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中國稅收高層論壇(2004)——市場經(jīng)濟(jì)與中國稅收2004年年會(huì)于4月24日在北京友誼賓館專家俱樂部舉行，以下為中國社會(huì)保障基金理事會(huì)理事長項(xiàng)懷誠先生演講實(shí)錄：
主持人：謝謝劉仲藜主任非常精彩的發(fā)言，被他的講話吸引走了，差點(diǎn)忘了自己的職責(zé)了。下面請(qǐng)中國社會(huì)保障基金理事會(huì)理事長項(xiàng)懷誠先生發(fā)言。
項(xiàng)懷誠：我事前沒有準(zhǔn)備，都怪高培勇，說是一個(gè)研討班講話，講稅制改革這幾年意義很重大，他講完以后出差了，前天回來高培勇任務(wù)才布置下來，我加了兩個(gè)晚上的班，寫了一個(gè)資料叫歷史回顧，我說回顧解放以后都是里歷史回顧。我本來想今天宣講我兩個(gè)班的論文，后來拿出請(qǐng)柬一看，說今天是一個(gè)論壇，論壇上面有各位專家、學(xué)者發(fā)言，讓我上主席臺(tái)，最后十五分鐘弄明白了，他講的是我們稅務(wù)系統(tǒng)省局和市局局長在人民大學(xué)辦的公共管理學(xué)院的三個(gè)月的研討班。所以，實(shí)在對(duì)不起，講不出什么意見來。剛才仲藜同志講了很多很好的意見，其中很多的意見我是贊成的。
我剛才看了一下論壇所列的十二個(gè)題目，對(duì)不起了，我提意見，上次在人民大會(huì)堂我講了一些意見，我彌補(bǔ)我的不足、不對(duì)，和擬送一篇論文。我今天再提一點(diǎn)意見，請(qǐng)各位原諒。
第一，我們十二個(gè)題目里面，故意偏重了稅制的改革。論壇的名字叫“市場經(jīng)濟(jì)與中國稅收”，稅收可不僅是稅制的問題，稅收最最重要的是征管。稅務(wù)局的第一任務(wù)就是征管，稅務(wù)總局有一點(diǎn)稅改等任務(wù)，基層的稅務(wù)局根本沒有。真正稅政的職能是在財(cái)政部，我現(xiàn)在比較好，既不稅務(wù)總局的黨委稅基也不是財(cái)政部的部長，都是，但是，發(fā)起單位都是財(cái)政部，最主要的單位。而且講中國最受不講征管，最后一點(diǎn)內(nèi)容是征管，有點(diǎn)小了。當(dāng)前中國稅收主要的問題，我的判斷不是監(jiān)管，是征管。長期的任務(wù)不是稅制是征管。中國的工商稅制在1994年改革非常的成功，當(dāng)時(shí)劉仲藜先生是工商稅制改革的組長，我是副組長，當(dāng)時(shí)我們研究的資料，是研究改革的指導(dǎo)思想是四句話：簡化稅制、公平稅負(fù)、合理分權(quán)、統(tǒng)一稅法。當(dāng)時(shí)的改革要求是重點(diǎn)突出、逐步推行、務(wù)求初戰(zhàn)必勝。所以，不可能稅務(wù)改革方方面面都改，講的所得稅共享實(shí)際上是一個(gè)分稅制的原則問題。講了所得稅的改革問題，當(dāng)時(shí)把國內(nèi)企業(yè)的所得稅改革的稅負(fù)拉平，合并成國內(nèi)企業(yè)的條例，而不是一些大中型企業(yè)所得稅的條例，中小企業(yè)的條例等等，稅負(fù)不平衡，不是公平稅負(fù)。外資和內(nèi)資沒有，這是分布實(shí)施。增值稅的問題，也清清楚楚的，增值稅可以分三步走，當(dāng)時(shí)把生產(chǎn)環(huán)境、銷售環(huán)境、商業(yè)環(huán)境報(bào)出來了。現(xiàn)在提的是消費(fèi)型，以前是生產(chǎn)型現(xiàn)在向消費(fèi)型轉(zhuǎn)移，消費(fèi)型是第三步。第一個(gè)意見，如果研究稅收問題，更多的要研究征管問題。我曾經(jīng)在稅務(wù)總局工作三年零九個(gè)月，我去的時(shí)候是1994年6月11號(hào)，5月30號(hào)胡錦濤同志找我談的話，6月11號(hào)劉仲藜同志送我到稅務(wù)總局，在稅務(wù)總局工作，我6月份去的，7月份進(jìn)行改革。有一些同志可能記得，我記得7月份到遼寧進(jìn)行征管改革，我當(dāng)時(shí)有一個(gè)講話，稅制改革，這一次稅制改革，就是94年進(jìn)行的稅制改革首先出來的目標(biāo)已經(jīng)大體到位，現(xiàn)在是落實(shí)和完善的問題。當(dāng)務(wù)之急就是把征管改革改出來，我提出兩個(gè)轉(zhuǎn)移，一個(gè)是向基層轉(zhuǎn)移，一個(gè)是向征管轉(zhuǎn)移。任何一個(gè)干部，不要忘記自己的天職就是征管，把該收的錢收回來，這是第一個(gè)意見。
第二，我看題目里面有很多講到增值稅的轉(zhuǎn)型問題。我翻了一下藍(lán)本，有的同志論文里面都講到了這個(gè)問題，這個(gè)事情已經(jīng)炒的過熱。稅制的改革，都有非常鮮明的政策出臺(tái)，有非常現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)問題，為現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。也有根本的目的，就是要在中國建立起社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的體制。稅制是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制里的一根支柱，必須要扶正。簡單回顧一下，1994年的時(shí)候我們進(jìn)行增值稅改革，94年改革，最最重要的就是增值稅改革。我如果沒有記錯(cuò)的話，1993年我們?cè)鲋刀惖恼麄�(gè)收入是965億，到去年我們整個(gè)的增值稅的收入突破1萬億，大概是1萬零700多億，十年從不到一個(gè)億到突破一萬億，增加了45%，增加了一半。這個(gè)改革什么重要不重要，你說的改革重要，只占到收入的0.1%，說重要讓人家笑話。增值稅改革，占多少，是一半，每年增加一些，十年翻一番，增加十倍，這是成功，這叫重要。增值稅的改革，我們的出發(fā)點(diǎn)是什么？第一，改變重復(fù)政策。當(dāng)時(shí)我們叫產(chǎn)品稅，實(shí)際上名稱是工商稅，工商稅的實(shí)際是產(chǎn)品稅。產(chǎn)品稅是按照一道一道產(chǎn)品增加，根本沒有市場經(jīng)濟(jì)的影子，也弄不清什么叫新產(chǎn)品，各種各樣的生產(chǎn)稅，天天都有新產(chǎn)品，社會(huì)在發(fā)展，所以，非常的麻煩。我聽他們給我講一個(gè)笑話，說有一個(gè)陶瓷廠生產(chǎn)“天女散花”的新產(chǎn)品，因?yàn)椤疤炫⒒ā憋h了一個(gè)綢帶，以前綢帶在左邊，現(xiàn)在在右邊。原來的老產(chǎn)品是紅的，第二次是藍(lán)的。這個(gè)是沒有辦法解釋的，這是歷史造成的。所以，增值稅要避免重復(fù)性。外國人對(duì)中國反映很大，而且重復(fù)征稅對(duì)社會(huì)的影響很大，重復(fù)征稅就是這個(gè)產(chǎn)品出廠就要納稅，不出廠，在工廠內(nèi)部是中間產(chǎn)品不征稅。因此，工廠是大而全，每個(gè)工廠都搞一個(gè)鑄造車間，鑄造車間一年用不著鑄造什么東西。我們發(fā)展不是大而全，這是當(dāng)時(shí)改革的一個(gè)失誤。第二就是減免稅嚴(yán)重。當(dāng)時(shí)誰都可以減免稅，稅務(wù)部門、財(cái)政部門不同意減免稅，紅眼病就是頂門杠，同意就是好，不同意就是頂門杠，當(dāng)時(shí)的局長是趙佳華，他說主要的任務(wù)就是這個(gè)。怎么下紅頭文件也不靈，怎么三令五申也不靈，就是這種機(jī)制、稅制的原因，這就把增值稅推出來了。增值稅有一個(gè)特點(diǎn)，就是價(jià)外稅，發(fā)票上注明稅款，只有交了稅款下一道才可以抵免。減免稅減免了，減免了以后下一道生產(chǎn)的廠家就不再買你的產(chǎn)品，為什么？下一道不能抵免已交的稅款，你沒有交，別人給你交，就是這種機(jī)制。這是當(dāng)時(shí)設(shè)置增值稅的第二個(gè)機(jī)制。
第三，統(tǒng)一稅政。當(dāng)時(shí)是歷史性的，當(dāng)時(shí)對(duì)外國企業(yè)，我們叫三資企業(yè)，三資企業(yè)實(shí)行的流轉(zhuǎn)稅的稅款是工商統(tǒng)一稅。對(duì)外國人來說是比，我們的是條例，所以不行。所以，外國企業(yè)增收的是工商統(tǒng)一稅，所以，這樣對(duì)內(nèi)外不統(tǒng)一。現(xiàn)在增值稅出來以后，全國包括外國都一樣，稅率也一樣，17%。還有就是優(yōu)惠稅率13%。再就是工程稅制。像我這樣的具體工作人員，我認(rèn)為，只有增值稅才可以實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)的網(wǎng)絡(luò)的征稅，才可以提高稅務(wù)系統(tǒng)的有機(jī)構(gòu)成和技術(shù)裝備，才可以進(jìn)一步提高稅務(wù)干部的素質(zhì)。我作為具體的工作人員有這么一點(diǎn)感觸。很清楚，當(dāng)時(shí)改革意見，你說政策意圖，為經(jīng)濟(jì)體制服務(wù)，建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)框架非常的清楚。現(xiàn)在這個(gè)時(shí)候增值稅的轉(zhuǎn)型，我知道，后來仲藜同志講了，十六屆三中全會(huì)寫到文件里了，你執(zhí)行不執(zhí)行，改革不改革，是態(tài)度的問題，我覺得可以研究。我講一個(gè)故事，1998年劉仲藜同志卸任財(cái)政部長，我接他的位置，那年的3月18號(hào)，我到劉仲藜辦公室，他跟我交代工作，交代工作的時(shí)候，他里面有一條就是講我們1997年的時(shí)候財(cái)政赤字是580多，1998年財(cái)政的預(yù)算是480億，為什么？就是十五大的文件里寫，要實(shí)行適度的從緊的財(cái)政政策，大體的要求，就是在今后的五年內(nèi)，每年減少100億左右的赤字，到2000年大體上，基本上消滅財(cái)政赤字，這是劉仲藜同志對(duì)我的教導(dǎo)。完全符合十五大的精神，但是實(shí)際的情況和我們有很大的不同。那年是解決通貨緊縮的問題，發(fā)行了1000億國債，我們還找了一點(diǎn)借口，1000億國債，國務(wù)院常委痛苦，十五大的障礙沒有了。但是人大不行，原來是480億赤字，而現(xiàn)在到1480億的赤字，財(cái)政部長怎么當(dāng)?shù)模赡苡泻艽蟮淖枇ΑＮ覀冏兺艘幌?00億借給地方，500億是中央的，所以，那年的赤字是980億，翻了一翻。現(xiàn)在是搞到3900多億，這是很現(xiàn)實(shí)的情況。所以，十六屆三中全會(huì)寫到這樣的情況，是對(duì)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)問題的判斷，1998年作出的判斷。現(xiàn)在要不要做判斷是中央的事情，我們只是做。我說現(xiàn)在最不能搞的就是增值稅轉(zhuǎn)型的問題，增值稅轉(zhuǎn)型是什么意圖，就是促進(jìn)投資、鼓勵(lì)投資，讓你投資拿稅制抵免，就是這樣的政策。現(xiàn)在投資到什么程度？今年一二月份的投資比上年增長53%，今年一至三月份比上一年增長43%。去年我們整個(gè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資比上年增加了13615億。
同志們，這是解放以后，改革開放以來增加最多的一年，增加量達(dá)到了55000億，在建規(guī)模是61000億，已經(jīng)是這種程度了。講的13615億我沒有概念，我再講三年，2001年、2002年、2003年，2000年我們比上年增加的全社會(huì)的固定資產(chǎn)是3000多億，而2001年是4290個(gè)億，2003年比上年增加了6282個(gè)億，可以了。3000億、4000億、6000億、11000億，可以了，投資過度膨脹的情況下，還要出臺(tái)轉(zhuǎn)型的增值稅？我意見是不出臺(tái)。這是火上添油。93年的時(shí)候，我們宏觀調(diào)控的時(shí)候哪敢火上加油，根本不可能。當(dāng)然，我是從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看這些數(shù)據(jù)的。
我的體會(huì)可以有點(diǎn)不同的意見，我今天就是講一點(diǎn)不同的意見。事實(shí)上，我坦率的說，對(duì)有關(guān)的部門，原來對(duì)增值稅的轉(zhuǎn)型的估計(jì)太樂觀，財(cái)稅改革沒有數(shù)字的支撐和沒有數(shù)字的概念一定吃大虧。所以，我臨時(shí)講一點(diǎn)不同的意見，各位專家、學(xué)者參考，不對(duì)的地方請(qǐng)批評(píng)、指正，謝謝大家！
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