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在1999年11月恢復開征利息稅前后，圍繞利息稅的激烈爭論已在全國范圍內(nèi)掀起。在開征后的五年間，人們也一直在觀察和感受利息稅所引起的各種變化。時至今日，宏觀經(jīng)濟環(huán)境與五年前相比發(fā)生了很大的轉變，尤其是實際利率悄然轉為負利率的情況，更是讓很多人萌發(fā)了取消利息稅的念頭，利息稅有可能再次成為稅改之年新的焦點。
對儲蓄利息征稅是國際上普遍的做法，也是建立在一般稅收理論基礎上的稅收體系的
組成部分。新中國早在1950年就曾征收過利息稅，因經(jīng)濟形勢變動的緣故共經(jīng)歷了兩停兩征。本文在綜合分析近年來利息稅運行情況和相關因素的基礎上，對于利息稅的去留問題及合理調(diào)整提出一些看法。
我國利息稅的正負效應分析
（一） 正效應分析
1． 穩(wěn)定的財政收入來源
稅收具有收入穩(wěn)定的特征，利息稅也是如此。截至2004年11月1日，我國5年利息稅的征收總額1329.76億元，平均每年增加財政收入260多億，是財政收入穩(wěn)定的來源。利息稅是個人所得稅的重要部分，占個人所得稅的比重近四分之一。
2． 完善稅收結構
完善的所得稅收結構是將全部所得均納入應納稅所得額，如果利息所得游離于應納稅所得額之外，就無法實現(xiàn)所得稅的橫向公平，因此，利息稅及其配套的遺產(chǎn)稅、贈與稅均應列入開征范圍。
3． 促進消費和投資觀念的轉變
開征利息稅可以具有收入效應和替代效應，替代效應會減少儲蓄，進而促進當前消費或者對其他金融工具的投資；收入效應對儲蓄的影響是不確定的。在我國，由于居民的防災防病、養(yǎng)老、子女教育等未來消費具有剛性，使得個人對儲蓄的偏好較高，儲蓄對稅收的彈性較小，收入效應使儲蓄增長，進而促進投資。總效應是上述兩種效應的強弱對比之差。無論總效應最終表現(xiàn)為收入效應還是替代效應，都會促進投資和消費觀念的市場化轉變。
4． 促進我國稅收制度和金融制度與國際接軌
多數(shù)的發(fā)達國家和發(fā)展中國家都對儲蓄存款利息所得征稅，鑒于利息稅兼有財政和金融兩種調(diào)節(jié)功能，因此開征利息稅使我國稅收和金融制度向與國際接軌的目標前進了一步。
（二） 負效應分析
1． 與恢復開征的初衷相悖
我國開征利息稅的目標，是啟動消費,拉動內(nèi)需；調(diào)節(jié)個人收入差距；規(guī)范稅制,增加財政收入。但儲戶的反應平淡，權當是間接地降低存款利率，是前七次降息的延續(xù)，所以五年來并沒有縮短與目標間的距離。
首先，居民儲蓄余額近五年平均每年增加1.28萬億，消費因居民儲蓄余額的迅速攀升而削弱。同時，居民存款結構發(fā)生了變化，由長期存款轉向活期和短期存款，增加了銀行“存短貸長”的潛在風險。
其次，雖然利息稅提供了穩(wěn)定的財政收入，但僅占國家財政收入的1%－2%，與此同時還有縮減的趨勢。2004年上半年利息稅收入135.67億元，同比下降了10.6%，只完成年度計劃的42.1%。
再次，加深了居民收入分配不公的程度。據(jù)測算，2004年我國基尼系數(shù)是0.43，已超過0.4的國際警戒線。根據(jù)西方經(jīng)濟學的效用論，在一定條件下，收入轉化為消費所獲得的效用隨收入的提高而降低，所以，有利于中低收入者的再分配能夠促進社會福利的最大化。一般來說，中低收入者的邊際消費傾向大于邊際儲蓄傾向，中低收入者的消費傾向大于高收入者的消費傾向，提高中低收入者的收入水平有利于擴大內(nèi)需、促進消費。利息稅以利息所得為課稅對象，是對收入的再分配，由于我國按比例稅率計征，沒有按照納稅人的負擔能力隨著利息所得額的增加而提高稅率，導致中低收入者的相對稅收負擔比高收入者重，既不能體現(xiàn)公平分配，也不能促進消費，實際上具有累退性質(zhì)。另一方面，高收入者有能力消費和投資，很容易找到比銀行存款回報率更高的渠道使資本迅速增值，而中低收入者消費和投資能力弱無法承受較高的風險，只能存銀行生息。利息稅負的主要承擔者是中等收入的工薪階層，在中等收入者和低收入者間的收入再分配不是開征利息稅的預期效果，違背了稅負縱向公平的原則。
2． 逃稅和避稅問題嚴重
由于我國利息稅法不完善，存款大戶有條件通過多種手段逃稅避稅，更加劇了稅負的不公平，例如“私款公存”、將其它存款存入專項基金戶以享受免稅照顧、將存款存入外資銀行、轉移到國外甚至存入非正規(guī)金融系統(tǒng)、非法集資等等，形成經(jīng)濟不穩(wěn)定因素。
3． 對商業(yè)銀行具有一定負面影響
儲蓄存款雖然只增未減，但因存款結構向短期化和外幣化發(fā)展，實際上商業(yè)銀行的增量資金正隱性減少，對投資和整體經(jīng)濟產(chǎn)生間接影響。同時，作為扣繳義務人，征收利息稅增加了商業(yè)銀行的成本費用,這些負面影響都加大了金融風險。
我國利息稅的改革方向及政策建議
（一） 改革方向
由以上分析可知，我國目前的利息稅尚不是真正意義上的利息稅，不具有利息稅的特定基本功能，現(xiàn)階段需要重視稅收環(huán)境的建設，從制度上和征收條件上加以完善，具體可以考慮暫時降低利息稅稅率，這樣既可緩和財政減收形成的壓力，又能維護稅法的連續(xù)性和嚴肅性，等待條件完備時再加以修訂，最終建立起規(guī)范科學的綜合累進稅率模式的利息稅。
（二） 政策建議
良好稅收環(huán)境的建立需要循序漸進。現(xiàn)階段，我國面臨負利率的威脅，如何應對？本文提出如下政策建議：
1． 努力提高中低收入群體的收入
提高中低收入群體的收入，尤其是采取多種方式提高農(nóng)民收入，以弱化利息稅的收入效應，強化替代效應，進而促使居民增加現(xiàn)期消費和減少儲蓄，降低目前超高的儲蓄率，優(yōu)化儲蓄、投資和消費的關系。另一方面提高中低收入群體的收入，能夠降低收入差距，提高邊際消費傾向，減少基尼系數(shù)，增加消費需求。
2． 進一步完善市場經(jīng)濟制度
建立覆蓋全體公民的社會保障制度；進一步完善教育、住房改革以減輕居民消費負擔；制定切合實際的消費政策，促進消費結構升級，鼓勵消費；完善儲蓄向投資的轉化、向消費分流的機制；完善金融體制，拓寬投融資渠道并加強監(jiān)管；盡快步入新一輪稅收改革；最大程度降低居民負擔的制度變遷成本。
3． 實行存款實名制和銀稅聯(lián)網(wǎng)
存款實名制和銀銀、銀稅間的聯(lián)網(wǎng)是建立科學的綜合累進稅率模式的物質(zhì)前提，我國現(xiàn)行的存款實名制只是名義上的，雖然存款時必須出示身份證，但這仍有虛假的可能性。真正的存款實名制還要建立銀行、稅務系統(tǒng)以及戶籍管理系統(tǒng)之間的聯(lián)網(wǎng)，使個人收入透明化，防止儲戶多頭開戶，而利用稅收優(yōu)惠和降低累進稅率的級次進行逃稅。此外，可將存款實名制逐漸擴展為包括存款、房地產(chǎn)和股票在內(nèi)的“資產(chǎn)實名制”，并在全社會建立完善的個人信譽制度作為配合，為我國個人所得稅法的健全打下基礎。
4． 暫時降低利息稅稅率
降低利息稅稅率對儲戶心理的影響和最終效果與升息基本相同，在我國2004年第四季度提高存款利率的先期鋪墊下，降低利息稅稅率對于進一步擺脫“流動性陷阱”會發(fā)揮更好的作用。
5． 逐步建立科學的綜合累進稅率模式
制定面向低收入者的稅收優(yōu)惠；除對教育儲蓄、社會保障基金個人賬戶等有特殊意義的項目實行免稅，還可以進一步增加類似的免稅項目，如用來捐助公益事業(yè)的部分存款可以免收利息稅；同時，增加對人的減免，設立對低息者和特殊困難群體的免征規(guī)定，如規(guī)定起征點；制定利息支出抵扣政策，凡政策鼓勵的消費項目貸款的利息支出可在利息稅前扣除；為防止“私款公存”和“公款私存”，應對機構存款開征與個人存款稅率相當?shù)睦⒍悾恢鸩綄⒗⒍惻c個人的其它所得進行綜合計征，并根據(jù)利息多少分級次實行不同的累進稅率；規(guī)范和監(jiān)督扣繳義務人與納稅人的行為，防止偷漏稅，尤其是雙方合謀進行偷稅漏稅；進一步提高利息稅的征收效率和管理水平。
總之，利息稅是經(jīng)過嚴格復雜的法律程序才得以開征的，作為稅種應保持其長期穩(wěn)定，從其功能設計看不是只用作短期的調(diào)節(jié)手段，利息稅是財政政策與貨幣政策的共同工具，這更決定了其重要性。根據(jù)不同階段的具體情況調(diào)整稅率和增減稅收優(yōu)惠項目是可行的，在當前我國通貨膨脹率升高的情況下，可以通過調(diào)低利息稅稅率來增加儲蓄調(diào)節(jié)需求。因此，本文不贊同取消利息稅，而主張降低利息稅稅率作為階段性處理方法，在動態(tài)中完善利息稅使其成為宏觀經(jīng)濟政策的靈活工具。（來源：經(jīng)濟參考報）
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