中國稅收高層論壇(2004)——市場經濟與中國稅收2004年年會于4月24日在北京友誼賓館專家俱樂部舉行，以下為本次會議實錄：

　　張迪懇：感謝李三江先生的精采發言，消費稅的問題也是一個熱點問題，十六屆三中全會定的稅務制改革七個熱點當中就有消費稅改革的方向，剛才他關于中國消費稅改革的一些內容已經介紹很詳細了，大家可以從他的演講當中獲取很多有用的信息。

全國偶像歌手大賽 51精彩無線大獎等你拿 中國網絡通俗歌手大賽 金犢獎大陸初審揭曉

　　下面請社科院財政與貿易經濟研究所副所長高培勇先生發言。

　　高培勇：我不知道大家是否注意到，前面幾位發言都是學者性的觀點，發言都比較務實。論壇到現在大家已經累了，一會兒就要吃飯了。現在換一個思維，我們中國有兩個背景，一個背景是正值一年一度的稅制宣傳日，稅制宣傳日到現在已經第13個年頭。第二個背景，我們現在正在大張旗鼓的樹立和落實科學發展觀。在稅制宣傳的期間，樹立和落實科學發展觀的浪潮當中討論市場經濟與中國稅收的問題，我想一系列

　　表面看似抽象，實則非常具體的問題一下子進入到我們的視野，比如第一點，科學發展觀所強調的一個突出的靈魂所在就是以人為本，什么是以人為本？以人為本就是強調我們所做的一切事情都要以滿足人的需要為出發點和最終的歸宿。經濟的常識早就告訴我們，人的需要可以按照覆蓋大小區分兩類，一類是以個人和家庭提出的私人的個別需要，比如吃穿。另一類以社會為單位提出的社會公共需要，為了滿足這兩類不同的需要，人們往往在不同的場合表現為兩種不同的身份或者角色，在私人個體需要滿足的場合，人是作為消費者出現的，他們通過到市場上購買吃穿用的私人服務，通過其后的服務來實現消費需求。后者的消費需求是納稅人，人們通過交錢給政府，隨后政府提供的消費政策的公共服務，使得公共服務得以實現。所以，我們堅持以人為本的一個重要的內涵，就是要同時著眼于滿足作為消費者的人和作為納稅人的人兩種不同的需要。

　　第二，既然人們需要從來都是兩種需要，那么在一個社會當中，人們的生活福利水平也就是私人物品或服務和公共物品或服務兩種綜合提供的質量，要實現科學的發展觀所強調的全面協調發展和可持續的發展，實際上就是要求我們同時也必須關注私人物品或服務的生產和提供，公共物品或生產和服務兩種的發展，正如經濟社會的發展不能一條腿長、一條腿短那樣，私人物品或服務業要全面可持續的發展。

　　第三，作為消費者的人和作為納稅人的人，既然同時要對消費私人物品服務和公共物品服務買單，只不過在前者的時候，人們直接拿貨幣到市場換取東西，在后者的時候，人們是通過納稅交給政府而從政府那里享受到公共物品或服務，因此他們所能享受到的權益將不僅僅是私人物品和服務的物有所值，而且也應包括公共物品或服務的應有所值。說到這里我要提一下，在今天開幕式的時候，有兩位領導提到中國經濟的宏觀稅負指標，稅務指標是當前改革當中最敏感的問題，以多大為合適，可以參照國外的稅務水平來確定，也可以參照歷史上的宏觀稅負水平來決定，但是我們說，無論是哪一方面的數字都不十分的確切，為什么？每一方面的數字都有其特殊的背景，不能說北歐80%以上的水平稅負是高的。為什么？講到稅負水平的高低，要聯系到稅負水平之后的東西，隨便舉一個例子，我們用的一個手提電腦，它賣價是二萬塊錢，有人會說它貴，有寫說它賤，貴賤的標準在哪呢？這個手提電腦是否物有所值，如果賣500塊錢大家會說很便宜，賣到二萬塊錢大家說它很貴，稅負水平的確定不也是同樣的道理嗎？我們講中國宏觀稅負水平重了，是政府提供的公共服務和公共物品而言，我們支付的代價太高了，我們討論作為人的權益的時候，作為納稅人的權益，那就是公共物品或者服務是不是同我們交出的稅比是相協調的，是不是物有所值。

　　第四，由于本身的特性不同，我們見到的私人物品或者服務可以在市場上購買，企業和市場也能夠提供。公共物品和服務在市場上買不到的，只能政府動用非市場的力量，籌集財源，把公共物品或服務提供給我們。當我們他到堅持以人為本的時候，當我們談到全面協調和可持續發展的時候，要關注市場系統的建設和政府系統建設要同時并重。就目前的現狀而言，我們所說的是經濟社會之間沒有能夠做到協調發展，其實我們想表達的是社會的發展，沒有能夠跟上經濟的發展步伐。社會的發展主要靠政府，因而在貫徹落實科學發展觀的過程當中，我們應當把更重要的、更主要的注意力放到政府系統的建設上。

　　實際上我前面談到了兩種需要、兩類物品、兩個權益、兩大系統，我想把這四個方面的同時并重用一個比較完整的話語表述，就是借用我們通常描述哲學、自然科學同等重要的作用可以得到四個同等重要，那就是滿足好與個人或家庭為單位提出的私人個別需要與滿足一整個社會為單位提出的社會公共需要同等重要，生產和提供好用于滿足私人個體用的私人物品或服務和生產提供公共物品所需要的公共服務同等重要，維護好作為消費者的人在消費私人物品或服務方面的權益與維護好作為納稅人的人在消費公共物品或服務方面的權益同等重要。完善好生產和提供私人物品或服務的私人物品系統和完善好公共物品的政府系統同等重要。反思起來，也許正是因為在過去相對忽略了上述四個同等重要，我們才會在今天面臨諸多的社會和經濟發展的不均衡。比如相對重視作為消費者以個人和家庭為單位的私人個別需要，而相對輕視作為納稅人以社會為單位提出的公共需要，我們才有重經濟發展、輕社會發展的思維，以及由此導致的經濟和社會發展之間的不均衡。

　　再比如，相對重視用于滿足私人個別需要的私人物品或服務的生產和提供，而相對輕視有于滿足社會公共服務的公共物品的生產或服務，我們才會有私人與公共物品兩類物品或服務之間的一條腿長、一條腿短的跛腳發展模式，以及導致的私人物品相對過剩與公共物品或服務的相對短缺，再比如相對重視對于消費者的人，在消費私人物品和服務的權益，而相對輕視作為納稅人的人在消費公共物品方面的權益，我們才有了旨在維護消費者權益活動的轟轟烈烈的，比如每年的3.15消費者權益保護活動，以及維護納稅人的活動，以及由此導致城鄉發展不均衡、區域發展不均衡等困擾中國經濟發展的諸多問題，還有相對重視生產和提供私人物品或服務的市場系統建設，相對輕視生產和提供公共物品或服務的政府系統建設，我們才有了市場系統建設發展和政府職能轉軌相對遲緩，甚至很多必須改革沒有擴題，以及由此導致的教育、科技、醫療、衛生、文化、環境保護等社會事業發展的相對滯后。

　　我想，作為解決上述問題，走出上述矛盾怪圈的一個比較恰當的選擇，那就是在今天關于中國市場經濟與中國稅收討論當中，在2004年稅收宣傳日上，在我們剛剛啟動貫徹落實科學發展觀的一個宏觀大的背景條件下，應該非常鄭重的做一個提議，那就是要提倡關注納稅人的權益，要提倡以關注納稅人的權益為抓手，來牽動貫徹、落實、科學發展觀的大的格局。可以有這樣的線索，那就是關注納稅人的權益到堅持以人為本，再到實現私人個別需要與社會公共需要服務之間，私人物品與服務或者公共物品與服務，消費私人物品與消費公共物品，市場系統建設與政府系統建設的全面協調可持續發展。為了將上述的提議得以實施，可以有兩種選擇。其一，將關注納稅人權益作為每年一度的稅收宣傳月的永久主題；其二，可以仿照3月15日的消費者權益保護日，將每年的4月15日作為納稅人權益保護日，我們可以有在過了每年一度的3.15作為消費者權益保護日之后再進入到每年一度的4月15日作為納稅人權益保護日這樣一個特殊的節日當中來，關注作為消費者的權益擴展到關注納稅人的權益，我們才會有全面、持續和協調的發展，才會有以人為本的真正落到實處，謝謝大家。

　　張迪懇：謝謝高教授，讓我們領略了真正學者的風度演講，本次的大會論壇就到這，下午1：30繼續安排論壇大會演講。歡迎大家準時到場，謝謝大家。