會計準則和會計制度,但注冊會計師仍含糊其詞,避重就輕,以審計范圍受到限制為由出具保留意見,沒有按照審計準則的要求盡可能地說明相關事項對會計報表的影響程度,回避其理當作出的職業判斷。

    七、業績預告逾期和變更業績預告現象仍有發生。在已預告業績的335家公司中,15家公司逾期預告業績；34家公司發布了業績預告變更公告,其中15家公司逾期變更業績預告類型。

    上證所將根據年報事后審核中發現的問題,及時調整上市公司分類監管風險級別,并對年報中反映的一些共性問題形成監管意見,通報中國證監會有關部門及各地證監局。上證所還將根據年報事后審核結果,在明確違規事實后,繼續對有關違規公司和相關責任人予以懲戒。

    深市

    上市公司存在六大問題:一、對財務數據"補丁"的現象依舊突出。二、部分公司實際控制人披露存在遺漏。三、關聯資金占用問題依舊嚴重。四、違規擔保金額較大,少數公司擔保風險比較集中。五、部分公司投資證券公司或委托證券公司進行理財損失嚴重。六、部分公司審計范圍受到限制,財務真實性存在問題。

    深圳證券交易所上市公司2004年年報事后審查工作日前已基本結束。在審查過程中,深交所共發出年報問詢函323份,要求75家公司刊登了補充和更正公告。

    總體而言,絕大多數上市公司能夠按照中國證監會新修訂的年報準則做好2004年報的披露工作,如以方框圖形式新增披露上市公司與實際控制人之間的產權和控制關系,介紹獨立董事履行職責的情況,以及按新的披露格式披露擔保和向關聯方提供資金的詳細情況等。但是,從事后審查情況看,深市上市公司在年報披露和規范運作方面還存在一些問題:

    一、對財務數據"補丁"的現象依舊突出。據補充和更正公告顯示,超過一半以上的補充和更正公告與財務數據相關,如主要財務指標計算錯誤,遺漏非經常性損益項目,因數據轉換、調整等原因導致財務報表數據錯誤,以及財務報告附注科目遺漏或不準確等。

    二、部分公司實際控制人披露存在遺漏。事后審查結果表明,約5%的上市公司在實際控制人的披露方面存在問題,個別公司未以方框圖的形式披露上市公司與實際控制人之間的產權和控制關系,一些公司未披露至最終控制人,還有一些公司對中間層次的控制人披露存在遺漏。

    三、關聯資金占用問題依舊嚴重。深市上市公司2004年約有70%的公司發生向關聯方提供資金(特指非經營性)的行為,發生額合計超過435億元,余額為359億元,與2003年的發生額和余額相比分別減少65%和15%。其中,向大股東及其子公司提供資金發生額為312億元,年末余額為237億元,分別占2004年向關聯方提供資金發生額和余額的72%和66%。雖然上述統計顯示,關聯占用整體情況較2003年相比有所好轉,但是考慮到大部分上市公司仍然發生向關聯方提供資金的行為,且余額的減少幅度也未能達到證監會相關文件規定每年下降30%的要求,可見關聯占用問題依舊嚴重。

    四、違規擔保金額較大,少數公司擔保風險比較集中。截至2004年底,深市上市公司對外提供擔保(不含對控股子公司擔保)發生額約209億元,擔保余額約344億元,分別比2003年底減少60%和40%以上。其中,深市上市公司向關聯方提供擔保金額近119億元；向資產負債率超過70%的擔保對象提供擔保金額約為109億元；剔除重復計算因素,違規擔保金額為186億元,占擔保余額一半以上,反映違規擔保金額及其所占比重較大。

    從總體上看,約10%的上市公司集中承擔了市場80%的對外擔保風險,擔保金額最大的10家公司集中了市場約37%的風險。同時,這些公司的違規擔保情況也比較嚴重,且多發生在以前年度,在2004年也未得到有效解決。

    五、部分公司投資證券公司或委托證券公司進行理財損失嚴重。2004年報顯示,深市上市公司計提短期投資減值準備余額由2003年末的4.8億元增加到16億元,增幅超過2倍,長期投資減值準備余額也由去年36億元增加到51億元,增幅超過40%。發生上述變化的其中一項重要原因是,由于投資的部分證券公司出現嚴重虧損,或者委托理財資金被挪用,部分上市公司因此計提了巨額的短期或長期投資減值準備。

    六、部分公司審計范圍受到限制,財務真實性存在問題。據注冊會計師出具的深市上市公司73份非標準無保留意見顯示,審計范圍受到不同程度的限制是導致非標意見增加的重要原因。例如,因審計范圍受限無法判斷減值準備計提是否充分,或者因審計范圍受限無法判斷個別交易的發生是否真實,又或者因為審計范圍受限影響非常重大,無法對公司財務報告表示意見等。

    深交所表示,將根據年報事后審查中發現的問題和反映的具體情況,調整深市上市公司監管的風險級別,確定監管重點,同時對年報中反映的共性問題形成了專題報告,向中國證監會和各地證監局通報。另外,對年報中反映的上市公司違規行為,深交所將在明確相關違規事實后,按照情節輕重,對違規公司和相關責任人予以處分。