國家審計(jì)署對于四大國有資產(chǎn)管理公司的首次審計(jì)行動(dòng)面臨階段性成果。目前，針對第一批辦事處的審計(jì)檢查已屆結(jié)束，將很快進(jìn)駐第二批辦事處，全部審計(jì)工作將在年底前完成。

　　《財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)》并獲知，此次審計(jì)對象將是四大資產(chǎn)管理公司在全國各地的辦事處，而非此前傳言的“抽查審計(jì)”；審計(jì)內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)經(jīng)營狀況、不良資產(chǎn)處置效益、

蔡依琳演唱會(huì)票價(jià)1元? 索愛K700c新上市1元拍 海納百川 候車亭媒體 財(cái)富之旅誠邀商戶加盟

內(nèi)控機(jī)制等。

　　四大資產(chǎn)管理公司成立于1999年，今年審計(jì)署首次將他們列為審計(jì)對象。按業(yè)內(nèi)的說法，審計(jì)署通常進(jìn)駐“有特殊情況的企業(yè)”，即一般涉及重大違法違紀(jì)行為、經(jīng)營存在問題、主要負(fù)責(zé)人離任、企業(yè)轉(zhuǎn)型等。不過，華融資產(chǎn)管理公司一位人士稱，資產(chǎn)管理公司內(nèi)部基本每個(gè)月都要接受內(nèi)審部門和監(jiān)事會(huì)的檢查；此次審計(jì)署的檢查與上述檢查相比，并沒有特殊之處。

　　但是，今年以來，資產(chǎn)管理公司接受內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)事會(huì)的檢查確有明顯增加，現(xiàn)在面臨著內(nèi)審機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)署和銀監(jiān)會(huì)的“四重監(jiān)管”。

　　業(yè)內(nèi)人士透露，此次審計(jì)署進(jìn)駐四大資產(chǎn)管理公司，起因之一是有關(guān)方面擔(dān)心資產(chǎn)管理公司在即將推進(jìn)的市場化進(jìn)程中容易出問題。

　　國家審計(jì)署科研所劉力云博士認(rèn)為，目前中國經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型期，金融安全問題是當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的重大問題。因此，審計(jì)署在安排審計(jì)工作時(shí)把金融審計(jì)作為重點(diǎn)工作之一。盡管資產(chǎn)管理公司已有公司內(nèi)部的審計(jì)和國務(wù)院指派的監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，但審計(jì)署的檢查仍相對獨(dú)立和公正。

　　此前，審計(jì)署金融審計(jì)司司長范鵬曾表示，防范金融風(fēng)險(xiǎn)已明確為當(dāng)前的審計(jì)重點(diǎn)，而突破口主要是揭露重大違法違規(guī)問題。劉力云認(rèn)為，金融審計(jì)已成為防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

　　今年6月23日，審計(jì)署向全國人大常委會(huì)所做的審計(jì)報(bào)告中提到，金融機(jī)構(gòu)存在的問題包括違規(guī)發(fā)放貸款、違規(guī)辦理票據(jù)承兌和貼現(xiàn)。審計(jì)署對金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)，已從以前只對金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和有無違規(guī)操作，擴(kuò)大到包括信貸發(fā)放情況在內(nèi)的審計(jì)。

　　目前，審計(jì)署已將金融審計(jì)的目標(biāo)確定為“防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)管理、提高效益”。專家一致認(rèn)為，這和2006年中國銀行業(yè)將全面對外開放、急需加強(qiáng)對以銀行為主的金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范有關(guān)。記者獲悉，此次審計(jì)署對四大資產(chǎn)管理公司的審計(jì)，除對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行檢查，也希望借此促進(jìn)資產(chǎn)管理公司內(nèi)控機(jī)制方面的變革。

　　效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)難定業(yè)內(nèi)大部分人士認(rèn)為，目前審計(jì)署的職能、工作方式都發(fā)生了根本變化，即從原先監(jiān)督財(cái)政資金的真實(shí)合法性，轉(zhuǎn)向同時(shí)監(jiān)督公共財(cái)政支出的使用效益。

　　此次審計(jì)署進(jìn)駐資產(chǎn)管理公司，引人注目的一點(diǎn)是針對不良資產(chǎn)處理情況的審計(jì)。不良資產(chǎn)的處理情況涉及審計(jì)學(xué)界正在熱論的“效益審計(jì)”概念。

　　“效益審計(jì)”即對財(cái)政資金所獲得的使用效益進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)學(xué)會(huì)專家表示，目前關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)如何開展“效益審計(jì)”還處在研究和探索階段。

　　一位資產(chǎn)管理公司地方辦事處人士告訴記者，不良資產(chǎn)的回收率定在多少才算合適，是一件很難界定的事。例如，一筆房地產(chǎn)的不良資產(chǎn)，如果今年2月處理，可能拿到比較高的資產(chǎn)回收率，但最近幾個(gè)月房地產(chǎn)價(jià)格下降，這筆不良資產(chǎn)的回收率便要比2月出售時(shí)低一些。如果審計(jì)署在審計(jì)時(shí)只看資產(chǎn)原值和回收率，很容易認(rèn)為“處置不當(dāng)”；即使考慮宏觀調(diào)控的影響，但影響有多大？資產(chǎn)回收率多少適宜？仍很難明確。

　　目前資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)時(shí)，都遵循至少“兩人以上參與談判”的原則，在處置時(shí)也要經(jīng)專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)估，業(yè)內(nèi)一般認(rèn)為“違規(guī)的可能性不大”，審計(jì)署的審計(jì)重點(diǎn)將落在處置效益方面。

　　中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副秘書長張玉認(rèn)為，在進(jìn)行公司內(nèi)部審計(jì)時(shí)，效益往往比較容易認(rèn)定，因?yàn)閮?nèi)審人員對公司的各項(xiàng)指標(biāo)和歷史情況都較了解；而審計(jì)署作為外部審計(jì)單位，確定被審計(jì)單位的有關(guān)指標(biāo)要難得多，因此建立效益審計(jì)體系還需要一定時(shí)間。業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，對于“零資產(chǎn)”、處置損失和放棄債權(quán)的認(rèn)定，是效益審計(jì)的主要難點(diǎn)。

　　2003年7月審計(jì)署公布的《2003年至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確提出，“效益審計(jì)是審計(jì)工作水平的發(fā)展方向，是現(xiàn)代審計(jì)的主流，今后五年應(yīng)當(dāng)在這方面進(jìn)行探索”。

　　不過有關(guān)學(xué)者認(rèn)為，目前雖有國外經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，國內(nèi)審計(jì)的重點(diǎn)也仍應(yīng)在合法性方面下功夫；在尚有很多違規(guī)經(jīng)營的情況下去談效益審計(jì)，有“一步登天”的感覺。況且，由于中介機(jī)構(gòu)不發(fā)達(dá)，也嚴(yán)重制約了效益指標(biāo)體系的確定。

　　《財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)》了解到，此次審計(jì)的范圍不僅向處置結(jié)果的效益方面擴(kuò)大，更側(cè)重于獲得效益過程的審計(jì)。

　　一位資產(chǎn)管理公司辦事處人士介紹，處置不良資產(chǎn)通常要附上工商部門的證明，但資產(chǎn)管理公司不是司法部門，很難拿到相關(guān)證明；另外，一些不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)需要出具律師函，但因律師責(zé)任重大而調(diào)查成本很高，得到報(bào)酬較少，通常不愿意接受這種業(yè)務(wù)。這就造成不良資產(chǎn)處置過程經(jīng)常“不完全符合規(guī)定”。

　　在他看來，“效益和過程有時(shí)不可兼得，注重過程的合法性，通常就達(dá)不到效益的最大化。”