如果內(nèi)資外資企業(yè)在稅收上一視同仁，“避稅天堂”對在我國投資的內(nèi)外資企業(yè)來說是否還有吸引力？“答案是肯定的，并且吸引力更大。”資深財(cái)稅專家、智慧源財(cái)務(wù)顧問公司總經(jīng)理李明俊對本報(bào)記者說。

　　李明俊認(rèn)為，降低稅率是與加強(qiáng)征管同步的，否則稅收就會(huì)減少，加強(qiáng)征管就意味著偷稅、漏稅的機(jī)會(huì)大幅度降低。事實(shí)上，在內(nèi)地大多數(shù)企業(yè)都缺乏稅務(wù)籌劃概念或意識，一 些企業(yè)是故意偷稅、漏稅，一些企業(yè)則是無意漏稅，不管是故意還是無意，都是不合法的，一旦被稅務(wù)部門追查起來，很可能通過公關(guān)手段而逃脫處罰或減輕處罰。加強(qiáng)征管后，稅收公關(guān)越來越行不通，如何在合法或不違法的前提下減輕稅負(fù)將會(huì)成為企業(yè)負(fù)責(zé)人考慮的重要內(nèi)容之一，尤其是在競爭越來越激烈、毛利率每況愈下的市場環(huán)境下。

　　嚴(yán)征管使企業(yè)更重視稅務(wù)籌劃

　　一位資深注冊會(huì)計(jì)師對本報(bào)記者說，通過稅務(wù)籌劃來減輕稅負(fù)在跨國公司使用的非常普遍，他們主要是通過一些技術(shù)性的安排來實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)。據(jù)一家知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所估計(jì)，30%在華跨國公司從未交過所得稅，80%的跨國公司逃漏稅，40%虧損外資企業(yè)虛虧實(shí)盈。這些跨國公司有可能采取了不合法的手段，但更多的可能是針對法律的漏洞采取了不違法的技術(shù)處理，或者是采取了完全合法的技術(shù)處理，總之在減輕稅負(fù)方面比內(nèi)資企業(yè)高明很多。

　　李明俊告訴記者，以前，部分稅務(wù)人員往往將稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅等同起來，現(xiàn)在稅務(wù)部門對稅務(wù)籌劃的態(tài)度日益明確，可以說是支持企業(yè)通過合法、合理的技術(shù)處理來減輕稅負(fù)，否則國家出臺(tái)鼓勵(lì)企業(yè)往一些行業(yè)或地區(qū)投資稅收優(yōu)惠政策也無從體現(xiàn)。稅務(wù)部門這種態(tài)度的轉(zhuǎn)變，有利于提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識，“避稅天堂”將進(jìn)入更多國內(nèi)企業(yè)的視野。

　　如何利用“避稅天堂”減輕稅負(fù)

　　據(jù)了解，單在英屬維爾京群島就有一萬多家企業(yè)與我國有關(guān)系，在去年官方的一份統(tǒng)計(jì)資料顯示，維爾京群島是我國內(nèi)地第二大外資來源地，僅次于香港，超過美國、日本等國家和地區(qū)。這一萬多家企業(yè)當(dāng)中，絕大多數(shù)都是內(nèi)地的民營企業(yè)出資設(shè)立的，并且很多企業(yè)的所有業(yè)務(wù)都在內(nèi)地，這么做的目的一個(gè)是擺脫外匯管制，方便資金外流，還有一個(gè)目的就是取得外資企業(yè)的身份，可以享受外資企業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　如果新稅制取消了這種針對外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，這種努力豈非白費(fèi)？李明俊告訴記者，在發(fā)達(dá)國家和地區(qū)很少有針對外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但跨國公司幾乎都會(huì)利用“避稅天堂”來減輕稅負(fù)。據(jù)有關(guān)資料顯示，在世界頂尖的萬家跨國企業(yè)中，“避稅天堂”的使用實(shí)際是十分普遍的現(xiàn)象，1999年企業(yè)的有效稅率僅有20%。形成鮮明對比的是，沒有使用“避稅天堂”的3.1萬家規(guī)模較小企業(yè)的實(shí)際稅率則高達(dá)35%。

　　據(jù)了解，把公司設(shè)在避稅港，減輕稅收負(fù)擔(dān)的最基本做法有兩種，一是盡量將稅前所得留在“避稅天堂”，那里的標(biāo)準(zhǔn)稅率低，甚至可能為零稅率；二是在避稅港多持留稅后所得，避免重復(fù)征稅。對于那些只在“避稅天堂”設(shè)立控股總部的中國企業(yè)來說，只能通過第二種方法減輕稅負(fù)，這種方法減輕稅負(fù)的效果不是很明顯。

　　李明俊認(rèn)為，跨國公司能夠?qū)⒍惽八�得的多�?shù)留在“避稅天堂”主要是通過跨國關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)移定價(jià)來實(shí)現(xiàn)。據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，從目前情況來看，企業(yè)避稅采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段的，要占到避稅金額的60%以上。市場上的價(jià)格千變?nèi)f化，除非企業(yè)規(guī)模比較大且交易的金額比較大，否則稅務(wù)部門根本沒精力對此進(jìn)行監(jiān)控。我國2002年就發(fā)布了《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則》，但據(jù)了解，目前全國因?yàn)檗D(zhuǎn)移定價(jià)問題而遭到稅務(wù)部門查處的只有193例。轉(zhuǎn)移定價(jià)并不限于跨國貿(mào)易，但在國際貿(mào)易中使用更為有效。

　　“避稅天堂”有兩種。一種是該地區(qū)或國家有效稅率為零或只有零稅率但缺乏有效的信息交換、且沒有實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)的要求，這種“避稅天堂”甚至被2000年經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織發(fā)布的一份題為《認(rèn)定和消除有害稅收行為的進(jìn)程》的報(bào)告列入避稅地黑名單，上面包括英屬維爾京群島、巴拿馬、瑙魯、湯加等35個(gè)國家和地區(qū)，稅務(wù)部門密切關(guān)注著本國公司與這些地區(qū)之間的一切商業(yè)活動(dòng)，美國甚至通過一項(xiàng)法案，禁止任何在2001年12月31日之后遷籍至這類“避稅天堂”的企業(yè)承攬五角大廈合約。專家估計(jì)，我國暫時(shí)還不會(huì)這樣做，但如果一個(gè)企業(yè)在這些“避稅天堂”設(shè)立機(jī)構(gòu)就很可能成為稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注的對象。還有另外一種“避稅天堂”，稅率比較低，但愿意與其他國家和地區(qū)交換稅收信息，稅收征管透明度

　　高，比如我國的香港、澳門地區(qū)和瑞士等國家，李明俊認(rèn)為，這些“避稅天堂”應(yīng)該是我國企業(yè)重點(diǎn)考慮的對象。不過，在考慮減輕稅負(fù)的同時(shí)，還要綜合考慮成本的問題。