除了繼續加強對企業、個人的會計審稽與督查，著手通過擴大消費稅的征收，漸進地進行增值稅改革，同時減輕農業 稅；綜合的個人所得稅制和統一中外企業所得稅制不會有大突破

　　本報記者胡海巖

　　時近年終，一場空前的全國性稅務調查似乎并沒有減弱的跡象。上個周末，香港媒體報道全國政協委員、著名畫家韓 美林因稅務問題，被北京市地方稅務局立案調查。北京市地稅局相關工作人員向記者證實確有其事，但強調只是調查并沒有立 案，目前還沒有調查結果。

　　在“韓美林事件”之前相繼曝光的，除了轟動一時的劉曉慶因涉嫌逃稅被捕事件，香港耀科國際公司董事會前主席施 爭輝也因稅務問題被逮捕。另外，一些演藝界明星、著名私企業主被披露受到當地稅務機關調查，一些城市將長期欠稅、逃稅 的企業移送公安機關處理。不少政策分析人士由此預測，這場整頓是稅改的前兆，稅制改革即將有大動作。

　　不過，從國稅總局官員近日向《財經時報》的描述中可以感到，近期中國的稅制改革仍以穩定為基礎。根據這位官員 的描述：除了繼續加強對企業、個人的會計審稽與督查，從現在到2003年，國家將在目前稅制的前提下，著手通過擴大消 費稅的征收，漸進地進行增值稅改革，同時減輕農業稅；由于尚不具備必要條件，綜合的個人所得稅制和統一中外企業所得稅 制不會有大的突破。

　　從“優惠”

　　到“一視同仁”

　　近日最引人注目的是，國家稅務總局決定查清理檢查各地企業所得稅優惠政策及其執行情況，要求各地立即停止執行 在國家統一政策之外越權自行制定的企業所得稅優惠，同時檢查企業享受優惠政策的資格及減免稅管理程序。

　　上市公司所得稅優惠政策是2002年1月1日起被財政部取消的，但目前仍有很多上市公司或下屬公司享受所得稅 優惠。原來的所得稅優惠主要是執行先征后返政策，即先預交33％，在以后年份再返還18％。這些公司將在接下去的兩個 月內接受嚴格的資格審查，不符合條件的將被停止享受優惠稅率。

　　除了上市公司，地方政府為吸引投資制定極其優惠的所得稅返還政策也很普遍。據國稅總局官員透露，現在國家允許 的政策性減免仍有1000多億元，而由地方稅務機關擅自施行，國家并不允許的減免也數量可觀。

　　國稅總局所得稅管理司一位官員表示，國家稅務局的此次行動，意在收緊地方稅務局頒發各種稅務優惠政策的權利。 以后國家的稅收優惠政策將以國家產業政策為導向，體現在扶持某項產業的發展上，分地區的稅收優惠政策將逐步取消。同時 ，對外商投資企業制定的稅收優惠政策也將取消。

　　一些業內人士認為，這場對企業所得稅優惠政策的清理以及同時進行的全面檢查，是在為中外企業所得稅合并進行鋪 墊。國稅局的一位官員也向《財經時報》表示，統一中外企業所得稅，必然得先取消違背公平原則的稅收優惠與減免政策。

　　據這位官員分析，現行的國內企業所得稅，稅前扣除不充分，比如折舊率過低導致的資本消耗不足、由于計稅工資扣 除的限制導致的勞動力消耗補償不足、因為研發支出水平低導致后備技術補償不足，因此，兩稅率合并前必須先解決內資企業 補償問題。

　　他表示，短期內——也就是2003年，不可能完成內外資企業所得稅的統一，但國家可能會調高國內企業所得稅的 稅前抵扣率，從而降低實際稅賦水平。

　　從新版發票

　　到工商稅收改革

　　新版“有獎發票”是2002年出臺的一項有力的控稅手段。盡管與在全國范圍內的查稅行動相比溫和很多，但效果 顯著。據國家稅務總局統計，今年上半年，全國在新版有獎發票試點地區共兌獎3000萬元，不過因此多增稅收9億元。

　　率先推行新版有獎發票的北京市地方稅務局，將其視為創新舉措，同時也出于無奈。他們希望通過鼓勵消費者索要發 票，促使企業上報的營業額數據接近真實，從而防止偷逃營業稅。

　　財政部稅政司的一位官員告訴記者，目前稅制中向企業征收的增值稅、營業稅、消費稅這三種工商稅，本身就很難有 效地征到民營企業和個體工商戶身上。在實際經濟生活中，這反映為經濟結構與納稅結構倒掛。

　　據國稅局統計，近年國有工業企業產值占全國工業總產值的比重只有30％，但其上繳的國稅卻占全部國內企業上繳 國稅的70％；在國內企業上繳的地稅中，國有企業的份額也達到60％。

　　北京大學中國經濟研究中心教授平新喬認為，從本質上說，目前這三種工商稅對20世紀80年代國家對國有企業開 征的工商稅有很大的繼承性。這種稅制對于國有企業也許是有效的，而對民營企業開征可能就不那么有效。根據中國的稅法， 營業稅是對“提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產”而開征的。營業稅按營業額核算，不過很多民營企業虛報營業額已 是眾所周知的事實。

　　使用新版發票可以限制企業虛報營業額，但地稅部門對這一新措施也存有爭議。北京市地稅局一位參與新版發票推行 工作的人士曾對“培養消費者索要發票的習慣”提出疑問：到底應該通過規范誰的行為來進行稅收管理？這在目前并沒有一致 的認識。

　　進一步擴大消費稅征收

　　目前在中國稅制中，對形成物質形態商品的勞動開征增值稅，對不形成物質形態商品的勞務開征營業稅，對特定商品 開征消費稅。平新喬認為，企業對消費稅的偷逃動力小，而增值稅和營業稅，正是民營企業與個體工商業者偷逃稅的體制基礎 。

　　財政部一位官員告訴《財經時報》，近些年有關部門在研討稅制改革中，曾就增值稅、消費稅、營業稅等“三稅改革 ”大傷腦筋，因為無論合并或分拆組合，每種方案背后都有巨大的隱憂。

　　比如，既然偷逃消費稅的動機小，易征收，將營業稅和消費稅統一，那么，增值稅也就順理成章地應與營業稅和消費 稅統一。但是這意味著改增值稅為消費稅，是稅制改革的敏感區。如果變營業稅為消費稅，除非政府出面迫使服務費降價，否 則在原來的價格上再加一道消費稅，消費者很難承受；若由消費稅來統一營業稅與增值稅，更會引起連鎖反應，對直接的生產 活動就都無理由征稅了，將會導致許多稅種取消。

　　財政部這位官員告訴記者，2003年國家將進一步擴大消費稅的征收范圍，而消費稅的擴大趨勢將最終影響中國目 前以增值稅為主體的稅制，這是一個長期的過程。另外，增值稅由生產型轉向消費型的改革也是漸進的過程，近期不會發生根 本變化。

　　另據相關人士透露，有觀點提出應把農業、交通運輸業和建筑業納入增值稅課稅范圍。但目前，中國的增值稅課稅范 圍僅包括制造業、商業，而農牧業、交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、房地產業以及社 會服務業并沒有納入增值稅的課稅范圍。目前國家有關部門正在進行可行性研究。

　　個人所得稅法近期不會更新

　　社會和輿論對個人所得稅的關注今年達到前所未有的程度，焦點集中在明星和企業主身上。不過，理論界近來對此的 質疑也越來越清晰——把稅收問題的注意力引向加強直接稅(對所得或支出的課稅)或對于資本所得征稅，是否是正確的稅制 改革方向？國家稅務總局的一位官員也提出個人觀點：近20年來，國際上稅制改革的潮流是輕直接稅、重以消費稅為主體的 間接稅，這是發達國家經歷了從上世紀30年代至80年代初以直接稅為稅收主體的過程后的反思。

　　不過，國家稅務總局個人所得司的一位成員告訴記者，新的個人所得稅法一兩年內不可能出臺，包括財產確認制度等 相關條件還未具備。不過他指出，國家有可能先出臺個人所得稅的配套稅種，如遺產稅等。

　　減少農業稅直至取消，順應促進農業發展的趨勢，近期可能提上議事日程。按稅法說明，農業稅開征的理由是調節收 入，因而農業稅可以看成是農民承擔的所得稅。據國稅局地方稅務司官員介紹，農業稅是從建國初期就開征的老稅種，但現在 每年總稅額還不到500億元。事實上，理論界與政策研究部門已多次提出取消它。

　　(完)