證監機構字[2005]9號

    各證券公司:

    為進一步提高證券公司會計信息質量,發揮會計師事務所的審計監督功能,促進證券公司提高內部控制和經營管理水平,同時推進證券公司自查摸底工作的順 利開展,現就做好證券公司2004年度會計審計工作有關事項通知如下:

    一、各證券公司應結合年度會計審計工作,抓緊完成自查摸底,配合相關會計師事務所按期完成年度報告的編制與審計,將自查摸底中發現的問題、整改計劃的進展情況在年度報告、審計報告、內部控制評審報告、客戶資金安全專項審核報告、凈資本專項審核報告、客戶資產管理業務專項審核報告等報告中予以充分揭示和反映,并于2005年4月30日前將以上各項報告以書面和電子文檔方式報送證監會機構監管部、會計部和注冊地證監局,同時將年度報告與審計報告抄報公司主要業務發生地證監局。

    二、各證券公司應嚴格按照《金融企業會計制度------證券公司會計科目和會計報表》的要求,充分計提各項資產減值準備,及時消化處理各項資產損失,如實反映證券公司的財務狀況、經營成果及客戶資產狀況。

    對因會計政策變更而需要對以前年度相關會計科目進行追溯調整的,應嚴格執行財政部《證券公司執行<金融企業會計制度>有關問題銜接規定》(財會[2003]17號)及相關文件的規定,并在年度報告中予以充分披露。

    對首次按照《金融企業會計制度------證券公司會計科目和會計報表》編制年度報告的證券公司,應同時報送按照《證券公司會計制度》編制的備考年度報表。2004年度之前已經執行金融企業會計制度的證券公司,自愿編制和報送備考年度報表。因新舊會計制度調整導致相關指標達不到現行監管要求及相關業務資格條件的,可參照《關于證券公司執行<金融企業會計制度>有關事項的通知》(證監機構字[2004]1號)的有關規定執行。

    三、各證券公司應對賬外經營事項進行清理規范。對各證券公司在自查、證監局核查及審計過程中發現的賬外經營事項,必須納入表內統一核算。對表內核算無法完全解決或存在爭議的問題或事項,應在年度報告及相關報告中進行揭示,或補充提供專項報告。

    四、各證券公司應對客戶資產管理業務進行清理規范。對于風險和收益仍由證券公司承擔的客戶資產管理業務,應嚴格按照《金融企業會計制度------證券公司會計科目和會計報表》進行核算,并在年度報告中單獨披露轉入表內反映的客戶資產管理業務具體情況。

    各證券公司應按照客戶類型(機構/個人)、合同編號、合同金額、合同簽訂日期、合同到期日等情況,編制客戶資產管理業務明細表和客戶資產管理業務情況匯總表(格式見附件),并由會計師事務所在依照審計準則和相關規則履行必要的審計查驗程序的基礎上,出具客戶資產管理業務專項審核報告。

    各證券公司在向證監會和各證監局報送客戶資產管理業務專項審核報告時,必須將客戶資產管理業務情況匯總表和客戶資產管理業務明細表作為附件。

    五、各證券公司應于2005年1月31日之前將聘請會計師事務所及自查摸底和年度審計進度安排情況報送注冊地證監局。

    六、中國證監會將組織力量對證券公司2004年度會計審計工作進行核查,并將核查結果作為對各證券公司、會計師事務所進行監管的重要依據。

    如在核查或日后監管中,發現此次未完成自查摸底工作,自查摸底報告未如實反映公司情況,或會計、審計質量存在嚴重問題的,中國證監會將要求證券公司另行聘請會計師事務所進行復審或調查,并根據有關規定對有關證券公司、會計師事務所及相關責任人進行嚴肅處理,記入持續監管檔案,并予以公布。

    七、創新試點類證券公司應當按照有關要求披露年度報告,鼓勵其他證券公司編制并向公眾扼要披露相關信息。