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本報訊 (記者 陳晶晶) 記者從國家稅務(wù)總局獲悉，中日兩國稅務(wù)機(jī)關(guān)日前在北京正式簽署了我國第一個雙邊預(yù)約定價安排(簡稱BAPA)，開創(chuàng)了我國轉(zhuǎn)讓定價稅收管理的先例，是通過預(yù)約定價反避稅的新的實(shí)踐。
預(yù)約定價是稅務(wù)部門與納稅人之間通過簽訂協(xié)議或安排的形式，對納稅人在未來一定時期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的定價方法及利潤水平等相關(guān)事宜事先約定一系列標(biāo)準(zhǔn)，以解決跨國關(guān)聯(lián)
交易中復(fù)雜的轉(zhuǎn)讓定價問題。近年來，雙邊或多邊預(yù)約定價安排已經(jīng)逐漸發(fā)展成為各國解決復(fù)雜轉(zhuǎn)讓定價稅收問題的主要方式。
由于轉(zhuǎn)讓定價是跨國企業(yè)不合法避稅最常用的手段，即通過高價買低價賣，把利潤轉(zhuǎn)移到海外稅率更低的關(guān)聯(lián)公司，各國都對轉(zhuǎn)讓定價稅收管理高度重視，其基本原則為關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來必須按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款和費(fèi)用，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人曾向媒體透露，每年我國因跨國公司關(guān)聯(lián)交易而流失的稅款約300億元，十年稅基損失約一萬億元，轉(zhuǎn)讓定價正是最主要的手段。
在沒有預(yù)約定價之前，我國對轉(zhuǎn)讓定價主要采用事后調(diào)查審計的模式，稅務(wù)機(jī)關(guān)對若干年前的關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立企業(yè)原則進(jìn)行調(diào)查判斷，技術(shù)難度大，案件調(diào)查所需時間長，要求納稅人提供資料等配合工作多，稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查成本和納稅人的遵從成本都比較高。
而實(shí)施預(yù)約定價后，可以將轉(zhuǎn)讓定價的事后調(diào)查調(diào)整變成了事前稅企業(yè)雙方的協(xié)商確認(rèn)，這是目前世界上公認(rèn)防止轉(zhuǎn)讓定價避稅的最有效方式。國家稅務(wù)總局在去年9月和11月先后公布了《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價實(shí)施規(guī)則》和《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》的修訂說明，將預(yù)約定價上升為一種制度，并增強(qiáng)其操作性。
國稅總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，預(yù)約定價安排一經(jīng)簽署即具有法律效力，納稅人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交年度報告及重大假設(shè)變化的報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)就安排內(nèi)容為納稅人保守秘密，納稅人只要遵守安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再對其實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查。
他認(rèn)為，對跨國企業(yè)來說，BAPA的簽署也帶來了經(jīng)營的確定性，可以降低被稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的風(fēng)險，減少稅收遵從成本，同時有利于消除國際雙重征稅。
背景資料
1、我國談簽一項(xiàng)雙邊預(yù)約定價安排的三步驟
一是申請，跨國企業(yè)須同時向我國和另一協(xié)定國家稅務(wù)主管當(dāng)局提出正式申請；二是談判，雙方稅務(wù)主管當(dāng)局根據(jù)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序條款舉行談判；三是簽字，雙方稅務(wù)主管當(dāng)局正式簽署安排，根據(jù)安排的有關(guān)規(guī)定，我國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)簽署預(yù)約定價確認(rèn)協(xié)議。
2、何為轉(zhuǎn)讓定價避稅
納稅人在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行交易時，通過抬高進(jìn)口設(shè)備、原材料和零部件價格，壓低出口產(chǎn)品價格，直接壓低企業(yè)利潤或形成虧損的方式避稅。一些納稅人在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行勞務(wù)提供、費(fèi)用分?jǐn)偂o形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、資金融通、設(shè)備租賃等交易時，不按公平交易價格定價，增加稅前扣除額，降低應(yīng)稅利潤，以達(dá)到避稅的目的。
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