本報記者　楊明煒

　　讓國務院發(fā)展研究中心財稅專家倪紅日感到些許意外的是，作為經(jīng)濟微觀細胞的企業(yè)家近來對宏觀經(jīng)濟政策表示出極大的關注與興趣。這種變化在最近的幾次專題報告會中更加顯現(xiàn)。

　　在與企業(yè)家的交流中，倪紅日發(fā)現(xiàn)，由于許多企業(yè)沒有專門機構來研究宏觀經(jīng)濟政策對企業(yè)的影響，使得這些企業(yè)不易獲取政策變化對企業(yè)帶來的實際“收益”。如前不久，當她講到國家為鼓勵再就業(yè)而設立了稅收優(yōu)惠政策，一些企業(yè)家竟然如獲至寶。

　　積極財政政策悄然調整

　　應該說，財政政策作為國家宏觀經(jīng)濟調控的重要杠桿，對微觀經(jīng)濟主體作用越來越明顯。在過去的2003年里，專家認為，從基調上仍然實行積極的財政政策，但其中已經(jīng)有相當大的變化。

　　第一大變化是，2003年實際上政府投資特別是長期國債投資的增長幅度非常緩慢，3％的增幅遠遠低于往年的增長水平。2003年實際長期國債規(guī)模為1400億元，沒有達到1500億元。

　　而據(jù)記者獲知的情況顯示，2003年中央財政可能結轉二、三百億元國債規(guī)模。應當說，2003年長期國債規(guī)模在縮小，政府投資的增長幅度非常低，是適應經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要。2003年，全社會投資增幅在30％以上，社會投資比較旺盛，因此政府投資采取了相對收縮。

　　第二大變化是，政府行政支出控制比較嚴。這也是適應經(jīng)濟上升期，政府財政支出穩(wěn)步控制的需要。但人們也注意到，政府其他支出如社會保障、公共衛(wèi)生、教育增長并沒有減弱。

　　顯然，2003年積極財政政策作出了適時調整，但2004年將采取何種財政政策仍然讓人關注。

　　據(jù)專家預測，2004年我國經(jīng)濟增長率將繼續(xù)提高。再加上美國、日本經(jīng)濟增長出現(xiàn)了較好的勢頭，因此，部分專家判斷，中國經(jīng)濟增長的基礎較好，2004年財政政策的基調，仍然還是積極的財政政策，但也要作一些調整，包括長期國債投資的規(guī)模力度可能要進一步控制。

　　但政府的政策取向面臨著兩難取向。一方面，由于宏觀經(jīng)濟增長的速度較快，由之帶來電力、能源方面的緊張。政府的決策之困在于，增加對能源的投資，是否在“火”熱的經(jīng)濟上又加上了一把“火”。但如果不解決能源短缺的問題，是否又可能會阻礙經(jīng)濟的發(fā)展？

　　另一方面，人們不禁要問：2004年國家長期國債規(guī)模受到控制，但政府的赤字是不是可以降下來？因為赤字在某種程度上也表明政府的政策是擴張還是收縮。

　　如果中國經(jīng)濟向“熱”的方向發(fā)展，按道理來講，中國經(jīng)濟政策取向要向收縮的方向發(fā)展，那么財政赤字應該控制在原有的水平或者再壓縮。但從政府的支出結構來講，必要的政府支出也須保證，如社會保障、教育、公共服務及為改革成本支出。再如東北老工業(yè)基地，大約400多家企業(yè)將率先在稅收方面進行試點，包括增值稅轉型。

　　倪紅日認為，即便中國沒有出現(xiàn)總體經(jīng)濟過熱，只是局部過熱，宏觀經(jīng)濟政策也要朝著防止經(jīng)濟總體過熱的方向調整。從這個意義講，要盡可能滿足政府進行結構調整的需要，保證在付出經(jīng)濟體制改革必要成本的基礎上，盡量控制政府支出和赤字規(guī)模。這有兩個好處：一是不會在過熱的經(jīng)濟上再加把“火”；二是赤字規(guī)模的控制為下一輪宏觀調控打下好的基礎。

　　她認為，這可能是未來二三年基本的財政政策取向。

　　稅制改革10年變化

　　而稅收作為財政政策的重要工具，稅收政策如何變化，也是經(jīng)濟的一大熱點。

　　對2003年稅收政策的總體評價，財政部科研所稅收政策研究室主任孫鋼認為，2003年是平穩(wěn)過度的一年，十六屆三中全會提出的未來稅制改革的框架，2004年會陸續(xù)出臺。

　　2003年是多事之秋，遇到許多意想不到的情況。由于遇到“非典”，引發(fā)建國以來最大規(guī)模的減稅，從中央到地方，都采取了一定稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)和個人渡過困難。對一些行業(yè)也給予了減稅的優(yōu)惠政策，如航空、旅游業(yè)，本來減稅的時段控制到2003年9月份，現(xiàn)在則減到2003年底。回頭看一看，2003年年中時大家估計2003年稅收任務完不成，有一定困難。而實際上全年稅收完成情況相當不錯，完成2萬億。

　　2003年稅收政策的特點是穩(wěn)定。“這種變化與10年前的稅收政策有相當大的不同。”孫鋼回憶說。

　　10年前，人們一般都說是“94年新稅制”。應該說，“94年新稅制”或多或少帶有計劃經(jīng)濟的特色。“新稅制”中有許多限制投資、消費的例子。如固定資產(chǎn)投資調節(jié)稅，是為了控制投資規(guī)模膨脹所設立的稅種，當時如果投資樓堂館所則需按投資比例交稅。還如消費稅中有許多規(guī)定，購買汽車、汽油、柴油、美容美發(fā)用品都需要額外交消費稅，更不用說煙酒。

　　近年來宏觀經(jīng)濟形勢發(fā)生了較大變化。內需不足，為刺激需求，拉動經(jīng)濟增長，國家暫停了固定資產(chǎn)調節(jié)稅，消費稅也作了一些微調，這些都是為了適應經(jīng)濟的發(fā)展。

　　孫鋼認為，隨著我國形成社會主義市場經(jīng)濟的框架，稅收政策也進入了一個新階段。

　　稅收政策調整的主旨

　　專家認為，10多年來的稅制調整，其主旨是穩(wěn)定經(jīng)濟、促進經(jīng)濟增長，以及維護社會的穩(wěn)定，如立足于解決就業(yè)問題、“三農(nóng)”問題。那么，未來幾年，稅制改革的原則與主旨會有什么變化？

　　專家指出，十六屆三中全會關于稅制改革的原則已經(jīng)確定，即十二字方針：減稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管。

　　減稅制——稅收制度不要搞的太復雜，讓老百姓搞不懂，甚至專家也不懂。美國的稅法就太復雜，有1000多頁的稅法，企業(yè)個人都要請稅法顧問來幫助納稅。我國不想走美國的道路。

　　寬稅基——納稅面不能太窄，稅種不能只針對少數(shù)納稅企業(yè)和個人。過去稅率比較高，但對企業(yè)又實行許多優(yōu)惠政策，實際上把稅基縮小了。因此，將清理稅收政策，并把稅基拓寬。

　　低稅率——在稅基拓寬的基礎上，降低稅負。1994年，中國的稅負在世界上處于中等偏下。而現(xiàn)在，許多國家在減稅，我國近十年來卻沒有太多變化，反而處于中上等稅負水平。像所得稅的最高稅率為45％，屬于比較高的。

　　嚴征管——減少稅收征管中出現(xiàn)的“跑冒滴漏”現(xiàn)象。

　　應該說，這12個字基本是稅制改革和完善的總體原則。

　　稅制改革的阻力與難點

　　雖然稅制改革已經(jīng)進行了微調，但在實際稅收征管方面仍然面臨諸多尷尬之處，需要國家理順關系。

　　孫鋼說，從稅制結構來看，我國流轉稅占整個稅收的2／3，所占比例太大，而國外一般不到1／3。過去認為，流轉稅征收簡便，收入及時，但他認為，這是計劃經(jīng)濟的產(chǎn)物。當時是短缺經(jīng)濟，把稅收重點放在流轉環(huán)節(jié)，稅收實現(xiàn)起來比較簡便。現(xiàn)在情況發(fā)生了巨大變化，由賣方市場轉為買方市場，大量商品供過于求，大量商品積壓。如果這部分產(chǎn)品賣不掉，稅收也無法實現(xiàn)。稅收放在流轉環(huán)節(jié)，執(zhí)行起來就有困難。更主要的是會影響商品流通的效果。特別是在流轉稅中，增值稅又是大頭，占一半。增值稅在出口時要退稅，積累的矛盾也很多。因此形成了一方面辛辛苦苦地增稅，另一方面又辛辛苦苦地退稅。而一旦退稅數(shù)額過大，又會影響財政收入的穩(wěn)定，增加財政風險。

　　這樣一種稅制結構必然帶來問題。因此，增加非流轉稅收比重是未來發(fā)展的方向。

　　從納稅環(huán)節(jié)來看，與流轉稅相關的是，我們納稅的環(huán)節(jié)都放在流通上，納稅主體是企業(yè)，70％的稅款來自企業(yè)，30％來自個人。而國外正好相反。當然，企業(yè)交納的稅款可以轉嫁，最終稅負由個人來承擔，但目前企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境不是很好，競爭非常殘酷，大都以降價為主要表現(xiàn)形式，企業(yè)轉嫁給消費者個人的難度也越來越大了。

　　孫鋼說，這樣的稅制結構也對經(jīng)濟發(fā)展不利，是需要進行改進的地方。要把納稅的環(huán)節(jié)由流通轉移到收入分配體系。

　　從我國稅收制度的法律權限來看，大量的稅種都是暫行條例。對于稅種的數(shù)量，目前大家還存在分歧，有人說我國有23個稅種，有人說24個，還有人認為是27個。這正是因為稅種沒有通過正規(guī)的立法程序來確立，只是通過一些部門法規(guī)甚至文件作出規(guī)定，使得這些稅種的權威性存在質疑。如新疆、內蒙古等地征收的牧業(yè)稅，人大沒有立過法，國務院也沒有制定過相關的暫行條例，牧業(yè)稅只是出自于一份文件，這是不太嚴肅的事情。再如，證券交易印花稅，是1992年國家稅務總局、國家體改委兩部門聯(lián)合發(fā)布的文件中規(guī)定的，并不是國務院統(tǒng)一出臺的條例。

　　還有，目前我國實行的是內外兩套稅制體系，如所得稅、車船使用稅、房地產(chǎn)稅等都是兩套，交的稅量也不一樣。所得稅對內叫企業(yè)所得稅，對外則叫外國企業(yè)所得稅；車船使用稅對內叫車船使用稅，對外叫車船使用牌照稅；房地產(chǎn)稅對內征房產(chǎn)稅和土地使用稅，對外則征城市房地產(chǎn)稅。內外兩套稅制要統(tǒng)一起來，否則不符合世貿規(guī)則。