國家審計署對于四大國有資產管理公司的首次審計行動面臨階段性成果。目前，針對第一批辦事處的審計檢查已屆結束，將很快進駐第二批辦事處，全部審計工作將在年底前完成。

　　《財經時報》并獲知，此次審計對象將是四大資產管理公司在全國各地的辦事處，而非此前傳言的“抽查審計”；審計內容涉及財務狀況、資產經營狀況、不良資產處置效益、

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內控機制等。

　　四大資產管理公司成立于1999年，今年審計署首次將他們列為審計對象。按業內的說法，審計署通常進駐“有特殊情況的企業”，即一般涉及重大違法違紀行為、經營存在問題、主要負責人離任、企業轉型等。不過，華融資產管理公司一位人士稱，資產管理公司內部基本每個月都要接受內審部門和監事會的檢查；此次審計署的檢查與上述檢查相比，并沒有特殊之處。

　　但是，今年以來，資產管理公司接受內部審計和監事會的檢查確有明顯增加，現在面臨著內審機構、監事會、審計署和銀監會的“四重監管”。

　　業內人士透露，此次審計署進駐四大資產管理公司，起因之一是有關方面擔心資產管理公司在即將推進的市場化進程中容易出問題。

　　國家審計署科研所劉力云博士認為，目前中國經濟處于轉型期，金融安全問題是當前宏觀經濟管理中的重大問題。因此，審計署在安排審計工作時把金融審計作為重點工作之一。盡管資產管理公司已有公司內部的審計和國務院指派的監事會進行監督，但審計署的檢查仍相對獨立和公正。

　　此前，審計署金融審計司司長范鵬曾表示，防范金融風險已明確為當前的審計重點，而突破口主要是揭露重大違法違規問題。劉力云認為，金融審計已成為防范金融風險的重要措施。

　　今年6月23日，審計署向全國人大常委會所做的審計報告中提到，金融機構存在的問題包括違規發放貸款、違規辦理票據承兌和貼現。審計署對金融機構的審計，已從以前只對金融機構的財務狀況和有無違規操作，擴大到包括信貸發放情況在內的審計。

　　目前，審計署已將金融審計的目標確定為“防范風險、促進管理、提高效益”。專家一致認為，這和2006年中國銀行業將全面對外開放、急需加強對以銀行為主的金融機構風險防范有關。記者獲悉，此次審計署對四大資產管理公司的審計，除對財務狀況進行檢查，也希望借此促進資產管理公司內控機制方面的變革。

　　效益審計標準難定業內大部分人士認為，目前審計署的職能、工作方式都發生了根本變化，即從原先監督財政資金的真實合法性，轉向同時監督公共財政支出的使用效益。

　　此次審計署進駐資產管理公司，引人注目的一點是針對不良資產處理情況的審計。不良資產的處理情況涉及審計學界正在熱論的“效益審計”概念。

　　“效益審計”即對財政資金所獲得的使用效益進行審計。審計學會專家表示，目前關于審計機關如何開展“效益審計”還處在研究和探索階段。

　　一位資產管理公司地方辦事處人士告訴記者，不良資產的回收率定在多少才算合適，是一件很難界定的事。例如，一筆房地產的不良資產，如果今年2月處理，可能拿到比較高的資產回收率，但最近幾個月房地產價格下降，這筆不良資產的回收率便要比2月出售時低一些。如果審計署在審計時只看資產原值和回收率，很容易認為“處置不當”；即使考慮宏觀調控的影響，但影響有多大？資產回收率多少適宜？仍很難明確。

　　目前資產管理公司處置不良資產時，都遵循至少“兩人以上參與談判”的原則，在處置時也要經專業會計師事務所的評估，業內一般認為“違規的可能性不大”，審計署的審計重點將落在處置效益方面。

　　中國內部審計協會副秘書長張玉認為，在進行公司內部審計時，效益往往比較容易認定，因為內審人員對公司的各項指標和歷史情況都較了解；而審計署作為外部審計單位，確定被審計單位的有關指標要難得多，因此建立效益審計體系還需要一定時間。業內普遍認為，對于“零資產”、處置損失和放棄債權的認定，是效益審計的主要難點。

　　2003年7月審計署公布的《2003年至2007年審計工作發展規劃》中明確提出，“效益審計是審計工作水平的發展方向，是現代審計的主流，今后五年應當在這方面進行探索”。

　　不過有關學者認為，目前雖有國外經驗可以借鑒，國內審計的重點也仍應在合法性方面下功夫；在尚有很多違規經營的情況下去談效益審計，有“一步登天”的感覺。況且，由于中介機構不發達，也嚴重制約了效益指標體系的確定。

　　《財經時報》了解到，此次審計的范圍不僅向處置結果的效益方面擴大，更側重于獲得效益過程的審計。

　　一位資產管理公司辦事處人士介紹，處置不良資產通常要附上工商部門的證明，但資產管理公司不是司法部門，很難拿到相關證明；另外，一些不良資產處置業務需要出具律師函，但因律師責任重大而調查成本很高，得到報酬較少，通常不愿意接受這種業務。這就造成不良資產處置過程經�！安煌耆�符合規定”。

　　在他看來，“效益和過程有時不可兼得，注重過程的合法性，通常就達不到效益的最大化�！�