什么是XBRL

    XBRL(可擴展商業報告語言,eXtensible Business Reporting Language)是XML(可擴展標記語言,eXtensible Markup Language)的一個重要分支和擴展,它主要應用于商業報告信息交換領域。XBRL是一個開放的、平臺獨立的國際標準,使用者不需要支付任何版權費用。過去人們進行商業報告數據編制、整理、分析和交

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換時費時費力,XBRL出現后,商業報告和財務數據信息交換變得簡單了。XBRL在商業報告領域產生了革命性的變革,XBRL給社會帶來了節約成本、提高效率、增加數據準確性和可靠性等諸多好處。

    XBRL的構想最早是由美國華盛頓州的會計師Charles Hoffman在1998年4月份提出。1999年8月,由美國注冊會計師協會與EDGAR在線、微軟、普華永道等12家公司共同組建的XBRL國際指導委員會成立。微軟首席執行官比爾·蓋茨曾認為XML技術將成為互聯網的下一次革命,并將XML工具整合到未來的微軟產品中。

    目前國際上各交易所、會計師事務所和金融服務與信息供應商等機構已采用或準備采用該項標準和技術,世界各國已經有250多個機構參加了XBRL國際組織。在美國,2000年2月,投資銀行摩根斯坦利(Morgan Stanley)成為世界上第一個向美國證券交易委員會(SEC)提交用XBRL制作的10-K年報電子文件的公司。美國大型商業銀行,全美各主要商業銀行正在積極研究利用XBRL提高對融資對象的信用風險控制。從前,銀行負責信貸等融資業務的負責人需要先從對方的財務報表開始手工分析數據,今后采用XBRL后,這些負責人將從繁重的手工分析中徹底解放出來,更多地將工作放在純粹地融資安全分析上,而且融資對象的信用度掌握也將比以往有較大提高。微軟、Nasdaq、PwC這三家公司目前正在共同開展企業利用XBRL提供財務報表的推廣工作。目前,Nasdaq上共有21家企業提供了過去5年的XBRL財務報告。

    在歐洲,路透社2001年成為在歐洲上市的企業中第一個采用XBRL提供財務報表的企業,英國稅務局(UK Inland Revenue)于2003年3月開始電子申報納稅工作,并從2003年第四季度開始接受XBRL標準的稅務電子文件。在亞洲,東京證券交易所對1998年啟用的TDNet系統進行了修改,目前上市公司向交易所報送的財務報告已部分采用XBRL格式。韓國證券市場(KOSDAQ)推出"XBRL Pilot Service"項目,在網上披露十五家公司的詳細財務數據和XBRL實例文檔。亞洲其他一些國家的稅務和其他行業監管者也宣布引進XBRL標準。

    中國證監會從2002年底組織滬深交易所和新利多等軟件公司的人員對國際商業報告領域出現的XBRL標準進行研究,并結合中國國情制定了《上市公司信息披露電子化規范》,目前該規范已經全國金融標準化技術委員會審批通過。上海證券交易所根據《上市公司信息披露電子化規范》確定的框架和體系進行了積極實踐,已經在滬市上市公司2003年年報摘要、2004年一季度報告和2004年中報摘要報送過程中全面采用該標準。

    積極推動XBRL在中國證券業的應用

    XBRL標準在證券業的應用,對推動我國上市公司信息披露規范化和標準化,提高信息傳輸效率,方便信息中介改善服務質量,進一步增強公眾投資者信心,促進中國會計準則與國際會計準則接軌具有重要意義。中國證監會自2003年起開始組織學習和研究XBRL標準,做了很多努力,希望能在證券業,首先是在上市公司中試點應用。

    XBRL標準在上個世紀末產生于美國,并很快在發達市場中應用。它的先進性在于,為公司編制各種格式的財務報告提供了新的標準化方法,使分析和交換公司財務報表數據及表外說明更為簡單可靠；它將計算機技術應用于財務領域,將公司披露的財務會計信息與互聯網優勢很好地結合起來,使公司披露的會計信息更方便檢索、分析和使用,提高了財務報告數據交換、搜索、共享等方面的效率。根據上海、深圳證券交易所的試點和實踐,可以預計,XBRL標準在中國證券業的應用將會給市場帶來一系列重要變化。

    第一,推動上市公司信息披露質量的提高。由于這個標準將公司財務報表內的數據與表外說明進行了語言統一,實現了財務數據勾稽關系的自動化處理,因此,為上市公司準確披露信息、減少遺漏和差錯提供了技術監督手段,客觀上也增加了公司做假的難度和成本,提高了證監會、交易所和社會監督的效率。這就為上市公司信息披露的準確性提供了技術支撐。

    第二,為便捷有效的公司分析提供奠定了基礎。XBRL通過公司財務數據的語言規范和統一,實現了對應性的標識,解決了重要而繁雜的技術難題,減少了人工做標識的工作量,實現了上市公司數據庫"無處不檢索"。因此,為上市公司信息的方便、快速傳輸提供了技術保證,從而使各類金融市場中介,例如咨詢公司、信息公司、評級公司、資訊公司等獲取信息的成本降低,效率大幅度提高,可進一步改善其為投資者服務的水平。

    第三,增強了投資者信心,有利于吸引外資。中國加入WTO已近三年,WTO各項規則逐漸在我國得到貫徹和實施。WTO各項規則中的一個基本點是信息公開,我國上市公司信息披露經過10年的努力已有很大進步,但是真正為國外投資者理解尚需時日。這主要是因為國家間會計準則不同,信息透明度不夠。XBRL標準保留了彈性區間,使用者可以針對不同國家、行業、企業的實際需要開發并定義新的標記,在一定程度上解決了會計國際語言與理解問題,從而為外國投資者了解中國,投資中國準備了條件。

    第四,為上市公司走向國際奠定了基礎。中國走出國門的前提是在目的地國有一定的知名度。這就需要上市公司在我國有規范、標準、可信的信息,以使合作伙伴通過各種渠道便捷地獲得,并了解公司,增強信心,開展有的放矢的合作。客觀地看,這也是眾多國外公司積極應用XBRL提供信息、XBRL標準能夠在國際上得到較快推廣和重視的原因。

    用新技術提高信息透明度

    經過幾年努力,我們終于找到了一個能有效披露上市公司信息的技術語言------XBRL標準,并有了初步的試點和成果。我要代表中國證監會信息中心,感謝市場參與者包括各類專業技術公司,對我們的熱情支持和耐心培訓；感謝深圳證交所在標準起草方面的貢獻,感謝上海證交所在標準試點推廣方面的貢獻,感謝證標委秘書處在國家科委"十五"攻關計劃中為上市公司信息披露電子化規范立項所做的貢獻。上述貢獻已經形成合力,有力推動著中國證券市場的發展。

    XBRL的核心意義,是提高公司報告的效率,包括傳輸、檢索、分析,進而增強中國企業的透明度,為吸引外資、走向世界、擴大公司知名度等提供有效的支持。因此,與其說是XBRL有益于國外機構進入中國,還不如說發展中的中國公司更需要XBRL來吸引投資。

    行業標準化工作十分重要,隨著改革開放和市場化進程的加快,特別是加入WTO和實施《行政許可法》后,政府對市場的監管職能日益清晰,與自律組織的分工、合作更加默契。和發達市場一樣,政府的監管目標更多地通過標準和自律組織來實現。由于各種行業標準源于市場、形成于市場、又用于市場,具有降低成本、減少操作風險、提高效率等特性,因此,必須從中國市場的實際出發,把發達國家的市場主體制訂標準和計劃經濟國家行政部門制訂標準有機結合起來,"擇其善而從之"。

    經過幾年的實踐探索,我們逐步體會到,"緊跟需求、協調各方、共同制定、推廣應用、動態維護"是我國證券期貨業標準化管理的基本原則,其中蘊涵了我們對市場首創精神的尊重,蘊涵了我們對中國后發優勢的理解(比如,我們不能逾越由標準制定、實施帶來管理科學化的階段),也蘊涵了我們認為學習鞠躬服務的態度。

    所以,在去年,經中國證監會和國家標準委員會批準,我們成立了由市場參與者、組織者、監管者組成的證券業標準化委員會,在證券交易所與證券公司之間數據傳輸標準、登記結算公司與證券公司間、期貨交易所及期貨公司間數據傳輸標準、開放式基金數據協議、證券公司信息系統安全管理規范、上市公司行業分類標準等八大行業標準的起草、上報、專家審核等方面,進展順利,成果顯著,已經和即將造福于市場。

    經證券業標準化委員會批準,以原"上市公司信息披露電子化規范"小組為基礎,成立"XBRL及證券市場公司披露信息數據交換規范工作組"。這個工作組就是證券期貨業標準化管理體制的縮影:擔當標準起草和推廣角色的是市場主體,擔當規劃、協調、牽頭角色的是證監會,標準的受益者是整個市場。可以說,這是行業資源的最優配置。

    讓投資者分享XBRL標準帶來的價值

    自2003年9月份后,上海證券交易所抽調專人成立了XBRL標準應用的聯合工作小組,具體負責推進XBRL標準實施。主要工作包括下面幾個方面:1、聘請新利多公司按照標準的要求開發標準化報送系統和年報摘要填報模板；2、選擇上海本地50家公司,在2003年年報披露期間試點年報摘要填報模板；3、在2003年年報試點基礎上,在2004年一季報全面推廣標準化報送系統。

    作為新生事物,由于國情緣故,我們在推行該標準的過程中,遇到以下一些問題:1、國內缺乏XBRL標準的專家和權威。XBRL標準2000年在國際上才出現,2001年才有XBRL1.0標準,2003年頒布XBRL2.0標準,國際上應用該標準的系統很多,但國內真正理解和懂得XBRL標準的人目前還很少。2、國內沒有XBRL組織,與XBRL國際組織聯系很少。XBRL國際組織實行會員制,會員之間可以交流和探討應用上遇到的難題,并共享一些尚未公開的技術資料。國內企業與該組織直接的交流和合作還很少。3、國內對該標準的研究大多停留在理論上,目前應用該標準做成的系統還沒有,上海證券交易所年報標準化報送系統可以說是國內第一個實際應用該標準的系統。4、應用該標準最重要的分類方法目前還不完善。在證監會上報國家金融標準化委員會的《上市公司信息披露電子化規范》中,只定義了工業企業的財務報表科目,對金融企業、房地產等其他行業還沒有制定出對應的分類方法。

    在中國推行和應用XBRL標準,根據我們的實踐要處理好下面幾個方面的關系:1、不同主管部門之間的關系。由于XBRL是XML標示語言在財務會計領域的具體應用,中國財務會計主管部門是財政部,目前他們也有人員在研究XBRL標準,因此證監會要協調好與財政部之間的關系,最好邀請他們的人員一起成立XBRL中國研究和推進工作小組,以雙方的名義公布研究成果,并指導和推進該標準實施。2、不同行業之間的關系。推行XBRL標準將改變整個社會信息服務產業鏈的利益分配,過去依靠賣信息和服務為生的中介機構將由于信息公開而不得不轉變盈利模式,其他如會計師事務所、軟件公司、新聞媒體等行業也都要跟著變化,如果在前期不吸引他們參與進來,在推行過程中就會遭到他們抵制。3、不同公司之間的關系。由于公司自身戰略和定位差異,有的公司對推廣該標準有積極性,這樣可以增加公司透明度,吸引更多的社會投資,而另外一些公司由于公司治理結構不完善,對推行該標準缺乏熱情,不愿將更多的資料和數據公開。因此,要通過宣傳營造一種社會風氣,使更多的公司接受該標準,這樣用的公司多了在國內才有市場基礎。

    在推進和實施XBRL標準的過程中,上證所剛剛開頭,為了有計劃、有步驟地推進這項工作,上證所擬定了下一階段的工作打算。

    結合中國證監會《上市公司信息披露電子化規范》推廣計劃,進一步將應用在今年下半年擴展到上市公司三季度季報全文和2004年年報全文。要協調滬深兩個交易所推進工作進度,力求同步推出一些制度和措施。

    與XBRL國際組織聯系,發起設立XBRL-CN地區組織。由證監會和財政部發起,兩個交易所、新利多公司、天大天財(資訊 行情 論壇)公司等參加,成立XBRL-CN工作小組,并通過與XBRL國際組織合作,吸收更多的企業和組織加入XBRL組織,共同推動XBRL標準在國內應用。

    研究和建立適應中國公認會計原則并與國際接軌的Taxonomy體系。該體系不僅包括上市公司信息披露的組織和發布,今后還可以擴展到基金、國債、期貨等品種信息披露。

    數據安全與身份認證。通過CA證書可以實現上市公司身份認證,保證上市公司發送數據的不可抵賴性和不可篡改性,上證所今年伊始就開始在所有上市公司中推進這項工作,七月份起滬市上市公司不僅可以在線遞交各類公告,而且也可以上傳定期報告XML格式的電子文件。

    XBRL實例文檔上網,為社會廣大投資者服務。通過2003年報試點和2004年一季度報推廣,上證所已積累了大量的XBRL實例文檔,將部分實例文檔置于上證所網站,配以必要的分析工具,讓投資者自己嘗試通過分析工具直接獲取上市公司信息,便于XBRL后續的進一步推廣。

    把XBRL事業推向新階段

    近年來,上海證券交易所就資本市場發展的前沿問題舉辦過各種形式的會議,但是,以國際研討會的形式來探討"XBRL標準在國內證券業的應用"還是第一次。召開這次會議的目的是:擴大XBRL標準的社會影響,吸引更多的力量參與到XBRL標準在國內證券業的應用和推廣中來。

    XBRL標準的引入和應用是上證所貫徹"戰略定位、技術突破"的一項重要成果。上海證券交易所一直以實現"世界一流交易所"作為戰略目標,從2001年開始,陸續聘請了許多國際一流的咨詢公司到本所進行戰略咨詢,其中包括美國波士頓戰略咨詢公司、路透集團等世界級公司,并抓住時機適時啟動了上海證券交易所的"三新工程",即新一代網站、新一代信息系統和新一代交易系統。目前新一代網站已經交付使用,同時上證信息公司也已經成立；新一代交易系統已完成咨詢和定義,下一步即將進入實施階段；新一代信息系統也已完成咨詢設計,數據倉庫一期建設已經完成,二期建設即將展開,中國證券市場最完整、容量最大的企業級數據倉庫也已在上證所交付使用。上海證券交易所以"戰略定位、技術突破"為指導,通過增強技術優勢,確立在行業內的領先地位。本次XBRL研討會的召開,是貫徹"戰略定位、技術突破"的一項重要成果,它把以往很難利用的非結構化數據進行了結構化,使之成為新一代信息系統數據倉庫中重要的組成部分。

    此外,推廣XBRL標準在證券業的應用是提高證券市場透明度的一項重要而有益的探索性工作。自1998年美國一位會計師最早提出XBRL的構想以來,XBRL在世界各地的應用越來越廣泛,應用機構不僅包括會計師事務所、咨詢公司、金融公司和信息公司,還包括一些大公司、政府機關、非營利機構等。美國證監會、多倫多證交所、韓國證交所、東京證交所等各國證券監管機構和證券交易所也都開始應用XBRL技術。

    中國證監會早在2002年5月就開始牽頭制定《上市公司信息披露電子化規范》,并確定采用XBRL的技術規范。上證所一直積極參與電子化規范的制定和應用實踐工作,在2003年上市公司年報摘要報送過程中,我們選擇了滬市50家上市公司進行XBRL標準的應用試點,在試點成功的基礎上,在2004年一季度報告報送時全面推廣。通過兩次實踐,我們不僅積累一定的應用經驗,而且對XBRL標準在國內證券業的應用更加充滿信心。XBRL標準不僅可以使上市公司、監管機構、交易所、會計師事務所、投資者、研究機構、證券信息服務商等上市公司信息的加工者與使用者能夠以更低的成本、更高的效率實現信息的生成、提取、分析、交換和共享,而且可以增強中國證券市場信息披露的透明度。此外,推廣和應用XBRL標準,還可以推動證券信息的標準化,推動財務報告數據分類標準的設立。

    XBRL作為一項新興的技術,目前在中國證券市場仍處于探索和起步階段。但是,隨著中國證券市場規模擴大和金融領域對外開放深入,國內外投資者對于上市公司財務狀況和經營情況的關注程度與日俱增,對上市公司公開披露信息的要求也會越來越高。因此,可以預見在不遠的將來,與信息披露電子化緊密相關的XBRL技術和工作將會顯現出愈來愈大的經濟價值和社會效用。希望參加這次研討會的各方機構代表能夠利用本次研討會這一交流平臺,充分溝通,相互借鑒,取長補短,共同把中國的XBRL事業推向更新、更高的階段。