根據(jù)十六大精神，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革新要求，亟待抓緊研究新的稅收體制改革深化稅收體制改革構(gòu)想 2003.08.0408:00:00經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào) [ 6 版]

　　一　基本思路

　　總的思路是，必須以適應(yīng)市場(chǎng)化機(jī)制為導(dǎo)向，加強(qiáng)宏觀調(diào)控，在降低社會(huì)稅費(fèi)總負(fù)擔(dān) 水平，逐步提高稅收占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重的原則下，合理安排和優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，建設(shè)統(tǒng)一、規(guī)范、公平、高效和有透明度、適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化要求的完善的稅制體系。第一，要改革與調(diào)整稅制的總體結(jié)構(gòu)，使各稅種成為一個(gè)有機(jī)的整體，各稅種、各產(chǎn)業(yè)、地區(qū)的稅收政策法規(guī)，也要協(xié)調(diào)統(tǒng)一，授權(quán)省級(jí)的稅收立法，要符合全國(guó)統(tǒng)一的稅收政策制度要求，并重視與國(guó)際稅制銜接。第二，要使稅制規(guī)范化，完善各稅種的組成要素，使之更具有科學(xué)性、嚴(yán)密性、高效性和可操作性，并保持一定的穩(wěn)定性。第三，要嚴(yán)格貫徹“公平稅負(fù)、鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)”的原則，堅(jiān)決取消現(xiàn)行各種不合理的區(qū)別征稅和優(yōu)惠政策制度規(guī)定，涉及國(guó)際間的征稅，要按照最惠國(guó)待遇原則和國(guó)民待遇原則，不得歧視。第四，要使稅收政策制度體現(xiàn)國(guó)家戰(zhàn)略決策和產(chǎn)業(yè)政策、地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展原則的要求，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，高效率地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第五，要使稅制納入嚴(yán)格的法制化軌道，依法治稅，提高稅法的透明度和權(quán)威性。

　　二　改革走向

　　對(duì)各稅類、稅種及其基本制度的改革走向，主要有以下幾點(diǎn)：

　　1、工商流轉(zhuǎn)稅改革

　　（1）增值稅改革以完善征、扣稅機(jī)制為主要內(nèi)容，把生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，解決固定資產(chǎn)區(qū)別內(nèi)外資企業(yè)，進(jìn)口與國(guó)產(chǎn)產(chǎn)品分別實(shí)行不同的征、扣稅辦法，導(dǎo)致政策分歧、征扣稅機(jī)制混亂的矛盾。把與商品交易密切聯(lián)系的勞務(wù)服務(wù)納入增值稅征稅范圍，解決同屬于企業(yè)收入和增值范圍的勞務(wù)收入，不征增值稅導(dǎo)致的增值稅征、扣稅機(jī)制分割、混亂的矛盾。取消增值稅中間環(huán)節(jié)減免稅措施，嚴(yán)格確定小規(guī)模納稅人范圍。（2）消費(fèi)稅要適當(dāng)調(diào)整征收范圍和稅率，把特定消費(fèi)行為也列入征稅。（3）營(yíng)業(yè)稅在部分項(xiàng)目并入增值稅后，連同城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，合并為獨(dú)立的地方經(jīng)營(yíng)收入稅，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入為課稅對(duì)象，中外資企業(yè)統(tǒng)一適用。

　　2、關(guān)稅改革

　�。�1）按照我國(guó)承諾，逐步降低進(jìn)口關(guān)稅稅率，調(diào)整關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，整頓稅收優(yōu)惠措施，加強(qiáng)關(guān)稅管理。（2）調(diào)整出口關(guān)稅項(xiàng)目和稅率水平，健全管理制度。（3）完善反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅制度，加大運(yùn)用力度，保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)。（4）嚴(yán)格限制加工貿(mào)易來料、進(jìn)料加工進(jìn)口征稅的范圍，產(chǎn)品不進(jìn)入保稅地點(diǎn)的，應(yīng)一律照章征稅。（5）從加強(qiáng)關(guān)稅又加強(qiáng)國(guó)內(nèi)稅統(tǒng)一管理的目標(biāo)出發(fā)，將海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)國(guó)內(nèi)稅，改為由口岸國(guó)內(nèi)稅局自行征收，并改變進(jìn)口環(huán)節(jié)國(guó)內(nèi)稅隨同關(guān)稅一并減免的做法。

　　3、所得稅改革

　　（1）內(nèi)外資兩種企業(yè)所得稅合并改革為法人所得稅或公司所得稅，以法人實(shí)體界定納稅人及其納稅義務(wù)，不具有法人資格的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)，劃為個(gè)人所得稅納稅人。統(tǒng)一稅率，統(tǒng)一稅基及計(jì)算，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠，內(nèi)外資企業(yè)及有所得的法人實(shí)體一律適用。（2）把個(gè)人所得稅的分類稅制，改革為綜合分類稅制，重新設(shè)計(jì)稅率、征收預(yù)扣率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整中外籍個(gè)人征稅政策上的差異，并在征收制度上與法人所得稅或公司所得稅協(xié)調(diào)配合。

　　4、財(cái)產(chǎn)稅改革

　�。�1）把內(nèi)外資企業(yè)和中外籍居民分別適用的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，合并為統(tǒng)一適用的城鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅，拓寬稅基，調(diào)整稅率，擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅的調(diào)控力度，使其成為基層政府的主體稅種。（2）把對(duì)內(nèi)外資企業(yè)和中外籍個(gè)人征收的車船使用稅和車船牌照稅合并為統(tǒng)一適用的車船使用稅，調(diào)整征稅定額，改進(jìn)征收辦法。

　　5、農(nóng)業(yè)稅改革

　　近期目標(biāo)是按照農(nóng)村稅費(fèi)改革的總體規(guī)劃，大幅度降低農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，合理調(diào)整農(nóng)業(yè)稅負(fù)水平，改進(jìn)農(nóng)業(yè)稅征收辦法，取消對(duì)農(nóng)民一切不合理的收費(fèi)負(fù)擔(dān)。長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)是把古老的田賦式農(nóng)業(yè)稅制，逐步并入適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)行按收入與所得征稅的制度，解決歷史延續(xù)下來的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)單立稅制的問題。

　　6、清費(fèi)立稅改革

　　在取消一切不合理、不合法收費(fèi)項(xiàng)目和對(duì)保留的合理收費(fèi)項(xiàng)目降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、并進(jìn)行規(guī)范化管理的同時(shí)，要對(duì)部分體現(xiàn)政府職能、屬于稅收性質(zhì)、具有稅收功能、且便于征收管理的收費(fèi)改為征稅。有相關(guān)稅種的，通過增設(shè)稅目，提高稅率，并入現(xiàn)行稅種征收體系，不另立新稅種，避免同一課稅對(duì)象設(shè)幾種稅。如把城市水資源費(fèi)和礦產(chǎn)資源費(fèi)等并入資源稅，把土地使用費(fèi)并入土地使用稅等�，F(xiàn)行稅種中無相應(yīng)課稅對(duì)象的，要開征新稅種，如把現(xiàn)行職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)基金收費(fèi)，改為開征社會(huì)保障稅；把對(duì)環(huán)境保護(hù)等的各種收費(fèi)，改為開征環(huán)境保護(hù)稅等。現(xiàn)在的各種收費(fèi)，絕大部分都是地方的，不可能由中央分別為各地區(qū)代為制定不同的費(fèi)改稅辦法。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，在不影響全國(guó)稅政統(tǒng)一和中央收入的前提下，可以下放地方稅的部分立法權(quán)，保留必要的干預(yù)和否定權(quán)。這包括兩項(xiàng)：一是對(duì)全國(guó)性的某些地方稅種，允許省級(jí)政府和人代會(huì)調(diào)整稅目、稅率、擴(kuò)大征收范圍和提高征收金額，把地方立項(xiàng)的許多收費(fèi)，并入現(xiàn)行地方稅種征收；二是屬于部分地區(qū)或少數(shù)地區(qū)的特別收費(fèi)，規(guī)模較大、符合稅收條件的，可適應(yīng)當(dāng)?shù)厍闆r，授權(quán)省級(jí)人民代表大會(huì)立法，開征地區(qū)性的特別稅種，相應(yīng)地取消該項(xiàng)收費(fèi)。

　　另外，為完善稅制調(diào)節(jié)體系，在適當(dāng)時(shí)機(jī)，要開征遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅，單獨(dú)設(shè)立證券交易稅（相應(yīng)取消證券交易的印花稅）。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)變化，與國(guó)家的政策調(diào)整、改革相配套，降低稅收成本，要取消固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅和筵席稅。

　　財(cái)政部財(cái)科所　王誠(chéng)堯作者:王誠(chéng)堯資料來源:經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)【上一條】評(píng)說信用市場(chǎng)建設(shè)【下一條】[關(guān)閉]為了保證準(zhǔn)確閱讀經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)網(wǎng)絡(luò)版，請(qǐng)將中文平臺(tái)字庫設(shè)為國(guó)標(biāo)擴(kuò)展碼（GBK）建議用 IE4.0 以上版本800 x 600屏幕分辨率瀏覽。經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)社，未經(jīng)授權(quán)禁止復(fù)制或建立鏡像。