第一條為了規(guī)范國(guó)有工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十條的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條本辦法所稱國(guó)有工業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”)，是指國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的工業(yè)企業(yè)。

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　　第三條本辦法所稱財(cái)務(wù)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。其目的是為了維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

　　第四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

　　(一)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則；

　　(二)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)；

　　(三)合并報(bào)表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報(bào)表單位是否符合規(guī)定的范圍，合并報(bào)表單位會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是否真實(shí)，并經(jīng)過(guò)審計(jì)；

　　(四)會(huì)計(jì)報(bào)表是否根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的帳簿\\編制，帳表是否相符，報(bào)表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)注意分析會(huì)計(jì)報(bào)表中的異常項(xiàng)目，查明截止日后發(fā)生的對(duì)本年度會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并運(yùn)用其專業(yè)判斷、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及內(nèi)部審計(jì)成果，確定審計(jì)的重點(diǎn)或范圍。

　　第五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)帳簿的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

　　(一)帳簿設(shè)置是否完整、全面；

　　(二)帳簿反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時(shí)、清晰，是否采用正確的更正方法；

　　(三)帳簿反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記帳憑證相符。

　　第六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

　　(一)記帳憑證是否附列全部經(jīng)過(guò)審核的原始憑證，金額是否一致；

　　(二)原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法；

　　(三)會(huì)計(jì)分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫(xiě)格式是否符合規(guī)定要求；

　　　(四)會(huì)計(jì)憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。

　　　第七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

　　第八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　(一)貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

　　(二)各項(xiàng)收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；

　　(三)存貨計(jì)價(jià)是否正確，計(jì)價(jià)方法的采用前后期是否一致；

　　(四)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

　　第九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期投資審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　(一)長(zhǎng)期投資是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

　　(二)投資業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家規(guī)定，協(xié)議、合同有無(wú)損害國(guó)家利益和企業(yè)利益，計(jì)價(jià)核算是否正確，投資收益核算是否及時(shí)、正確；

　　(三)長(zhǎng)期投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；

　　(四)長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

　　第十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　(一)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

　　(二)核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確；

　　(三)固定資產(chǎn)折舊政策的采用是否合法，折舊計(jì)提是否正確；

　　(四)固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

　　第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)在建工程審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　(一)在建工程是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

　　(二)增減變動(dòng)的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無(wú)擠占或漏計(jì)在建工程成本的行為；

　　(三)已完工程是否及時(shí)辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確；

　　(四)在建工程年末余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

　　第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　(一)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有，核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；

　　(二)開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算是否正確，攤銷是否合理；

　　(三)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

　　第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

　　第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)流動(dòng)負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　(一)短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用等形成的合理性、合法性和償付的及時(shí)性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

　　(二)驗(yàn)證流動(dòng)負(fù)債余額的正確性，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。

　　第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容:

　　(一)長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等形成的合理性、合法性，本金和利息償付的及時(shí)性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

　　(二)長(zhǎng)期負(fù)債使用是否達(dá)到了預(yù)期效果；

　　(三)驗(yàn)證長(zhǎng)期負(fù)債余額的正確性，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。

　　第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

　　第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)收資本審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　(一)投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過(guò)驗(yàn)資，有無(wú)中途抽走資本的行為；

　　(二)實(shí)收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法；

　　(三)實(shí)收資本增減業(yè)務(wù)是否真實(shí)，并經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批；

　　(四)實(shí)收資本是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)反映。

　　第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資本公積審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　(一)資本公積的來(lái)源是否合法，股本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)等業(yè)務(wù)是否真實(shí)，核算是否正確，記錄是否完整；

　　(二)資本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

　　第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)盈余公積審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　(一)稅后利潤(rùn)是否按規(guī)定提取盈余公積金，數(shù)額是否正確；

　　(二)盈余公積的使用是否合法；

　　(三)盈余公積的核算是否正確，會(huì)計(jì)記錄是否全面、完整；

　　(四)盈余公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

　　第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)未分配利潤(rùn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　(一)未分配利潤(rùn)構(gòu)成是否真實(shí)、合法，數(shù)額是否正確；

　　(二)未分配利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

　　第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)損益審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)。

　　第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)收入審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　(一)產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入形成的真實(shí)性、合法性，及其記錄的完整性；

　　(二)企業(yè)各項(xiàng)收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

　　第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)成本、費(fèi)用審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　(一)生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本、期間費(fèi)用(產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)、其他業(yè)務(wù)支出形成的真實(shí)性、合法性，計(jì)算的正確性，及其記錄的完整性；

　　(二)所得稅的記錄是否完整、正確，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法的采用在前后期是否保持一致，遞延稅款的確認(rèn)、計(jì)量和轉(zhuǎn)銷是否符合規(guī)定；

　　(三)企業(yè)成本費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

　　第二十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　(一)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(含其他業(yè)務(wù)利潤(rùn))、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整形成的真實(shí)性、合法性，計(jì)算的正確性，及其記錄的完整性；

　　(二)可供分配的利潤(rùn)確定是否正確，是否按國(guó)家規(guī)定向投資者分配利潤(rùn)；

　　(三)企業(yè)利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

　　第二十五條審計(jì)機(jī)關(guān)依照國(guó)家有關(guān)企業(yè)工資和社會(huì)保障基金的法律、法規(guī)和政策，對(duì)企業(yè)工資內(nèi)外收入(含經(jīng)營(yíng)者)、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金等消費(fèi)基金情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　第二十六條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和資本結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

　　第二十七條審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和審計(jì)工作需要，有重點(diǎn)地組織對(duì)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)、行業(yè)審計(jì)。

　　第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定的期限，如實(shí)提供以下資料：

　　(一)會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；

　　(二)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃；

　　(三)企業(yè)內(nèi)部控制制度；

　　(四)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的統(tǒng)計(jì)資料；

　　(五)企業(yè)章程、法人證明，以及各種企業(yè)登記等資料；

　　(六)其他有關(guān)財(cái)務(wù)收支的資料。

　　第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)制定審計(jì)計(jì)劃、編制審計(jì)實(shí)施方案、編制審計(jì)工作底稿和取證、提交審計(jì)報(bào)告、出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、作出審計(jì)決定、管理審計(jì)檔案，以及進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等事項(xiàng)，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)審計(jì)過(guò)的企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí)，要對(duì)前次審計(jì)結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要，對(duì)被審計(jì)單位安排后續(xù)審計(jì)。

　　第三十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)與國(guó)計(jì)民生有重大關(guān)系、接受財(cái)政補(bǔ)貼較多或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，以及國(guó)務(wù)院和地方人民政府指定的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地定期進(jìn)行審計(jì)。

　　第三十二條審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)按照規(guī)定，報(bào)送社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)每年應(yīng)抽查一定數(shù)量由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告有不實(shí)和其他違法、違規(guī)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正，并責(zé)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)有關(guān)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員進(jìn)行處理。

　　第三十三條本辦法原則適用于對(duì)國(guó)有交通運(yùn)輸、郵電等企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)。

　　對(duì)設(shè)在境外的中國(guó)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，除有特殊規(guī)定者外，可以參照本辦法執(zhí)行。

　　第三十四條本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十五條本辦法自1997年1月1日起施行。