國際金融報記者 蘇蔓薏 實習生 陳書宇 綜合報道

　　欺詐并非不可避免，就像其他商業風險一樣，欺詐風險是可以被識別、被管理、被降低的。欺詐的發生往往是因為公司管理體系有缺陷，公司未能考慮如何避免也未能采取得當監控手段

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　　自有商業公司開始，公司欺詐行為就存在了。隨著公司規模越來越大，欺詐的類型也越來越多。只要你想想巴林銀行、安然公司、世通電信和帕瑪拉特，你就明白商業欺詐所帶來的危害已達到前所未有的程度。

　　在英國，對于欺詐一詞沒有明確的法律定義，但通常是指通過欺騙獲得不該享有的利益的行為。欺詐可以由雇員所為，也可以由外部人員所為，但最近幾年無數調查表明，大多數犯案人員是內部雇員，而且其中超過一半是由管理人員所為。

　　全球商業機構每年涉及欺詐事件的款項高達數十億美元，這些欺詐案件的犯案者85%是公司的內部雇員。

　　最常見的欺詐事件是挪用公司及客戶資產、虛假會計賬目以至貪污。

　　55%的受訪公司表示，在過去一年，他們曾經歷過一次嚴重性的欺詐事件，接近20%的受訪公司更表示，遭遇過多于10次的欺詐事件。在金錢損失方面，過半數的欺詐事件涉及金額超過10萬美元，而另外30%更超過100萬美元。

　　這些欺詐案中屬于管理職級的犯案者占所有欺詐案犯案者55%，而屬于較低層的員工則占30%。再者，85%涉及較大宗欺詐案的管理職級人士，其在職的時間短于一年。

　　近年全球最矚目的企業丑聞焦點均是由于出現虛假賬目，而香港和內地的情況亦十分類似，虛假的會計賬目往往是用作掩飾欺詐行為的手段。

　　欺詐行為帶來的損失因地區和公司不同而有很大不同，將全球各地的損失估算出來可能并沒有什么特別意義，對于公司來說，欺詐行為使公司在運營和財務上受到損害，而且名譽也受損。

　　但是欺詐并非不可避免，就像其他商業風險一樣，欺詐風險是可以被識別、被管理、被降低的。欺詐的發生往往是因為公司管理體系有缺陷，公司未能考慮如何避免也未能采取得當監控手段。

　　欺詐的種類

　　今天欺詐行為越來越多的原因可以歸結為，公司結構越來越復雜，節奏越來越快，內部控制效率低下，激進的會計方法和雇員流動性日益增加等。

　　我們把欺詐行為分為幾大類，當然實際上并不僅限于這些。欺詐行為小到挪用現金、修改數據，大到像安然那樣的丑聞。雖然每一類的欺詐都有其特點，但是由于動機和時機不同，沒有兩個欺詐案件是一模一樣的。

　　認識到欺詐在商業交往中如何發生以及不同種類的欺詐之間的關系，對于我們建立起一個良好的監管環境是非常重要的。安永第8屆全球欺詐調查結果顯示，我們對于風險的認識可能與現實情況中因欺詐引起的風險有些出入。譬如，只有21%的受訪者認為虛假賬目欺詐使他們很困擾。而對于通過計算機和網絡進行欺詐的行為，超過半數的受訪者表示擔憂。

　　主要的欺詐種類包括：虛假賬目虛假賬目主要是將公司的賬務做得比實際情況好，通常會夸大資產額或者故意輕描淡寫公司的債務。這樣做的原因有很多，其中包括：便于從銀行獲得更多的貸款、使股價上漲、吸引消費者、獲得紅利、掩蔽對于資產的挪用、隱瞞損失。通常，虛報數字是迫于商業壓力。

　　過去幾年來，為了掩蓋商業活動對于資產的挪用，虛假賬目和商業欺詐已經導致了一批大公司的倒閉。帕瑪拉特和阿霍德公司的破產表明，會計丑聞已經到了相當嚴重的地步。

　　挪用資產任何商業資產都可能被挪用，雇員、第三方，或者雇員和第三方相勾結起來挪用公司資產。和虛假賬目一樣，挪用資產也有常見的形式，但是不同情況下，挪用的方法也是各不一樣。

　　雇員或者管理層欺詐包括，直接挪用現金或者公司資產、制造虛假的支出報表、薪水欺詐———編造人員來獲利。

　　而雇員與第三方相勾結則包括從廠商處收取回扣或者傭金。這類欺詐通常會威脅公司雇員聽從他們的命令。如果公司雇員或者管理人員在一個可能對于公司有害的交易中有不可告人的利益，常常會造成最終的合同價格對公司十分不利。

　　還有投資方案欺詐，包括通過許諾給消費者可觀的回報以獲得資金，其實卻用作個人用途。

　　計算機欺詐現在我們總是談論“計算機欺詐”或者“網絡欺詐”，但是其實它們只占小小的一部分。一些公司甚至委任“計算機欺詐專家”,可是，對于這類人需要的專業技術和經驗的認定上有很大的困難。

　　隨著科技進步，我們看到通過計算機，有了很多欺詐的新手段。有了高科技工具的支持，所能限制罪犯的只剩下他們的想象力和能力，以及人們對自己的保護了。

　　典型的計算機欺詐通過不法黑客手段進入銀行系統，將資金從一個銀行轉移到另一個、在英特網上阻礙一個合法的商業活動、通過非法手段進入計算機系統，盜用設計、價格表、顧客檔案等等。散布假消息告影響股價，使得網絡服務器不能工作、攻擊系統弱點來獲得信息或限制交易、用發信軟件發送大量欺騙性消息。

　　所有這些欺詐沒有電腦時也都有，但是電腦和網絡使那些原來不相干的人也卷入其中，非法的計算機侵入能夠使得一個和交易無關的人制造一個虛假的數據來獲得商業利益。

　　保險欺詐保險欺詐有很多種類，包括夸大要求、虛假報告（為并未發生的事故要求保險賠償）、虛假人壽保險要求（偽造死亡證明）、重復要求賠償、通過犯罪來獲得賠償，如縱火等等蓄意通過保險來減少支出。

　　和許多公司一樣，保險公司能夠容忍一個低限度的欺詐，在調查一個欺詐事件之前，它們通常會進行一次成本-收益分析。

　　知識產權欺詐知識產權包括專利、設計、顧客資料、知識產權與公司設備或者股票同等重要。很多情況下，這比公司的有形財產更重要，因此，員工或者他人更想竊取這方面的資產。

　　腐敗從供應商處接受回扣或者傭金,作為與之交易的好處。這很難被發覺,因為回扣直接由供應商付給對方員工,并不通過公司賬簿。

　　洗錢洗錢本身并不是一種欺詐行為,但它和欺詐密切相關。

　　傳統觀點認為,洗錢就是搶匪或者恐怖分子搶劫銀行得到大量錢財后在許多賬戶之間轉換,使得錢的來源不易查出。

　　降低風險

　　和任何一個防止犯罪的策略一樣，避免欺詐發生的關鍵在于預防。公司必須充分了解欺詐出現的原因和業務中較容易受到攻擊的盲點，以推行有效措施實施監控。

　　專家建議，打擊欺詐行為需要兩方面配合。第一，確定沒有任何漏洞讓犯案者有機可乘；第二，讓有意犯案者清楚知道，任何欺詐行為最終會被揭發，所得到的利益回報無法抵償受到懲罰的風險。

　　系統的某個弱點讓犯案者有機可乘。而導致犯罪者最終鋌而走險的關鍵，是潛在的利益回報高于被揭發和被逮捕的風險。

　　對于企業的高層管理者來說，了解公司運營的所有程序是十分必要的。了解得越少，欺詐發生的可能性就越大。

　　人們通常認為欺詐的風險主要在于第三方，其實在所有被調查的犯案者中，85%是公司內部雇員，其中管理層級別的犯案者占55%,低級別員工占30%。另外，在涉及較大欺詐案的管理層人士中，其在職時間短于一年的比例高達85%。

　　對于各個公司應該采用什么監控手段，因公司而宜，為可能發生欺詐行為的地方列出清單，監控是管理層的工作，想想預防100萬美元的損失比創造100萬美元的利潤要容易許多倍。

　　從多角度評估每一部分的風險，了解風險所在才能降低風險。欺詐行為頻繁的地方之一是能夠接近公司重要信息的地方，比如客戶資料、銀行賬戶信息等。公司必須知道其關鍵信息所在，并明白這些關鍵信息面臨的風險，這樣才能采取有效監控措施。公司應設立具體的保安措施，控制授權，增加偵查欺詐事件的可能性，分散權力、加強審計功能及調查、持續檢討及更新程序、通過培訓建立反欺詐文化。真正的解決方法是有效的危機應變措施。

　　不管我們的監管體系多么完備，欺詐還是有可能出現的，只要作案者認為潛在的利益大于作案的風險，作案者總會找到方法進行欺詐。我們必須設立一個有效的欺詐預防方案，由一名高級、富有經驗的獨立專員負責調查工作。董事必須把自己放在預防欺詐活動的最前線，不應將責任推給行政和營運部門。

　�。ū疚木幾g自安永會計師事務所最新發布的《欺詐問題實況及對策》）

　　《國際金融報》 (2004年09月03日 第四版)