財(cái)政部會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)人指出,《信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》是《信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)管理辦法》的配套措施。在時(shí)機(jī)成熟時(shí),財(cái)政部門將會(huì)及時(shí)發(fā)布有關(guān)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,以系統(tǒng)全面解決包括信貸資產(chǎn)證券化在內(nèi)的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)問題。

    北京消息 根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定,國(guó)家開發(fā)銀行和建設(shè)銀行分別開 始進(jìn)行信貸資產(chǎn)和住房抵押貸款證券化試點(diǎn),財(cái)政部日前發(fā)布施行的《信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》對(duì)于規(guī)范信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)工作,保護(hù)投資人及相關(guān)當(dāng)事人的合法權(quán)益,具有重要意義。

    如何正確理解該《規(guī)定》對(duì)試點(diǎn)工作的重要性?該《規(guī)定》對(duì)試點(diǎn)工作哪些部分將起到重要作用?接下來還要重點(diǎn)進(jìn)行哪些相關(guān)的安排?帶著這些問題,記者專門采訪了業(yè)內(nèi)的專家,對(duì)這些問題進(jìn)行解讀。

    會(huì)計(jì)處理規(guī)定是資產(chǎn)證券化的基礎(chǔ)性建設(shè)

    中國(guó)社會(huì)科學(xué)院金融研究所國(guó)際金融室主任曹紅輝指出,該《規(guī)定》是一個(gè)基礎(chǔ)性工作,有助于從會(huì)計(jì)信息角度,提高參與者、投資者和監(jiān)管者對(duì)信貸資產(chǎn)證券化工作的認(rèn)識(shí)和理解,推進(jìn)信貸資產(chǎn)證券化的進(jìn)程。

    《規(guī)定》涉及到了信貸資產(chǎn)證券化的各個(gè)參與者,對(duì)各個(gè)機(jī)構(gòu)分別從會(huì)計(jì)處理工作角度,依照資產(chǎn)證券化的要求專門做出了界定。可以說會(huì)計(jì)處理是信貸資產(chǎn)證券化很重要的一環(huán)。如果基礎(chǔ)性的工作沒有做好的話,信貸資產(chǎn)證券化的工作就沒有辦法進(jìn)行操作。

    他認(rèn)為,在國(guó)外,信貸資產(chǎn)證券化屬于正常的金融業(yè)務(wù),但在我國(guó),這還屬于新的金融業(yè)務(wù),相關(guān)的規(guī)定和法律還不完善配套,因此需要從會(huì)計(jì)、稅收、法律和監(jiān)管等角度對(duì)信貸資產(chǎn)證券化作出相應(yīng)的規(guī)定。國(guó)家在信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)公布的時(shí)候就已經(jīng)提出,要求各個(gè)相應(yīng)部門從不同的方面進(jìn)行調(diào)整,這可以保證信貸資產(chǎn)證券化工作的順利開展。

    財(cái)政部會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)人指出,信貸資產(chǎn)證券化是結(jié)構(gòu)性融資活動(dòng),涉及面廣,風(fēng)險(xiǎn)大。為防范金融風(fēng)險(xiǎn),《規(guī)定》系統(tǒng)規(guī)范了信貸資產(chǎn)證券化當(dāng)事人的會(huì)計(jì)核算及相關(guān)信息披露內(nèi)容,提高了會(huì)計(jì)信息的可比性和透明度,也為監(jiān)管部門對(duì)信貸資產(chǎn)證券化實(shí)施有效監(jiān)管、防范金融風(fēng)險(xiǎn)奠定了基礎(chǔ)。

    有助于全方位監(jiān)控信貸資產(chǎn)證券化的風(fēng)險(xiǎn)

    曹紅輝認(rèn)為,在信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)工作中,會(huì)計(jì)處理是其中很重要的一部分,《規(guī)定》從會(huì)計(jì)角度對(duì)不同的參與機(jī)構(gòu)做出了具體界定。比如發(fā)起機(jī)構(gòu)是一個(gè)起點(diǎn),涉及到風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移,風(fēng)險(xiǎn)的讓度問題,因此從風(fēng)險(xiǎn)控制角度,會(huì)計(jì)處理上要有相應(yīng)的規(guī)定,以便于發(fā)起機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,同時(shí)也要便于其他參與機(jī)構(gòu)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理。

    信貸資產(chǎn)包會(huì)涉及到風(fēng)險(xiǎn),因此資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移就有風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)轉(zhuǎn)移,從會(huì)計(jì)角度,要對(duì)不同的參與主體涉及的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行明確的劃分,使得風(fēng)險(xiǎn)的邊際能夠清晰的界定。這也可以幫助監(jiān)管者、投資者在信貸資產(chǎn)證券化中涉及的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)移的過程都有明確的認(rèn)識(shí),可以從中看到資產(chǎn)的變動(dòng)、資金的變動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng),便于從全方位控制可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

    《規(guī)定》對(duì)各個(gè)機(jī)構(gòu)涉及到的風(fēng)險(xiǎn)變化、轉(zhuǎn)移都有明確的規(guī)定,這有助于監(jiān)管者、投資者了解的信貸資產(chǎn)證券化中風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的過程,同時(shí)通過會(huì)計(jì)處理反映出來的信息,對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行監(jiān)控和防范。這樣,《規(guī)定》就從會(huì)計(jì)處理上反映出了整個(gè)信貸資產(chǎn)證券化過程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處理的過程,同時(shí)也為風(fēng)險(xiǎn)的處理奠定了一個(gè)基礎(chǔ)。

    財(cái)政部會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)人指出,《規(guī)定》在全面規(guī)范發(fā)起機(jī)構(gòu)、特定目的信托、受托機(jī)構(gòu)、資金保管機(jī)構(gòu)、貸款服務(wù)機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)等適用會(huì)計(jì)規(guī)范基礎(chǔ)上,重點(diǎn)規(guī)范了發(fā)起機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件及其會(huì)計(jì)核算,解決了信貸資產(chǎn)證券化當(dāng)事人適用的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)問題,使信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)工作從一開始就遵循嚴(yán)格的會(huì)計(jì)規(guī)范。這有助于在涉及面比較廣,風(fēng)險(xiǎn)較大的情況下,對(duì)信貸資產(chǎn)證券化的過程進(jìn)行更有效的監(jiān)控。

    金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要適時(shí)推出

    曹紅輝也指出,《規(guī)定》是針對(duì)目前國(guó)家開發(fā)銀行和建設(shè)銀行正在開展的信貸資產(chǎn)和住房抵押貸款證券化試點(diǎn)工作作出的相應(yīng)的具體規(guī)定,是有一定針對(duì)性的,可以說是從信貸資產(chǎn)證券化這個(gè)角度提出的針對(duì)性的規(guī)定。

    他認(rèn)為,金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移需要從會(huì)計(jì)的角度,以及制度性建設(shè)的角度來進(jìn)行界定,需要完整、全面、系統(tǒng)化的作出相應(yīng)的規(guī)定,但是目前在短期內(nèi)還不能迅速推出。這需要伴隨信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)工作的開展,在不斷解決問題的基礎(chǔ)上全方位對(duì)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移作出具體的規(guī)范,雖然在短期內(nèi)還做不到,但是隨后一定會(huì)作出相應(yīng)的規(guī)定。

    財(cái)政部會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)人指出,本次提出的《規(guī)定》,是作為《信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)管理辦法》的配套措施。在時(shí)機(jī)成熟時(shí),財(cái)政部門將會(huì)及時(shí)發(fā)布有關(guān)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,以系統(tǒng)全面解決包括信貸資產(chǎn)證券化在內(nèi)的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)問題。

    該負(fù)責(zé)人也表示,為進(jìn)一步完善信貸資產(chǎn)證券化的會(huì)計(jì)處理,需要密切關(guān)注信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)工作的開展,及時(shí)發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)工作遇到的新問題,對(duì)其加以分析研究并提出解決對(duì)策。