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經貿調研2004年第40期（總第116期）2004年11月2日保加利亞五種稅種，旨在減輕捐稅負擔和社保負擔，政府對稅收政策進行了改革和調整。一、地方（市政）稅1、財產轉移稅（財產轉讓/捐贈和財產出售）：各國在對等條件下在保加利亞取得不動產時免納財產轉移稅。稅務當局和某國大使館之間的爭論使此條款得以通過。而據稅務當局的解釋，按國際法各國只免納樓房稅，但應當交不動財產轉移稅。2、交通工具稅：稅率不變。3、市長權力擴大：在必要情況下擴大市長發出涉及稅務犯法行為處罰裁定的權力。這一舉措與國家收入管理
署的設立有關。二、增值稅據保加利亞批準的國際協議而實行的工程所需要的進口免征增值稅。到目前為止如果具體的協議里沒有特意提出免征增值稅或者該條款的內容不完全符合稅務當局的要求，實施這種工程而進的材料也應當課以增值稅。為解決國防部、內務部以及其它國家安全機關的需要而進口的裝備開始征收增值稅。而此前實施的辦法，使得交增值稅的保加利亞企業實際上處于不平等狀態—國產品比進口品貴，由此也失去產品競爭力。三、企業所得稅1、稅率企業所得稅自2003年的23.5%下降到2004年的19.5%，政府2005年的計劃下降到15%，這也獲得了國際貨幣基金組織的支持。2、保險公司保險公司開始按企業所得稅法的普通程序納稅。到目前為止普通保險公司納7%的所得稅（按減除保險費的所得計算），而人壽保險公司納2%所得稅。現在對保險公司開始施行普通的征稅程序的同時，另開始征收3%的保險稅費。飛機和船舶的保險以及第三者責任險免納這種稅，原因是保加利亞保險公司一般要在國外再投保這些風險。由于人壽保險的儲蓄性質，人壽保險公司也不免納這種稅。總體上這些修改的目的是保證納稅人（機構）的平等。按預期目標，這些修改不會影響保險業服務的價格。3、折舊制定新第七類可折舊資產類型，即：2004年1月1日后獲得的長期無形資產，其使用期受法律限制。這類資產的年度折舊率應按法律規定的使用期限（如：經營某種業務許可證的有效期）計算，但不能高于25%。折舊率50%的是第四類“電腦和軟件”資產，另要包括電腦外部設備。在此之前，稅務機關把這類資產歸于折舊率是15%的第六類“其它”資產。應納稅所得額的計算辦法應按照適用的國際會計標準進行調整。開始運用分辨企業會計折舊政策和稅務折舊政策的原則，計算稅款使用的稅務折舊計劃是確定稅務折舊政策的文件。所謂的稅務折舊計劃是自2003年初開始適用的，但不夠系統化。現在稅務折舊計劃的內容明確，在一定的范圍內企業可以獨立決定自己的稅務折舊政策。4、資產重估價值在公司重新評估資產方面，修正案提出了實質性的變化。這是指因資產重估價值而形成的所謂重估儲備，結果是資產的平衡價值超越購買價。實際上，通過設立這種儲備可以申報比購買價計算的開支更高的折舊開支。目前法律要求當某一個資產注銷企業平衡表或者完全折舊時，應該以重估儲備導致提高折舊開支的這一部分，以提高公司的應納稅所得額。準確評定這種儲備的全額是不可能的，但是財政專家估計大概有30-40億列弗的數額。這種儲備是自1998年通過重估資產價值而積累的（1997年12月1日由于極度通貨膨脹全面重估資產價值了，這沒有提高企業應納稅利潤）。據新的提議2004年1月1日以后獲得的資產的折舊價值應該是資產購買價，如果后來又形成重估儲備，這種儲備不會記錄在稅務折舊計劃里。5、經營開支為了評定預算企業和非贏利性法人的應納利潤稅，制定了經營開支新劃分辦法。對經營可轉讓稅或不可轉讓稅業務的企業也適用此辦法。6、捐贈當捐贈教育組織、醫療組織、保加利亞紅十字等法律指定的組織時，稅率將自2003年的20%降到2004年的15%。7、社會開支和汽車開支明確規定社會開支和汽車開支的征稅基數。依照原來的規定一次性征收20%的稅，現在微調了征稅基數，財政專家認為，新定的征稅基數對義務納稅人比以前更公正。8、農業生產者以后農產品沒出售之前將不再交納產品成本和市價差額稅。目前有些專家認為產品出售之前，即沒有實際收入之前，也應征稅。9、預繳款自2004年1月1日起下調預繳款。10、損失轉移自2004年1月1日后可轉移因清算或因破產而終止的企業損失。四、個人所得稅個人所得稅不變。財政部直屬的國家稅務政策委員會頒發的兩個正式的文件，即《2003-2005年稅務政策》和《2004年稅務政策的主要目標》里規定：不征稅的最低月收入將從2003年的110列弗提高到2004年的120列弗，稅率表里的其它款額應有5到20列弗的提高，120至155列弗月收入的稅率要從15%下降至12%。外國運動員、學術界人士、藝術界人士、文化界人士等在本國境內因提供個人勞務而取得的所得的征稅辦法有所改變。目前這些納稅義務人假如很偶然主動去交個人所得稅，稅務當局會向他們介紹：到第二年報送納稅申報表后才可以繳應納的稅款。修正通過后，這些人的收入將支付時直接一次性征收15%的個人所得稅。為了使征稅基數和保險基數相等起來，將稍微調整征稅基數的計算辦法。有些稅務法律法規用語和社會保險法律法規用語將統一起來。這些變化是因國家收入管理署的設立引起的。未辦理依法登記的農業生產者已經不將享受免稅待遇。只有辦理登記的農業自然人生產者將享受免稅待遇。在此之前實施的辦法是，一個人聲明自己是農業生產者，就可以享受免稅待遇了。修正后，為了享受優惠待遇，自然人應依照關于農業生產者登記簿規定指定的程序辦理登記。營業定稅目前的年度營業額的最高限額從75000列弗降至50000列弗。依現行的法律有很多年度營業額在50000-75000列弗之間并交營業定稅的企業，同時也辦理依照增值稅法的登記。而制定營業定稅本來的目的就是減輕小企業的申報工作。從可按營業定稅制征稅的業務里將除去生產行業。采取這種措施提出的主要原因是營業定稅制無法包括各種各樣的生產行業。家電維修服務應納的營業定稅約降低20%。洗衣、干洗、熨衣等服務的定稅名義上降低了三倍，但因改變了稅款計算辦法，實際上稅率不變。修正通過后將取消對只有100個座位以下的餐廳、娛樂等場所可以按定稅制交稅的限制。這是因一些季節性的此類場所所引起的修改。修正通過后，100個座位以上的餐廳，假如符合其它有關要求，也將按定稅制征稅。五、主要商品的消費稅自2004年1月1日起每個月繳納一次消費稅，在此之前實行的是一個月分兩次交。一部分燃料的消費稅已經要按15攝氏度條件下的1000公升計算，在此按一噸計算。取消液體燃料的單獨捐稅（路稅和環保稅），在燃料消費稅里一并計算。1、燃料消費稅汽油（航空汽油、無鉛汽油、含鉛汽油）—原每1000公升的稅是490列弗，現為每噸50列弗或按12.5%的稅率征稅。專用汽油—每1000公升215列弗。中性油，包括噴氣發動機煤油和照明煤油—每1000公升215列弗。鍋爐燃料（重油），重性燃料和加工或燒重金屬用燃料（柴油除外）—每噸25列弗。發動機柴油和固體燃燒設備使用的柴油，其它重性油（重油除外）—原每1000公升390列弗，現為每噸50列弗或按23.8%的稅率征稅。石油煤氣和其它氣體碳氫化合物—原每公升360列弗，現為每噸100列弗或按83.3%的稅率征稅。2、香煙消費稅上漲有過濾嘴香煙—原每支0.002列弗+銷售價的40%，現為每支0.004列弗+銷售價的43.5%。無過濾嘴香煙—原每支0.001列弗+銷售價的15%，現為每支0.003列弗+銷售價的20%。3、雪茄和和咖啡精消費稅下降采取此措施提出的原因是歐盟的價格下降了，因此走私進口的機會變多了，而這會損害守法納稅者的利益。雪茄和雪茄煙—原為每支1列弗+銷售價的10%，現為每1000支270列弗。各種咖啡精—原為每公斤3.5列弗，現為每公斤1.5列弗。
（信息來源：駐保加利亞經商參處子站）
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