普華永道為您提供節稅融資安排

　　PwC providing you effective tax planning and finance arransement

　　- 本刊記者 周程

　　外資企業投資中國，如何在商業運作中取得成功？如何應對中國有關外商投資的法規，并以最有效的方法籌劃在華投資和營運？如何運用有效的稅務策略來合法節稅？中國企業 走出去，如何制定合理的交易模式？如何制定稅務計劃和撤資計劃？如何有效實現稅務風險控制？針對這些中外企業十分關心的問題，本刊記者特別采訪了全球最具規模的專業服務機構——普華永道(PwC)中國區稅務部主管合伙人王翠萍女士

　　記者：作為普華永道中國稅務部的負責人，您認為貴部門在中國市場的發展目標是什么？您對貴部業務在中國的未來發展有何展望？

　　王翠萍：普華永道早在1979年進入中國市場，并由稅務部率先協助外資企業拓展在華業務。轉瞬間普華永道已來到中國25個年頭并在中國擁有領先的市場地位，未來我們將繼續努力將優勢不斷鞏固。目前普華永道在中國大陸、中國香港、中國澳門擁有員工約5500名，合伙人226位。普華永道有3個重要的業務部門，分別是稅務及商務咨詢部、審計部、企業融資并購服務部。各個部門之間通過溝通和互動為企業提供全面及專業的服務。就我所管理的稅務及商務咨詢部而言，僅在中國內地就有超過600名的員工以及32位合伙人，而且人數還在不斷增長。我們的使命是成為外資企業和中資企業的受信任的稅務及商業顧問(Trusted Business Advisor),在他們在華業務擴展、融資、重組及走出去的過程中貢獻我們的知識、網絡和增值服務。還有我本人期望著更多的同事在工作中成長，抓住中國業務高速發展的機遇，獲得肯定，成為本公司的合伙人。

　　記者：目前，會計師事務所已經從單純的協助公司上市轉化為可以提供多元化的財務咨詢服務。在普華永道，除了協助企業上市以外，會計師事務所提供的稅務服務有怎樣的重要性，對企業來說意味著什么？

　　王翠萍：每一個項目不管是上市并購還是設立新投資都會遇到很多稅務問題。某些稅務問題若不在方案設計的時候做周詳考慮，就可能引起不必要的稅賦增加及不必要的稅務風險。在今天的中國稅制不斷改善、更新及國際稅收制度日益復雜的前提下，稅賦管理及風險管理是需要專業指導的。普華永道的稅務部門有3項主要的業務范疇。

　　首先是咨詢部門 (Tax Consulting),它的主要工作是針對某一項目及商業目的評估節稅的可行性并制定計劃。比如，當外資到中國投資時，如何設計資產及控股架構，如何制定符合國際及國家法律的營運與轉讓定價方案。與并購有關的稅務服務也歸納在這一組。

　　第二項業務是幫助企業進行報稅(Compliance)。企業通過我們可以向相關的稅務部門進行稅務申報。同時，這部門不時為企業進行“健康檢查”， 作為風險管理的一項措施，因為中國的稅制對觸犯稅務條例可處以很高的罰款并引起名譽的損失。

　　第三項服務范疇是針對人員方面的服務。普華永道幫助來華的外籍人士申辦有關手續并協助外企設計節稅的安排及代理申報。同時我們還為企業提供人力資源方面的咨詢服務，按客戶的商業戰略和人力資源需求提供能夠實現長期戰略目標的人力資本方案。這一范疇非常多元化，涉及到人力資源策略重新設計和人力資源系統重新設計兩個主要內容。

　　記者：可否用實際的例子來證明普華永道在稅務方面的優勢？

　　王翠萍：在這個問題上，請允許我引用一些專業機構的調查結果。在《國際稅務評論》的調研中，我公司很榮幸多年都被評為在中國最佳的稅務顧問公司。在剛剛公布的《歐洲貨幣》雜志針對內地財務官進行的調查，普華永道亦很榮幸地被評為最受青睞的會計師事務所及稅務顧問。

　　記者：您能介紹一下普華永道稅務部門的客戶構成情況嗎？

　　王翠萍：好的。在普華永道主要客戶中，外資企業占80%以上，其他是國企及內資企業。這種結構主要是市場環境及客戶需要所造成的。我們本身是一家全球性的企業，在140個國家及地區設有事務所，當網絡中的客戶到中國投資時就很自然找到我們了。25年來，我們在中國創立了良好的信譽及品牌，因此，越來越多的中國企業愿與普華永道結為合作伙伴。我深信利用普華永道長期積累的經驗可有效地幫助中資客戶適應全球化經濟以及中國加入WTO后所帶來的挑戰。

　　記者：就中資企業“走出去”戰略而言，普華永道可以提供哪些優質的服務呢？

　　王翠萍：這就好比25年前外資企業來到中國的陌生環境中所遇到的問題一樣，中國企業“走出去”也必然要更多地熟悉外國的法律制度以及商務環境，普華永道可以手把手地幫助中國企業克服困難并逐步擴展業務。我們已經幫助多家中國企業到海外進行融資及并購，效果還是不錯的。

　　記者：面對中國加入WTO以及經濟全球化的現實，普華永道在中國將迎接怎樣的挑戰和機遇呢？

　　王翠萍：中國加入WTO，更多地參與國際貿易，這必將促進普華永道在中國的業務發展，外資企業會越來越多地在華投資，內資企業會更多地在國內鞏固其實力與架構，以及考慮走出去戰略�？蛻艋�礎更加廣闊是必然的結果。在稅務方面，因為中國加入WTO將會對很多商務及財稅方面的法律進行修改，這就迫使我們必須及時地更新我們的產品，以最快的速度把主要信息帶給客戶，分秒必爭。至于挑戰，我認為主要是來自培育人員方面。一個在財稅咨詢領域的專業人士需要很多年才能被歷練出來，一般來說5至6年左右才能成熟擔任經理角色，到高級經理需要8年~9年，成為合伙人可能需要長達12年或以上的專業經驗。培育一流的稅務咨詢顧問是首要任務，針對此，我們有積極的培訓及海外交流計劃。

　　記者：單就出口企業而言，出口退稅稅率下調是否會影響中國的競爭力？普華永道怎樣幫助這類企業更好地規避稅務上的風險？

　　王翠萍：出口退稅的降低確實是外資企業非常關心的問題。它在一定程度上增加了外向型企業的稅賦負擔，但是依此就推斷中國產品的影響力受到影響，我認為這過分側重了某一因素。中國最大的優勢在于勞動力成本低，況且這些外向型企業能在我們的幫助下尋找適合的節稅方案，有關效果要視它們的采購習慣、選點、貨品內容等等。

　　記者：當客戶的要求和現行法律產生矛盾的時候，普華永道如何掌握平衡？

　　王翠萍：這個問題比較有趣。我們客戶多是世界知名企業，以樹立良好企業形象為營運宗旨。所以，這些情況很少發生。若真的碰上，我們在了解企業需求之后會告訴他們所面臨的風險，盡可能地避免或減少風險是企業運作的責任。倘若客戶的要求可能給企業帶來比較大的法律及財務風險的話，我們會非常直接地為他們分析有關的后果。

　　記者：您能否用實際的例子來說明企業在接受你們的服務后在賦稅方面有怎樣的改善？

　　王翠萍：讓我簡單舉幾個例子吧。去年有一家外國企業的中國代表處因為某些條例出臺后，被地方稅務機關認為不能再享受“免稅”待遇，我們成功地為客戶爭取到了保留免稅的待遇。另一個例子涉及到跨國并購交易。若中國企業沒有充分利用中國與超過80多個國家簽訂的稅收協定，可能帶回中國的海外盈利會背負很重的外國所得稅及股息的預提稅。若有適當的投資架構，有可能把與股息有關的預提稅賦及退出投資所賺取的資本利得稅賦減到很低，甚至是零。最后的例子涉及到以轉讓定價為中心的籌劃，若這些計劃要達到良好效果，是必須與實質營運架構、分險及功能分析相匹配的。若設計恰當并有實在的經濟指標去支持論證的話，這些方案是非常有效的。

　　記者：目前中國經濟正在宏觀調控，很多企業受到比較大的沖擊。普華永道有什么好的辦法幫助他們度過難關并盡可能地克服經濟周期波動所帶來的影響？

　　王翠萍：我們常說危機中既有危險又有機會。不同的企業對于經濟波動的反應是很不一樣的。我本人認為國家的調控政策是有遠大的目光的，是為創造更穩定的未來打基礎。企業在制訂發展戰略時應有長短期之分，短期目標一定要服從長期目標。當遇到經濟周期波動的時候，企業做適當的調整是必然的，比如上市時機的選擇等等，這樣才可以使企業的價值及收益盡可能地最大化。

　　記者：中國很快就要進行更大規模的稅制改革，比如中外資稅率要統一，在您看來這樣的變化對外資企業有什么影響？

　　王翠萍：統一稅制應該是個正確的改革方向，中國加入WTO后就承諾給予中外資企業公平的競爭環境，因此稅制的改革也就顯得非常重要了。從目前的情況看，中資企業的賦稅相對比較高，外資企業不僅享受兩年免稅3年減半的優惠，而且地方政府還會給予多方面的政策扶持，統一稅制后這樣的優勢恐怕就不明顯了。目前外資企業普遍希望政府給予他們一定的過渡政策以避免稅改所帶來的沖擊，他們普遍認為之所以來中國投資，中國的優惠稅制度是其中的因素，當前他們的投資還在繼續，而原來政府政策卻有可能變化，他們擔心會對投資回報造成一定的沖擊。

　　記者：單就您個人而言，作為女性能夠在競爭非常激烈的普華永道中國區出任高層應該是非常不容易的事情。您是怎樣看待這里的企業文化的，究竟是什么打造了普華永道的優勢？

　　王翠萍：我是1988年從美國回到香港加入普華的，回頭看，這個決定可算是我一生比較英明的選擇。我進入這個行業只為了尋找一份穩定而有成長空間的工作，回到香港只為了更多了解亞洲的生活、工作及文化。但好的發展機會卻接踵而來。就我個人而言，我非常感謝中國的改革開放政策帶給公司的機遇，我個人同時受益匪淺。我的前輩中有很多卓越的女合伙人，她們對中國的發展過程都擁有著濃厚的中國情結，這也深深打動了我。從我自己的事業發展過程來論，我深深感受到一點，只要你對工作全心全意，充滿工作熱情，對事業及個人成長執著追求，不輕言放棄，那么，晉升的機會會有許多許多。只要努力，公司給予個人去施展所長的機會是平等的，不管是男性還是女性。

    王翠萍簡歷

　　王翠萍小姐1985年畢業于美國德克薩斯州大學并獲得了工商管理學士學位�，F為美國注冊稅務師協會成員。

　　她在普華永道上海和香港工作多年，2002年被派到北京工作。2003年7月1日被委任為普華永道中國稅務部主管合伙人。作為稅務部主要負責人，她在工作期間積累了大量稅務方面的工作經驗，并一直致力于為大量來華投資的跨國公司提供稅務及商業咨詢方面的專業服務。她對外國來華投資者和國內企業在稅務方面所適用的法律和法規也有著深入和廣泛的了解，曾參與過多個涉及中國業務營運的企業重組項目，為許多在中國初次投資和進行巨額投資的外國投資者提供過企業并購稅務咨詢，以及稅務環境的綜合評估。

　　2002年她被 INTERNATIONAL TAX REVIEW SURVEY 評選為香港以及大陸十大著名稅務顧問之一。(人物攝影 艾亞)