近日財政部發布了《會計師事務所審批和監督暫行辦法》,同時為規范會計師行業的注冊及審批監管,財政部還同時發布了《注冊會計師注冊辦法》、《會計從業資格管理辦法》和《代理記賬管理辦法》,上述四個辦法均于2005年3月1日起開始施行。

    此次在《會計師事務所審批和監督暫行辦法》第五十七條規定 注冊會計師不得"在執行審計業務期間,在法律、行政法規規定不得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產的期限內,買賣被審計單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產。"

    雖然注會與上市公司合謀制造虛假財務報表的行為只是個別行為,但是對證券市場帶來的由于誠信缺失的影響及沖擊卻是巨大的。

    排除利用手中權力進行直接利益尋租的問題,審計機構一般比股票市場公眾投資者要早獲取被審計上市公司的財務數據,這就提供了在報表審計期與最終披露期之間的時間差所帶來的價格差尋租空間。只要這種價格差存在,就一定會由于漏洞的存在而產生相應的違規行為的出現。而這種違規行為的監管難度無疑是比較困難的。在該《暫行辦法》第五十七條中,只規定相關注冊會計師本人不得買賣被審計單位的股票債券等,至于該類人員的直系親屬及主要社會關系等是否能在這期間買賣則沒有相關的條款予以細述。而如果不對其直系親屬及主要社會關系也做比較嚴厲的禁止,那么該條款的實際作用將可能大打折扣。而在實際操作過程中,當事人如果將資金轉入其他難于監管的股東賬號進行利益尋租,則事后很難得到監控。

    此次相關部門出臺一系列旨在規范會計師事務所及其注冊會計師的行為,表明監管層已經認識到會計師的公正及盡責精神是整個行業賴以健康發展的根本所在。除了不斷提升監督水平及監管力度以外,注冊會計師行業的自律精神及行為規范建設才是最重要的。