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稅收政策作為政府財政政策的重要組成部分，擔當著實現(xiàn)國家進行籌集政府收入、調控經(jīng)濟結構、調節(jié)收入分配、監(jiān)督經(jīng)濟運行等重要職能作用。在貫徹落實科學發(fā)展觀及其“五個統(tǒng)籌”的新階段，現(xiàn)行稅收政策存在著較大的缺位和不足，宏觀稅負水平有幾個方面有待調整改革。
不同產(chǎn)業(yè)和行業(yè)宏觀稅負水平差參不齊
由于產(chǎn)業(yè)與行業(yè)情況不同，國家稅收政策在一定時期分別采取鼓勵政策、限制政策或者中性政策是理所當然的。但是,也存在著產(chǎn)業(yè)行業(yè)之間不合理的問題
1、從1996—2000年我國三次產(chǎn)業(yè)比重（%）與宏觀稅負比重（%）發(fā)展趨勢觀察，第一產(chǎn)業(yè)占GDP比重從20.4逐年下降為15.6，而其宏觀稅負水平從2.67近年又上升為3.51；第二產(chǎn)業(yè)占GDP比重從49.5近年又上升為50.9，而其宏觀稅負水平從13.47近年又上升為18.09；第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重從30.1近年上升為33.2，而其宏觀稅負水平從12.3逐年上升為15.34。總的趨勢是GDP比重只有第一產(chǎn)業(yè)是下降的，第二、三產(chǎn)業(yè)則均是上升的，而其宏觀稅負水平三次產(chǎn)業(yè)則均是上升的趨勢，不過上升速度呈現(xiàn)第一、三產(chǎn)業(yè)較慢，第二產(chǎn)業(yè)較快的特點,第二產(chǎn)業(yè)負擔著全國稅收收入的56%左右。
2、以2002年為例，當年宏觀稅負總水平為16.77%，我國第一產(chǎn)業(yè)份額占GDP比重為15.3%，而稅負份額占比重為4.1%，其宏觀稅負水平只有4.48%，數(shù)據(jù)顯示不難看出國家對第一產(chǎn)業(yè)的鼓勵與照顧。我國第二產(chǎn)業(yè)占GDP份額比重為50.4%，其稅負份額占比重為55.8%，其宏觀稅負水平達到18.6%，從中看出第二產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟和稅收的半壁江山，尤其是工業(yè)其稅負水平達到19.93%，超額負重運行。第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重為34.3%，其稅負份額比重占38.4%，其宏觀稅負水平占18.76%，對于這個在貫徹科學發(fā)展觀和建設全面小康社會關系重大的未來需要加快發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，稅收并未充分體現(xiàn)明顯地鼓勵與支持。
3、全部國有和規(guī)模以上非國有工業(yè)企業(yè)稅金及附加占工業(yè)增加值比重（%）2000—2003年分別為5.64、5.48、5.34、4.88；按2003年分析：建筑業(yè)稅金及附加占增加值的比重為16.3%；國家鐵路稅金占運輸總收入的比重為3.25%；限額以上批發(fā)貿易業(yè)稅金及附加占商品銷售收入額的比重為0.116%，零售業(yè)稅金及附加占商品銷售收入額的比重為0.28%；限額以上餐飲業(yè)稅金及附加占營業(yè)收入的比重為4.68%；國際旅行社稅金占全部營業(yè)收入的比重為1.34%。再分析一下具體行業(yè)的2002年宏觀稅負水平（%），建筑業(yè)為8.76，地質勘查業(yè)與水利生產(chǎn)、供應管理業(yè)為17.8，交通運輸業(yè)為10.3，倉儲郵電通信業(yè)為7.5，批發(fā)和零售貿易業(yè)、餐飲業(yè)為23.9，金融保險業(yè)為16.5，社會服務業(yè)為12.1等。有的高于總稅負水平是可以理解的如餐飲業(yè)，有的就不好理解，如地質勘查與水利業(yè)宏觀稅負竟達到17.8。
不同經(jīng)濟類型宏觀稅負水平懸殊過大
1、同行業(yè)不同企業(yè)，片面的稅收優(yōu)惠政策與市場經(jīng)濟的公開公正公平原則相悖，人為地造成稅負畸輕畸重。我國1994年外資企業(yè)所得稅負擔率為10%，比內資企業(yè)負擔率低23個百分點，其流轉稅負擔率為4%，比內資企業(yè)低3個百分點，1994年后外資企業(yè)負擔率比內資企業(yè)低5個百分點，而且外資企業(yè)在工資成本、城市維護建設費、投資方向稅、進口設備關稅等方面還享有諸多優(yōu)惠政策，這種政策促使社會上產(chǎn)生大量“假合資”、“假外資”，據(jù)聯(lián)合國貿發(fā)會估計，在我國外商直接投資中有20%是內資出境后再流入的資本。
2、我國企業(yè)所得稅稅率規(guī)定內資企業(yè)為33%，外資企業(yè)為15%，低于發(fā)達國家，如比利時為39%、意大利為36%、法國為33.33%、奧地利為34%、西班牙、荷蘭為35%、美國為15%—39%累進征收、高于發(fā)展中國家，如巴西為15%，馬來西亞為28%、韓國為27%、泰國為30%等，也高于英國、日本、澳大利亞的30%和新加坡的24.5%。
不同地區(qū)宏觀稅負水平略欠公平
1、從三大地區(qū)觀察。以2002年為例，全國各地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）為105172.3億元，稅收收入為16996.5億元，全國宏觀稅負水平為16.16%。其中：東部地區(qū)11個省區(qū)平均為17.2%，中部地區(qū)8個省區(qū)平均為8.89%，西部地區(qū)12個省區(qū)平均為11.46%，從經(jīng)濟發(fā)展快與稅收相應增加的規(guī)律分析，東部地區(qū)宏觀稅負水平高于全國和其他地區(qū)是必然的。但是，作為貧困的西部地區(qū)高于中部地區(qū)是值得思考的。
2、從一部分省區(qū)對比觀察。以貴州這個有名的貧困山區(qū)省份與有名的江南魚米之鄉(xiāng)的江蘇省相比，2002年貴州省宏觀稅負水平為14.15%，而江蘇省則為12.58%；大西北的陜西為11.81%、新疆為12.43%、寧廈為11.99%。而沿海的福建省只有11.81%，山東省只有8.64%，大平原的河北省只有7.62%，河南省只有7.25%。均存在一定程度的不合理因素與略欠公平之處。
不同群體宏觀稅負水平差距大，低收入群體重于高收入群體
據(jù)世界銀行統(tǒng)計,所得稅占GDP的比重低收入國家為3%,中等收入國家為5%—6%,高收入國家為11.5%,預計2004年我國僅為1.17%左右，與國際上應有的個人所得稅水平相差懸殊。
我國個人所得稅管住了工薪階層，但是，對新崛起的高收入階層即人們所說的“大款”們征收力度太軟太弱。據(jù)統(tǒng)計，我國個人所得稅2003年為1211億元，其80%以上來自于工薪階層，可是，我國已經(jīng)有兩、三億富裕人口，其個人所得稅稅源達到1000多億元。另外占總人口8.7%的富裕階層擁有12萬億元銀行儲蓄存款總額的60%以上。交納個人所得稅不到稅收總額的10%。除了征管因素外還有稅率等的設計問題，如起征點800元太低，應對低收入群體從根本上免征個人所得稅，而最高邊際稅率為45%又太高，日本1999年從50%降為37%，韓國1996年從50%降為40%，2002年又降為36%，美國為38.6%，巴西為25%，印度、馬來西亞均為30%，泰國為37%。再如多數(shù)國家采取個人收入綜合年終計算的辦法，我國采取分項計算辦法，也是稅款流失的重要因素。還有我國稅制結構過于簡單,對于有納稅能力的群體應建立全面多環(huán)節(jié)稅收征管體系,就收入形成,收入運動,收入轉化等過程,都應有稅收跟蹤稽查征收,如所得稅,消費稅,社保稅,財產(chǎn)稅,贈予稅等。（來源：經(jīng)濟參考報）
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