記者　賴小萍　實習生　雷李平

　　最近，國家稅務總局接連下發了多個文件，規范個人所得稅的征收管理，其中包括《關于加強企業債券個人所得稅代扣代繳工作的通知》，對未達到增值稅、營業稅起征點的納稅人如何計征個人所得稅作出說明，并明確規定私人企業的消費性支出不得在稅前扣除，等等。無論這些政策是否存在可操作性，對納稅人來說，都應該引起重視并做好適當的稅收籌 劃，以免一不小心踏入偷逃稅的“雷區”。

　　投資債券并非全免稅

　　由于國債是免繳利息稅的，所以不少投資者都誤以為所有的債券都是免稅的。其實根據有關的規定，企業債券利息個人所得稅必須統一由各兌付機構在向持有債券的個人兌付利息時負責代扣代繳，而國家稅務總局已下發多個文件，強調不屬于財政部發行的債券和不屬于經國務院批準發行的金融債券，應按規定繳納利息稅。對企業而言，用于支付債券利息的那部分費用是在稅前扣除的，所以投資者獲取債券利息是要納稅的。

　　我國目前個人投資的渠道比較有限，購買企業債券是主要渠道之一，現行個人投資所得利息稅的稅率為20％。個人投資者在購買企業債券時應注意了解企業發行的債券是否獲得國家規定的免征利息稅的待遇，在與其他投資方式的收益相比較時應考慮這個因素。企業債券的利率通常要略高于同期的銀行利率和國家債券利率，但投資人稅后收益卻有可能因繳納利息稅而低于其他投資方式。

　　下崗人員再就業也要納個稅

　　為進一步落實下崗失業人員再就業稅收優惠政策，國稅總局先后下發了多個文件，并提高了個人繳納增值稅、營業稅的起征點。而對未達到增值稅、營業稅起征點的納稅人如何計征個人所得稅，稅務部門日前也作出了相應的規定，根據個稅的法規，納稅人取得的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，均應依法繳納個人所得稅。而對未達到增值稅、營業稅起征點的納稅人，除稅收政策規定的以外，一律不得免征個人所得稅。但增值稅、營業稅起征點提高后，對采取核定征稅辦法的納稅人（包括按綜合征收率或按應繳納流轉稅的一定比例附征個人所得稅等方法的納稅人），可依據有關規定，結合增值稅和營業稅起征點提高后納稅人所得相應增加的實際情況，重新核定納稅人的個人所得稅定額。而對原按照應繳納流轉稅的一定比例附征個人所得稅的納稅人，增值稅、營業稅起征點提高后不再繳納增值稅、營業稅，而仍須繳納個人所得稅的，應改變原附征方法，重新確定與新情況相適應的個人所得稅核定征收方法。

　　個人投資者應“公私分明”

　　因為大多都被認為是一個錢包里的錢，所以個人投資企業的資金向來就難以做到公私分明，但是根據日前有報道說國稅總局的有關個人企業的消費性支出不得在稅前扣除等的規定，看來私人老板必須學會適應有公私之分了。其中個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員等支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，計征個人所得稅。另外，納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。