中國(guó)稅收高層論壇(2004)——市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與中國(guó)稅收2004年年會(huì)于4月24日在北京友誼賓館專家俱樂(lè)部舉行，以下為河北省國(guó)稅局的總經(jīng)濟(jì)師齊建波先生發(fā)言：

　　王永麗：張先生講的人本思想，我覺得對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法非常的重要，在稅務(wù)報(bào)前些年報(bào)紙上經(jīng)常有這樣一些詞匯，某某稅務(wù)局進(jìn)行了地?cái)偸降臋z查等等這樣一些東西，現(xiàn)在少多了。我覺得這種思想能夠在稅收?qǐng)?zhí)法當(dāng)中貫穿下去，我覺得還是非常艱難的一件事情，還不

全國(guó)偶像歌手大賽 51精彩無(wú)線大獎(jiǎng)等你拿 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通俗歌手大賽 金犢獎(jiǎng)大陸初審揭曉

能一下子能解決的。但是我覺得還是值得我們思考，在今后的稅收?qǐng)?zhí)法當(dāng)中盡量去體現(xiàn)人本思想，非常謝謝張先生的發(fā)言。

　　剛才張先生發(fā)言當(dāng)中也講到城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的二元，還有城鄉(xiāng)稅制的二元問(wèn)題，下面我們請(qǐng)河北省國(guó)稅局的總經(jīng)濟(jì)師齊建波先生給我們解答如何把二元變?yōu)橐辉�，統(tǒng)一城鄉(xiāng)對(duì)質(zhì)的問(wèn)題。

　　齊建波：各位領(lǐng)導(dǎo)，各位專家，各位來(lái)賓，你們好，我非常榮幸參加中國(guó)稅收高層論壇，今天聽了前面有些專家和領(lǐng)導(dǎo)的發(fā)言，感到深受啟發(fā)。在這次論壇上我發(fā)表了一個(gè)題目是全面建設(shè)小康社會(huì)與統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制，黨的十六大報(bào)告提出要建設(shè)惠及十幾億人口，經(jīng)濟(jì)更加發(fā)展，民主更加健全，科教更加進(jìn)步，文化更加繁榮，社會(huì)更加和諧，人們生活更加影視的小康石灰，并指出我們現(xiàn)在達(dá)到的小康社會(huì)是低水平、不全面、發(fā)展很不平衡的小康，怎樣認(rèn)識(shí)我們達(dá)到的低水平、不平衡、不全面的小康呢？低水平的小康，去年年均GDP達(dá)到一千美元左右，從世界上相比，還屬于下中等收入國(guó)家，現(xiàn)在不全面的小康，我們現(xiàn)在達(dá)到的小康非農(nóng)業(yè)就業(yè)比重偏低，1998年以來(lái)，我國(guó)非農(nóng)業(yè)就業(yè)比重基本保持在50%的水平，近年來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移影響比較小，社會(huì)保障主要在城鎮(zhèn)，平均受教育年限2000年我國(guó)15歲以上的是6.4年，與世界高收入國(guó)家十年相比還有很大的差距。現(xiàn)在的小康還是發(fā)展不平衡的小康，一是各地區(qū)內(nèi)部及地區(qū)不平衡，有大約20%的地區(qū)擁有50%的GDP，地區(qū)之間、西部、中部收入差距在擴(kuò)大，二是城鎮(zhèn)內(nèi)部、農(nóng)村內(nèi)部和城鄉(xiāng)之間，城鄉(xiāng)收入的差距大于城鎮(zhèn)內(nèi)部和農(nóng)村內(nèi)部收入的差距，城鄉(xiāng)人口比例2003年月為4：6，自1985年以來(lái)，城鄉(xiāng)收入差距越來(lái)越大，呈上升趨勢(shì)，2001年為2.09，2003年為3.23，如果把醫(yī)療、教育、失業(yè)保障、住房等非貨幣因素考慮進(jìn)去。目前城鄉(xiāng)收入實(shí)際比值可高達(dá)6%，基尼系數(shù)在0.4以上，2002年城市恩戈?duì)栂禂?shù)33.7%，農(nóng)村的恩戈?duì)栂禂?shù)44.2%，兩者的差距比較大，從以上的分析看，我國(guó)當(dāng)前的小康社會(huì)只停留在總體上，離全面的小康還有相當(dāng)大的距離。小康社會(huì)沒有得到更深入的發(fā)展的原因，一是生產(chǎn)力水平低下，二是分配機(jī)制存在嚴(yán)重的缺陷，再市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主要由市場(chǎng)配置資源具有收入的聚集效應(yīng)，針對(duì)收入聚集效應(yīng)的公平機(jī)制存在缺陷。第三，政策在全國(guó)不統(tǒng)一，一些改革開放政策在局部地區(qū)試點(diǎn)，在促成早一步開放地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展同時(shí)，也維持了待開放地區(qū)經(jīng)濟(jì)滯步不前。最突出的是城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)政策，它直接導(dǎo)致了三農(nóng)問(wèn)題的產(chǎn)生，妨礙小康社會(huì)的全面建設(shè)。

　　從可持續(xù)發(fā)展角度看，城鄉(xiāng)發(fā)展不是封閉的，城鄉(xiāng)發(fā)展到一定程度，就會(huì)抑制農(nóng)村的發(fā)展。農(nóng)民的富裕，城鄉(xiāng)差距越來(lái)越大，二是拖累農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體的步伐，三是割裂了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，抑制城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的活力，市場(chǎng)機(jī)制的作用無(wú)法充分發(fā)揮，三農(nóng)處于我國(guó)的基礎(chǔ)地位，三農(nóng)問(wèn)題已直接影響我國(guó)小康社會(huì)的全面建設(shè)。

　　第二，改革農(nóng)業(yè)稅制，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制。發(fā)達(dá)國(guó)家大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家扶持三農(nóng)的做法是對(duì)農(nóng)業(yè)和從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的納稅人予以充分的稅收優(yōu)惠，美國(guó)的農(nóng)業(yè)稅收被納入其他稅種中征收，對(duì)農(nóng)民采用現(xiàn)金記帳法，減少農(nóng)民應(yīng)納稅的基數(shù)，只需農(nóng)民收到貨品后才扣除，農(nóng)民所獲得的收益為長(zhǎng)期收益，享有一定數(shù)額的減免。農(nóng)民的遺產(chǎn)可以在財(cái)產(chǎn)擁有者死亡5年后開始交納，并允許在10年分期交納。長(zhǎng)期大規(guī)模的農(nóng)產(chǎn)品，有利的促進(jìn)了歐盟的發(fā)展。20世紀(jì)70到80年代，歐盟農(nóng)業(yè)產(chǎn)量大增，糧食、牛奶、牛肉和葡萄酒開始自給有余，到90年代初，歐盟務(wù)農(nóng)人數(shù)減少了一半，僅為700萬(wàn)，農(nóng)業(yè)產(chǎn)量卻提高了3倍，許多農(nóng)產(chǎn)品出現(xiàn)過(guò)剩。

　　當(dāng)前我國(guó)農(nóng)業(yè)已經(jīng)處在從傳統(tǒng)階段向現(xiàn)代階段轉(zhuǎn)變的過(guò)程當(dāng)中，農(nóng)村已從自給自足的經(jīng)濟(jì)中走出，在某些地方土地集中已經(jīng)成為可能，農(nóng)業(yè)產(chǎn)量化已具雛形。我國(guó)先行稅制成為城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)已經(jīng)不適應(yīng)這種發(fā)展形勢(shì)。從稅制簡(jiǎn)化出發(fā)，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行稅制，借鑒歐盟國(guó)家做法，必須對(duì)先行農(nóng)業(yè)稅制進(jìn)行改革，實(shí)行統(tǒng)一的城鄉(xiāng)稅制。

　　1.取消農(nóng)業(yè)稅，把“三農(nóng)”稅收納入先行稅制當(dāng)中。

　　農(nóng)業(yè)作為基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，需要照顧和扶持。現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅以土地常年產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù)，執(zhí)行比例稅率，農(nóng)業(yè)投入不能從農(nóng)業(yè)收入中扣除。這種計(jì)稅辦法的農(nóng)業(yè)稅對(duì)我國(guó)的農(nóng)業(yè)缺乏扶持。目前世界上只有中國(guó)和越南還有農(nóng)業(yè)稅，取消農(nóng)業(yè)稅是一種趨勢(shì)。2002年，農(nóng)業(yè)稅占地方財(cái)政收入的比重不足5%。取消農(nóng)業(yè)稅，每年增長(zhǎng)20%多收入的財(cái)政完全有能力通過(guò)轉(zhuǎn)移支付彌補(bǔ)農(nóng)業(yè)大省地方財(cái)政收入的減少。溫家寶總理在今年的政府工作報(bào)告中提出，5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。有的地區(qū)，如北京、浙江已經(jīng)停征農(nóng)業(yè)稅。考慮制度需要過(guò)度和時(shí)間的緊迫性，可用3-5年的時(shí)間，把農(nóng)民當(dāng)作一種職業(yè)，把農(nóng)業(yè)當(dāng)做一個(gè)與工業(yè)平等的產(chǎn)業(yè)，把“三農(nóng)”稅收納入現(xiàn)行稅制當(dāng)中，從而統(tǒng)一我國(guó)城鄉(xiāng)稅制。

　　2.以增值稅、所得稅為雙主體稅種。

　　農(nóng)業(yè)作為一個(gè)產(chǎn)業(yè)，工業(yè)商業(yè)所適用的增值稅、所得稅政策必須擴(kuò)展到農(nóng)業(yè)中，也成為農(nóng)業(yè)的雙主體稅種。

　　承包小規(guī)模土地的農(nóng)民，可視推小規(guī)模納稅人，適用增值稅起征點(diǎn)政策和個(gè)人所得稅政策。生產(chǎn)資料、固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅不用抵扣，但能從銷售額中得到一定比例的補(bǔ)償。

　　承包大規(guī)模土地的農(nóng)民可以注冊(cè)成立企業(yè)，可視同一般納稅人，適用一般的消費(fèi)型增值稅政策，生產(chǎn)資料和固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅可以抵扣，并適用企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅政策，從分紅所得上鼓勵(lì)農(nóng)民以土地的使用權(quán)入股、技術(shù)人員以農(nóng)業(yè)科技專利入股，共同組建農(nóng)業(yè)企業(yè)或農(nóng)場(chǎng)。

　　3.抓緊完善個(gè)人所得稅

　　在農(nóng)村，個(gè)人所得稅要改分類計(jì)稅為綜合計(jì)稅。個(gè)人所得稅的改革與完善能減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，公平稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)有著積極影響。農(nóng)村以家庭單位承包土地，個(gè)人所得稅法要補(bǔ)充以家庭為單位計(jì)稅的所得稅內(nèi)容。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作設(shè)、農(nóng)業(yè)股份公司給農(nóng)民的分紅也應(yīng)計(jì)入到家庭所得。

　　4.“三農(nóng)”稅負(fù)要低。

　　鼓勵(lì)農(nóng)民企業(yè)做大做強(qiáng)，盡量免除農(nóng)民稅收負(fù)擔(dān)。繼續(xù)沿用現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”免征增值稅。農(nóng)產(chǎn)品適用增值稅13%的較低稅率政策。農(nóng)業(yè)企業(yè)適用企業(yè)所得稅返還或低稅率政策。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)工作人員適用綜合計(jì)稅的個(gè)人所得稅政策。在綜合計(jì)稅的技術(shù)水平尚未成熟、仍需采用分類計(jì)稅辦法的情況下，對(duì)農(nóng)民的個(gè)人所得免征個(gè)人所得稅。

　　(三)統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制是解決“三農(nóng)”問(wèn)題和全面建設(shè)小康社會(huì)的重要舉措

　　十六屆三中全會(huì)的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)若干問(wèn)題的決定》指出，“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、統(tǒng)籌人與自然和諧發(fā)展、統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)發(fā)展和對(duì)外開放”，把統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展放在首位。統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制符合公平稅負(fù)原則，符合五個(gè)統(tǒng)籌的要求。

　　1.統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制可以緩和“三農(nóng)”問(wèn)題所激發(fā)的社會(huì)矛盾，是解決“三農(nóng)”問(wèn)題的重要舉措。統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制可以切實(shí)減輕甚至免除農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)農(nóng)民生產(chǎn)的積極性，增加農(nóng)民收入和福利，促進(jìn)農(nóng)民的有效發(fā)展。

　　2.統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制可以減少城鄉(xiāng)差別，使全面建設(shè)小康社會(huì)的重要舉措。統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制可以公平城鄉(xiāng)稅負(fù)，加快農(nóng)村發(fā)展。農(nóng)村的發(fā)展會(huì)促進(jìn)農(nóng)村城鎮(zhèn)化，減少農(nóng)業(yè)人口，最終實(shí)現(xiàn)農(nóng)民成為一種人人可以自由選擇的職業(yè)，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)小差距乃至無(wú)差距。

　　最后必須指出的是，縮小城鄉(xiāng)差距，全面建設(shè)小康社會(huì)，僅僅靠統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制是不夠的。如何提高農(nóng)村大量低素質(zhì)勞動(dòng)力的素質(zhì)、如何規(guī)范對(duì)弱勢(shì)群體農(nóng)民的行政事業(yè)性收費(fèi)、如何充分利用農(nóng)村有限的土地資源、如何保證農(nóng)業(yè)大省的小康水平不次于工業(yè)大省的小康水平等等，這些問(wèn)題都需要在制度層面上假以時(shí)日、逐步進(jìn)行配套的改革來(lái)解決。

　　謝謝大家！