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本報(bào)記者張憲春通訊員姚愛民———訪青島市地稅局征收局局長王嫻梅
青島市地稅局征收局不斷探索稅收征管工作新思路和新方法，積極實(shí)施納稅評估，有效促進(jìn)了稅收征管水平的提高。近日，記者圍繞這一話題，采訪了青島市地稅局征收局黨委書記、局長王嫻梅。
建立評估體系
問：納稅評估包括哪些內(nèi)容？
答：納稅評估，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過掌握的各類內(nèi)、外部信息資料，運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)履行申報(bào)納稅義務(wù)狀況進(jìn)行綜合評價(jià)的管理行為，是強(qiáng)化稅源管理的重要工作方法。主要內(nèi)容包括：對轄區(qū)內(nèi)行業(yè)稅負(fù)綜合分析評價(jià)和動(dòng)態(tài)監(jiān)控；建立評估分析數(shù)據(jù)模型，提出評估預(yù)警指標(biāo)；選定納稅評估對象；對納稅人申報(bào)情況和相關(guān)涉稅信息進(jìn)行分析、評價(jià)；就評估中發(fā)現(xiàn)的問題約談納稅人，提請納稅人申辯、舉證，向納稅人提供咨詢、輔導(dǎo)，糾正一般性申報(bào)錯(cuò)誤；對納稅人實(shí)際納稅能力進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)，提出評估處理意見；為稅務(wù)稽查部門提供案源；對評估信息資料進(jìn)行整理歸檔，為“一戶式信息管理系統(tǒng)提供相關(guān)信息；根據(jù)評估情況提出管理建議等。
問：青島地稅征收局組織納稅評估經(jīng)過哪些階段？
答：經(jīng)過兩個(gè)階段，歷時(shí)近兩年。第一階段為前期探索開發(fā)階段。我們于2003年下半年完成前期開發(fā)，形成了《征收局納稅評估初步實(shí)施意見》、《納稅評估軟件開發(fā)需求》、《納稅評估工作規(guī)程》草案，并設(shè)計(jì)修改了納稅評估文書。同時(shí)，在部分企業(yè)中進(jìn)行了納稅評估的試點(diǎn)，取得初步成效。為配合納稅評估工作的開展，在年納稅額10萬元以上的企業(yè)中全面推行了電子申報(bào)，稅源監(jiān)控分析系統(tǒng)也取得初步成果，為全面實(shí)施納稅評估創(chuàng)造了條件。
第二階段為修改完善階段。2004年初，青島市地稅局將征收局確定為全市地稅系統(tǒng)納稅評估試點(diǎn)單位，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)多次調(diào)研指導(dǎo)。3月份，征收局在派員學(xué)習(xí)吸取外地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對納稅評估體系進(jìn)行了完善，并在全省地稅征管工作會(huì)議上交流了有關(guān)情況；5月份，青島市地稅局主持開發(fā)了納稅評估軟件，在征收局投入試運(yùn)行；6月份，市局在征收局召開了納稅評估軟件運(yùn)行情況座談會(huì)，對
評估軟件功能進(jìn)一步修改完善，并在全市地稅系統(tǒng)進(jìn)行推廣。
問：如何具體組織？
答：為確保納稅評估工作協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，我們建立了納稅評估組織體系。首先，明確了納稅評估的部門和人員。根據(jù)征收局目前的管理模式和機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確各個(gè)稅收管理處、稅收管理員負(fù)責(zé)納稅評估工作的具體實(shí)施，將納稅評估融于管理員的日常稅收征管工作中，通過指標(biāo)分析、約
談、舉證，找準(zhǔn)管理的主攻方向，開展管理性評估。其次，明確了納稅評估的協(xié)作部門。根據(jù)納稅評估工作的需要，將綜合處、計(jì)征處明確為納稅評估的協(xié)作部門，從納稅評估信息的采集、納稅評估對象的選定，到評估涉稅問題政策的職責(zé)界定都進(jìn)行了明確，促進(jìn)了納稅評估工作部門間的協(xié)調(diào)配合，形成密切協(xié)作的循環(huán)系統(tǒng)。
為考核評價(jià)納稅評估工作質(zhì)量和效率，我們建立了納稅評估工作崗位責(zé)任體系和考核體系。根據(jù)納稅評估工作流程的要求，設(shè)置了評估信息采集崗、納稅評估對象選定崗、納稅評估崗等工作崗位，明確了崗位職責(zé)和管理權(quán)限。全局設(shè)置了“納稅評估情況通報(bào)專刊，定期將納稅評估工作完成情況進(jìn)行網(wǎng)上
通報(bào)，納入崗位目標(biāo)考核。
掌握科學(xué)方法
問：納稅評估有哪些方法？
答：納稅評估的方法體系包括評估信息的采集、評估指標(biāo)的設(shè)置、評估對象的選定、各稅種的具體評估分析方法等。
一、采集評估信息。為了建立納稅評估軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，我們首先確定了納稅評估信息采集的范圍和方法，以“準(zhǔn)確、詳細(xì)、全面、適時(shí)為基本原
則，實(shí)行多途徑、多渠道的信息采集，主要包括：稅務(wù)登記稅收信息、發(fā)票管理稅收信息、納稅申報(bào)稅收信息、企業(yè)所得稅申報(bào)稅收信息、會(huì)計(jì)報(bào)表信息、稅控裝置稅收信息、社會(huì)綜合治稅稅收信息、稅收管理人員實(shí)地采集的稅收信息以及其他途徑采集的稅收信息等。目前，主要利用青島市地稅局現(xiàn)行的《稅收征管系統(tǒng)》、《納稅申報(bào)信息系統(tǒng)》、《稅務(wù)登記系統(tǒng)》、《發(fā)票管理系統(tǒng)》中的有關(guān)信息。
二、設(shè)置評估指標(biāo)。納稅評估分析指標(biāo)的設(shè)置，主要包括納稅分析指標(biāo)、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、業(yè)戶不良紀(jì)錄評析指標(biāo)等幾個(gè)方面。納稅分析指標(biāo)包括基本評估指標(biāo)、復(fù)合評估指標(biāo)；財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括：總稅負(fù)率（包括各稅種）、成本利潤率、利
潤率、稅負(fù)增減率、營業(yè)（銷售）收入增減幅度與應(yīng)納稅額增減幅度比對率、往來賬戶異常變動(dòng)等；不良紀(jì)錄評析指標(biāo)主要包括對納稅人納稅行為不良紀(jì)錄的記載和分析，如：零申報(bào)次數(shù)、開票未入庫稅款、申報(bào)及發(fā)票違章罰款情況、欠稅情況、稽查偷稅及處罰情況（由稽查局反饋形成）等。
三、選定評估對象。納稅評估對象選定的主要依據(jù)，是稅額增減變化指標(biāo)和行業(yè)平均經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。稅額增減變化指標(biāo)
包括：一是按增減額、增減率確定出對某一期間總體稅源引起增減變化的主要稅種、主要企業(yè)；二是按增減額、增減率確定出對某一期間單一稅種引起增減變化的主要企業(yè)。行業(yè)平均經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括：一是按行業(yè)利潤率確定出低于（或高于）行業(yè)平均利潤率一定幅度的企業(yè)；二是按行業(yè)稅負(fù)率確定出低于（或高于）平均行業(yè)稅負(fù)率一定幅度的企業(yè)。
四、具體評估分析。對單一企業(yè)進(jìn)行納稅評估分析時(shí)，采用“分稅種逐一分析方法進(jìn)行。目前主要是對企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等主體稅種（費(fèi)）進(jìn)行評估分析，對同一行業(yè)、同一地域的企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、稅收指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)的比對分析。
問：納稅評估軟件系統(tǒng)在評估工作
中的作用是什么？
答：納稅評估軟件系統(tǒng)，是評估工作的現(xiàn)代化支撐手段，是納稅評估體系的重要組成部分。根據(jù)評估工作需要，青島市地稅局主持開發(fā)并投入運(yùn)行的評估軟件系統(tǒng)，包括納稅評估信息的采集、評估對象的選定、評估分析、評定核實(shí)、認(rèn)定處理五個(gè)部分，可對企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)進(jìn)行評估分析，包括了收入、成本、費(fèi)用、行業(yè)平均利潤率以及行業(yè)平均稅負(fù)及其變動(dòng)率等26項(xiàng)基本指標(biāo)、復(fù)合指標(biāo)，涉及60余項(xiàng)會(huì)計(jì)指標(biāo)和稅收指標(biāo)。可對同一納稅人不同時(shí)期的情況進(jìn)行縱向比較，也可對同行業(yè)不同地域不同納稅人同一時(shí)期的情況進(jìn)行橫向比較，綜合分析測算納稅人的應(yīng)納稅額與實(shí)際納稅的差距，以確定管理的目標(biāo)與重點(diǎn)，對納稅評估工作起到了重要的支撐作用，提高了評估工作的質(zhì)量和效率。
注意三個(gè)問題
問：在納稅評估的過程中，需要注意哪些問題？
答：首先，要解決好納稅評估工作的實(shí)效性和生命力問題。納稅評估是一項(xiàng)經(jīng)常性的稅收管理工作，在評估手段上要立足現(xiàn)狀、因地制宜、循序漸進(jìn)、注重實(shí)效。征收局納稅評估工作初期運(yùn)用了“人機(jī)結(jié)合的評估方式，同樣取得了預(yù)期效果；評估軟件運(yùn)行后，進(jìn)一步提高了評估工作質(zhì)量和效率。隨著稅收征管信息化、現(xiàn)代化水平的不斷提高，構(gòu)建以信息化為支撐的納稅評估體系將是納稅評估發(fā)展的方向，評估軟件的開發(fā)、軟件功能的完善、評估指標(biāo)體系的設(shè)置等，都直接關(guān)系到納稅評估工作的質(zhì)量和效率及發(fā)展方向，必須解決好。
其次，要保證評估信息的可靠性。軟件的運(yùn)行、評估的實(shí)施，需要可靠的信息支撐，如果數(shù)據(jù)信息不完整、不準(zhǔn)確、不適時(shí)，再好的軟件也只是一個(gè)空殼。為保證信息采集的可靠性和及時(shí)性，我們下大力氣對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合、利用，一是對現(xiàn)有進(jìn)入數(shù)據(jù)庫的信息進(jìn)行把關(guān)錄入，保證質(zhì)量，同時(shí)，分四期對所轄企業(yè)舉辦了納稅申報(bào)輔導(dǎo)班；二是對原來沒有利用的信息，進(jìn)行整合、篩選、補(bǔ)充，然后進(jìn)行重新補(bǔ)錄；三是對有關(guān)不完整的納稅資料重新進(jìn)行采集，重新錄入了2003年的企業(yè)所得稅申報(bào)資料；采集了2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，從源頭上保證納稅評估的順利進(jìn)行。
第三，實(shí)施納稅評估，需要以干部隊(duì)
伍的綜合素質(zhì)為保障。納稅評估是一種現(xiàn)代化的稅收征管手段，對評估人員的財(cái)會(huì)知識、稅收政策、稅收工作經(jīng)驗(yàn)、分析判斷能力以及計(jì)算機(jī)操作水平等綜合素質(zhì)的要求較高，因此，納稅評估工作是否能夠取得預(yù)期成效，在很大程度上取決于干部素質(zhì)的高低。為適應(yīng)評估工作對人員素質(zhì)的要求，我們一是大力開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)；二是采取走出去的形式，到外地參觀學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)；三是深入開展創(chuàng)建“學(xué)習(xí)型組織活動(dòng)，提高干部系統(tǒng)思維能力，進(jìn)一步提升干部的學(xué)習(xí)力、創(chuàng)新力，努力培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的干部隊(duì)伍；四是科學(xué)合理設(shè)置考核指標(biāo)，將評估工作納入崗位責(zé)任考核，把評估工作的質(zhì)量和效率作為稅收管理員考核的主要依據(jù)進(jìn)行獎(jiǎng)懲。
評估效果明顯
問：征收局納稅評估工作開展一年來，取得了哪些成效？
答：作為市局的試點(diǎn)單位，征收局納稅評估工作分兩步：從2003年年底至2004年5月軟件開發(fā)試運(yùn)行前半年時(shí)間里，主要是試行“人機(jī)結(jié)合的方式進(jìn)行評估，經(jīng)對26戶市屬企業(yè)、省屬外貿(mào)企業(yè)、貨代企業(yè)進(jìn)行納稅評估，入庫稅款1561萬元，調(diào)減虧損額1371萬元，并將2戶偷稅重點(diǎn)嫌疑企業(yè)及時(shí)移送稽查部門。2004年6月份評估軟件正式投入運(yùn)行后，我們依托評估軟件系統(tǒng)，對319戶企業(yè)進(jìn)行了納稅評估，評估補(bǔ)繳稅款4829萬元，取得明顯成效。
問：開展這項(xiàng)工作有哪些作用？
答：第一，實(shí)施納稅評估，是對大中型稅源實(shí)施深化管理的有效手段。征收局負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源和重點(diǎn)行業(yè)管理，大、中型稅源戶較多，企業(yè)管理相對規(guī)范，據(jù)此，我們因地制宜貫徹落實(shí)“抓大、控中工作思路，探索建立規(guī)范的納稅評估操作規(guī)程，明確納稅評估的工作職責(zé)，積極探索納稅評估的有效方式、方法和途徑，實(shí)現(xiàn)納稅評估工作的新突破，通過納稅評估對大中型稅源實(shí)
行精細(xì)化管理。
第二，通過納稅評估，促進(jìn)稅收管理工作的規(guī)范。實(shí)行納稅評估，可以將管理員的日常稅收征管工作通過納稅評估的全過程，依托計(jì)算機(jī)來運(yùn)行，通過指標(biāo)分析、約談、舉證、核實(shí)，找準(zhǔn)管理的主攻方向，使稅收管理人員從繁雜的手工操作的事務(wù)性管理中擺脫出來，有針對性地開展管理性評估工作，對重點(diǎn)問題和環(huán)節(jié)進(jìn)一步采取加強(qiáng)管理的措施，提高稅收精細(xì)化管理水平。
第三，通過納稅評估，促進(jìn)稅收信息化建設(shè)水平的提高。開展納稅評估的前提和依據(jù)是納稅人的申報(bào)、納稅和經(jīng)營等相關(guān)信息。因而，采集的稅收信息必須具有全面性、時(shí)效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫，以保證評估人員在大量的數(shù)據(jù)中篩選出有用的信息，用以實(shí)施有效管理。要達(dá)到這個(gè)目的，必須借助于現(xiàn)代化的信息處理手段，而納稅評估的工作著力點(diǎn)將通過計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)用，綜合利用征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)中同一、同類納稅人的信息，評價(jià)和核實(shí)納稅人履行納稅義務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
第四，通過納稅評估，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。稅收征管質(zhì)量的高低，取決于稅務(wù)部門對各類稅源監(jiān)控的水平，而稅源監(jiān)控手段是否先進(jìn)、科學(xué)、易行，又直接影響到征管的質(zhì)量和效率。納稅評估是地稅部門實(shí)施稅收管理的“雷達(dá)檢測站，通過設(shè)置科學(xué)的評估指標(biāo)體系，借助信息化手段，對分管區(qū)域內(nèi)全部納稅人的納稅情況進(jìn)行“掃描，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并弄清疑點(diǎn)，減少偷漏稅行為的發(fā)生，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。
問：下一步有何打算？
答：納稅評估工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要在實(shí)踐的過程中進(jìn)行不斷的完善，從我們目前的實(shí)踐來看，納稅評估指標(biāo)的范圍有待進(jìn)一步拓展，方法有待進(jìn)一步改進(jìn)，軟件功能還需要進(jìn)一步提升，評估指標(biāo)也需要不斷豐富和完善。我們要繼續(xù)解放思想，努力實(shí)踐，積極創(chuàng)新，發(fā)揮好“試驗(yàn)田的作用，為推進(jìn)納稅評估工作走上科學(xué)化、規(guī)范化之路做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
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