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本報(bào)記者 張鮮堂 張帆
“依法行政必須首先從中央做起，從中央政府做起，從中央政府的各部門做起，如果中央政府各部門不去依法行政，你就很難要求地方和企業(yè)去遵紀(jì)守法。”在中央財(cái)經(jīng)大學(xué)法律系等機(jī)構(gòu)日前主辦的“2004·經(jīng)濟(jì)法律論壇”上，作為校友來做演講的國家審計(jì)署審計(jì)長李金華的這一論點(diǎn)引起了極大震動(dòng)。
承擔(dān)責(zé)任是公司治理的起點(diǎn)
李金華的發(fā)言從“關(guān)注責(zé)任，完善治理，促進(jìn)民主與法治”展開，他說，一個(gè)公司需要治理，一個(gè)國家也需要治理，公司治理的軟弱，一定會(huì)給投資者產(chǎn)生損失，國家治理的失效就會(huì)產(chǎn)生腐敗和混亂，就無法讓所有的投資者都得到收益的機(jī)會(huì)。李金華說，國家審計(jì)機(jī)關(guān)不是公司治理的主體，但它會(huì)通過履行涉及的職能來推動(dòng)公司治理，而連接國家審計(jì)治理的橋梁，就是審計(jì)工作必須十分關(guān)注的責(zé)任。
第一點(diǎn)，承擔(dān)責(zé)任要成為公司治理的起點(diǎn)。公司治理的目標(biāo)不僅僅是實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益的最大化，更不是追求公司內(nèi)部人利益的最大化，企業(yè)在追求盈利的同時(shí)，必須承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。比如遵守社會(huì)道德規(guī)范，維護(hù)企業(yè)利益的關(guān)系人，特別是勞動(dòng)者的權(quán)益、保護(hù)環(huán)境等。背離責(zé)任的公司治理是沒有靈魂和目標(biāo)的治理，而沒有治理來保證的責(zé)任僅僅是一紙空文。
李金華認(rèn)為誠信是第一位的責(zé)任。講究誠信并不是每個(gè)理性經(jīng)濟(jì)人與生俱來的一種品德，我們從不幻想通過教育就讓整個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的舞弊和丑聞銷聲匿跡。國家最近幾年一直在財(cái)經(jīng)領(lǐng)域當(dāng)中打假治亂，目的只有一個(gè)，讓造假者的成本超過他的收益，讓造假者為此付出巨大的代價(jià)。目前在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域當(dāng)中，特別是在銀行貸款的欺詐和一些退稅等方面，在一定程度上問題還相當(dāng)嚴(yán)重。
所以，國家審計(jì)機(jī)關(guān)這幾年一直在努力推進(jìn)審計(jì)成果的公開透明，其目的也是以此來促進(jìn)信息相關(guān)的透明度，提高信息的對(duì)稱度，讓大家明白公司應(yīng)該遵守的基本責(zé)任。
第二點(diǎn)，守法是公司的基本責(zé)任。審計(jì)人員在進(jìn)行每一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的時(shí)候要明白，揭露經(jīng)濟(jì)犯罪并不是最終目標(biāo)，但維護(hù)法制的尊嚴(yán)，提醒大家承擔(dān)起守法的責(zé)任，則應(yīng)是時(shí)刻牢記的職責(zé)。
李金華提醒說，一些單位和個(gè)人在真實(shí)性、合法性的邊緣打擦邊球，利用關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)幕交易等不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估手段轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，最終損害大部分利益關(guān)系人的利益。對(duì)于這類問題，審計(jì)機(jī)關(guān)的原則是堅(jiān)持“三個(gè)有利于”，為改革服務(wù)，堅(jiān)決維護(hù)國家的利益。
能否有效的履行社會(huì)責(zé)任，是現(xiàn)代文明社會(huì)對(duì)公司治理提出的新的挑戰(zhàn)。李金華強(qiáng)調(diào)，要讓承擔(dān)責(zé)任成為公司治理的起點(diǎn)，必須對(duì)責(zé)任的承擔(dān)和履行進(jìn)行監(jiān)督。國家審計(jì)機(jī)關(guān)目前對(duì)國有及國有控股企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督也正是基于這個(gè)目的。
李金華說，承擔(dān)責(zé)任是公司治理的起點(diǎn)，但絕不是公司治理的重點(diǎn)，假如沒有市場規(guī)制的約束，沒有法律的規(guī)則，責(zé)任將被十分輕松的拋棄；而只有在國家治理的框架下，公司治理才能被置于一個(gè)治理的潮流當(dāng)中。
明確責(zé)任是國家治理的關(guān)鍵
如何改善國家治理是李金華指出的第二個(gè)難題。他說，實(shí)現(xiàn)國家治理的途徑很多，但是現(xiàn)在明確責(zé)任是國家治理的關(guān)鍵所在。
首先，政府的責(zé)任如果不能清晰的界定，那么錯(cuò)位、越位和不到位的情況就會(huì)不斷地發(fā)生。在過去20多年中，中國政府一直在努力地進(jìn)行政企分開工作，一些地方政府既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員，使整個(gè)市場的規(guī)則受到了一定的挑戰(zhàn)。在這種情況下，市場以及其他的一些手段，對(duì)政府是不起作用的。
其次，國家治理需要將責(zé)任法制化。在談?wù)摲ㄖ蔚倪^程當(dāng)中，人們往往傾向于追求權(quán)力的法制化，卻容易忽略責(zé)任的法制化，這樣一來又進(jìn)一步強(qiáng)化了政府各部門追求權(quán)力的沖動(dòng)。
在李金華看來，責(zé)任法制化有三個(gè)好處，一是避免公權(quán)的無限擴(kuò)大；二是關(guān)注權(quán)力實(shí)行的后果，改善行政；三是為責(zé)任的評(píng)價(jià)和考核提供前提。
李金華說，現(xiàn)在很多財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面出了問題以后，好多主要領(lǐng)導(dǎo)甚至一無所知；在企業(yè)審計(jì)的時(shí)候下面發(fā)生很多問題，許多企業(yè)法人代表也一無所知。由此可見，權(quán)力雖很具體，但責(zé)任卻不具體。“不在于揭露問題，在于責(zé)任”，對(duì)這個(gè)問題，李金華表示思想也很矛盾：一個(gè)問題出來以后，如何層層追究責(zé)任？
李金華透露，最近這些年來，審計(jì)署審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)象重點(diǎn)是放在中央各部門，而且揭露了大量的違規(guī)違法的問題，基本上都是中央各部門。“如果中央政府各部門不去依法行政，你就難要求地方和企業(yè)去遵紀(jì)守法。”
李金華認(rèn)為，在政府的眾多責(zé)任中，有效支配社會(huì)資源是一個(gè)核心。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)當(dāng)中責(zé)任的預(yù)算分配是國家權(quán)益的集中反應(yīng)之一，如何建立與這種權(quán)力相匹配的責(zé)任體系應(yīng)當(dāng)成為全社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。如果沒有明確的責(zé)任框架，那么預(yù)算的分配過程就有可能產(chǎn)生權(quán)力的傾斜。從深層次看，僅僅管住分配環(huán)節(jié)還是不夠的，如果使用環(huán)節(jié)沒有責(zé)任配套，那么使用者追求資源分配最大化的沖動(dòng)就會(huì)不斷地增大，而其非正常使用資源獲得的不當(dāng)利益，又有可能流回到上一個(gè)環(huán)節(jié)，這樣必將導(dǎo)致惡性循環(huán)。因此，建立完善的預(yù)算資金的使用評(píng)價(jià)體系，配套嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督檢查制度，就是落實(shí)政府責(zé)任的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。
關(guān)注責(zé)任是國家審計(jì)的本質(zhì)要求
李金華說，國家審計(jì)機(jī)關(guān)有眾多的審計(jì)對(duì)象，審計(jì)機(jī)關(guān)資源相對(duì)于大量被審計(jì)對(duì)象永遠(yuǎn)是十分稀缺的，那么要找到一個(gè)著力點(diǎn)，那就是責(zé)任。審計(jì)預(yù)算的權(quán)力來自于人民，國家審計(jì)機(jī)關(guān)還要關(guān)注責(zé)任部門履行責(zé)任的有效性，積極開展績效審計(jì)。
談到責(zé)任追究，李金華說，國家審計(jì)機(jī)關(guān)無法強(qiáng)制性地要求誰去承擔(dān)責(zé)任，只能堅(jiān)持一條，那就是讓應(yīng)該進(jìn)一步追究責(zé)任訴諸公眾。他說，經(jīng)過20年的實(shí)踐，我們感到增強(qiáng)審計(jì)的透明度，公開審計(jì)接口，也許是落實(shí)責(zé)任、推動(dòng)一些問題整改的最好的辦法。“通過審計(jì)工作推動(dòng)整改的情況，今年可以說是20年來最好的。”
“一個(gè)負(fù)責(zé)任的公司才會(huì)是個(gè)有未來的公司，一個(gè)負(fù)責(zé)任的國家才會(huì)是有希望的國家，一個(gè)負(fù)責(zé)任的民族才是有朝氣的民族。只有如此，全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo)才能更好的實(shí)現(xiàn)。”李金華的總結(jié)陳辭博得滿堂喝彩。
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