一國(guó)稅制結(jié)構(gòu)與城市生態(tài)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力存在密切關(guān)聯(lián)。稅制結(jié)構(gòu)的合理與否直接影響城市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，影響城市競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱，進(jìn)而對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到促進(jìn)或是阻礙的作用。

　　首先，稅負(fù)水平對(duì)城市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。一方面，產(chǎn)業(yè)之間的稅負(fù)不平衡影響地區(qū)產(chǎn)業(yè)的資本、人才、科技等流動(dòng)要素的合理配置；另一方面，地區(qū)之間稅負(fù)不平衡影響我國(guó) 地區(qū)經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。不同稅種的設(shè)置影響城市支柱產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而影響不同類型城市的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　其次，稅制結(jié)構(gòu)通過(guò)企業(yè)成本影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。不恰當(dāng)?shù)亩惙N設(shè)置、稅種不完善與缺位和稅收征管問題等，都會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)成本和納稅成本，從而降低企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，削弱企業(yè)實(shí)力。

　　一個(gè)城市是否能夠在與其他城市的競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)，已不再表現(xiàn)為傳統(tǒng)的對(duì)土地、自然資源、資產(chǎn)等固定要素的占有，它更多地體現(xiàn)為對(duì)資本、人才、信息等流動(dòng)要素的控制。隨著改革開放的深入發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善，我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)問題日益突出，矛盾越來(lái)越尖銳，對(duì)我國(guó)城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)產(chǎn)生了不利的影響。

　　一方面，我國(guó)與私人地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)缺位和流轉(zhuǎn)稅與所得稅比例不協(xié)調(diào)關(guān)系不利于城市創(chuàng)造良好、適宜的投資環(huán)境，降低了城市吸引資金的能力；另一方面，城市企業(yè)較高的稅負(fù)水平加大了企業(yè)的資金使用成本，阻礙資金的利用規(guī)模、資本創(chuàng)造財(cái)富的活力。我國(guó)東、西部城市不平衡的稅負(fù)水平影響了西部城市吸引、利用資金的能力和效率，阻礙了西部城市資本競(jìng)爭(zhēng)力的發(fā)展。分稅制下的中央、地方兩級(jí)征管權(quán)限不明確，征管手段落后，管理水平低下，執(zhí)法不嚴(yán)等問題，都大大加重了征管部門的征稅成本和納稅者的納稅成本，影響企業(yè)正常營(yíng)運(yùn)和造成市場(chǎng)價(jià)格的扭曲。

　　新一輪的稅制改革目標(biāo)應(yīng)注意實(shí)現(xiàn)“三贏”，即稅制改革不僅要有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平、公正，確保社會(huì)穩(wěn)定，還要有利于保護(hù)環(huán)境和培養(yǎng)生態(tài)，以及有利于增強(qiáng)城市競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅改總體思路應(yīng)注意實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，即逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)者課稅向?qū)ο�費(fèi)者課稅轉(zhuǎn)變，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)人課稅向?qū)�資源與環(huán)境課稅轉(zhuǎn)變，逐步實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)的高成本高價(jià)格扭曲向低成本低價(jià)格扭曲轉(zhuǎn)變。可采取的措施有：

　　調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)。調(diào)整直接稅和間接稅的比例，逐步加大直接稅在稅收總額中的比重。使所得稅的功能、作用和地位得到充分發(fā)揮，逐步建立我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。

　　稅種、稅基與稅率改革。（1）增值稅：擴(kuò)大征稅范圍，盡快實(shí)行消費(fèi)型增值稅，徹底解決重復(fù)征稅和因資本有機(jī)構(gòu)成不同而引起的稅負(fù)失衡問題，使國(guó)內(nèi)產(chǎn)品真正以無(wú)稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，參與公平競(jìng)爭(zhēng)。（2）消費(fèi)稅：調(diào)整消費(fèi)稅的征稅范圍，非消費(fèi)品和普通消費(fèi)品應(yīng)停止征稅；提高能源、水等資源消費(fèi)品、環(huán)境高耗消費(fèi)品、奢侈消費(fèi)品、高檔消費(fèi)品的稅率；改價(jià)內(nèi)稅為價(jià)外稅，由生產(chǎn)環(huán)節(jié)課征改為銷售環(huán)節(jié)征收。（3）企業(yè)所得稅：統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的所得稅率，真正實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)的稅收原則；降低企業(yè)所得稅率，加強(qiáng)征管，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅優(yōu)化。（4）出口退稅與稅收減返：對(duì)能源效率高的能源密集基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)實(shí)施資源稅減返制度；對(duì)出口消費(fèi)品，包括環(huán)境高耗消費(fèi)品，按國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，或其他國(guó)家通行標(biāo)準(zhǔn)旅行出口退稅政策。

　　開征新稅種，完善現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)。開征社會(huì)保障稅，將目前征收的醫(yī)療保險(xiǎn)基金、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金等統(tǒng)一改為社會(huì)保障稅，并擴(kuò)大原有征收范圍，以便減輕企業(yè)和國(guó)家的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)改制的順利發(fā)展，提高企業(yè)活力。開征環(huán)境稅，一方面可以在現(xiàn)有稅制的基礎(chǔ)上調(diào)整稅制要素，以便有利于環(huán)境保護(hù)。如對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行一定的調(diào)整，加大對(duì)不利于環(huán)保的消費(fèi)品的稅率，或在企業(yè)所得稅中加入生態(tài)稅收條款，如對(duì)企業(yè)的環(huán)保設(shè)備可加速折舊。另一方面，可以引入一些有利于環(huán)保的新稅種，如對(duì)造成污染的企業(yè)開征排污稅，對(duì)特定消費(fèi)品如汽油、柴油、碳等征收硫稅或碳稅，對(duì)民航、汽車、火車等交通設(shè)施及建筑工地征收噪音稅等。

　　理順稅收分配關(guān)系、改革稅費(fèi)征管機(jī)制，降低稅費(fèi)征管成本。要逐步取消中央稅與地方稅的劃分，以法律的形式明確中央和地方的稅收收入分配關(guān)系。合并中央與地方稅收體系。開發(fā)銀行代征代繳體系，取消政府及其下屬部門直接收繳稅費(fèi)的做法。轉(zhuǎn)變稅務(wù)體系的職能。要不斷完善稅收征管制度，維護(hù)稅收法律的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，形成一套嚴(yán)格的稅收征管和監(jiān)督保障體系。實(shí)施稅費(fèi)征管收繳網(wǎng)上公開，社會(huì)公開，渠道公開，提高管理效率。

　　本文作者為中國(guó)社科院城市研究中心研究員 作 者：梁本凡文章來(lái)源：經(jīng)濟(jì)參考報(bào)發(fā)布日期：2004-2-25星 級(jí)：