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3月份以來,上市公司業(yè)績預(yù)告"變臉"現(xiàn)象時有發(fā)生,據(jù)不完全統(tǒng)計,僅3月份就有7家公司預(yù)警變預(yù)虧,如燈塔
油漆、哈高科、山東黑豹等。而4月1日至今,又出現(xiàn)了由預(yù)盈突然轉(zhuǎn)預(yù)虧的廈新電子,由預(yù)警轉(zhuǎn)預(yù)虧的上海港機、鼎天科技
等等。值得注意的是,為數(shù)不少的公司將業(yè)績預(yù)告發(fā)生"變臉"的原因歸咎于公司預(yù)測業(yè)績時未執(zhí)行新的《企業(yè)會計制度》,
或原先對業(yè)績的估計未經(jīng)注會的審計。業(yè)內(nèi)人士認為,這一方面反映出上市公司會計人員與會計師事務(wù)所在會計處理方法上存
在差異,更重要的是,這也從另一個方面反映出注冊會計師在審
計上市公司財務(wù)報告時的獨立性逐漸加強。
重塑誠信
早在2001年年報披露工作開展以前,就有市場人士公開表示,2001年年報的真實性應(yīng)該是中國證券市場有史
以來最靠得住的,這主要是由于注會將加強對年報的審計。因為對于注會行業(yè)而言,去年一年其誠信度急劇下滑。銀廣夏造假
案、美國安然破產(chǎn)事件等,將這一行業(yè)推入痛失誠信的冰窖。因此,盡快提高職業(yè)道德水準,增強公信力成了注會行業(yè)的首要
任務(wù)。
與此同時,注會的職業(yè)監(jiān)管環(huán)境也更為嚴格,2001年底《注冊會計師(修訂草案)》、《公開發(fā)行證券的公司信
息披露編報規(guī)則第14號------非標準無保留審計意見及其涉及事項的處理》等一系列法律法規(guī)相繼出臺。在這樣的情
況下,注冊會計師的執(zhí)業(yè)責任和義務(wù)得到強化,獨立性大大加強,這從已披露的上市公司突然"變臉"的業(yè)績預(yù)告中就可發(fā)現(xiàn)
。
擠干水分
廈門信達姍姍來遲的預(yù)虧公告強調(diào),公司最初業(yè)績測算在收入確認方面與審計意見出現(xiàn)較大差異,將直接影響200
1年度利潤額。民豐實業(yè)、寧城老窖的預(yù)虧公告也分別指出,會計師事務(wù)所對公司計提準備和利息資本化的重新認定、公司在
收入確認上與審計部門存在差異等,是公司2001年度將出現(xiàn)虧損的原因之一。又如燈塔油漆公告顯示,公司預(yù)警變預(yù)虧的
理由是"近期會計師事務(wù)所根據(jù)國家財政部頒發(fā)的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)的有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》,對公司年度財務(wù)報
告初步審計,確認公司2001年度業(yè)績將出現(xiàn)虧損"。而最能說明問題的當屬廈新電子,該公司1月22日發(fā)布的業(yè)績預(yù)告
聲稱可能扭虧,然而就在公司股價漲幅超過40%的時候,公司于4月5日發(fā)布了令投資者措手不及的預(yù)虧公告。據(jù)公司表示
,業(yè)績預(yù)告如此迅速的"變臉"主要在于先前的預(yù)盈公告并沒有經(jīng)過會計師事務(wù)所的審計。
嚴格把關(guān)大勢所趨
有關(guān)業(yè)內(nèi)人士對此現(xiàn)象表示,從表面看,這些上市公司業(yè)績預(yù)告的"出爾反爾"是因為公司的不慎重以及有關(guān)會計政
策和會計處理方法所致,但進一步分析卻可以發(fā)現(xiàn),一些公司把新會計政策認定為企業(yè)意料之外的突發(fā)因素,免不了有"蒙混
過關(guān)"的企圖。
一批上市公司難過審計關(guān),說明作為中介機構(gòu)的注冊會計師面對監(jiān)管的加強及社會的強烈關(guān)注,開始更好地堅持謹慎
性和獨立性原則,而上市公司在嚴格的監(jiān)管壓力下,也不得不更加注重審計意見。對此,一位資深注冊會計師表示,以前上市
公司采取一些有違會計規(guī)定及原則的做法,注冊會計師盡管不認可,但只能出具非標準無保留審計意見報告,而根據(jù)新規(guī)定,
從2001年年報起,如果上市公司對明顯違反會計原則等行為拒絕調(diào)整或調(diào)整后注冊會計師不認可,而被出具非標準無保留
意見,公司年報披露后交易所將對其停牌并限期糾正,這使得上市公司虛做利潤的道路首先被注冊會計師堵死,會計審計對上
市公司的約束作用充分體現(xiàn)。
無疑,部分上市公司與注冊會計師之間還在經(jīng)歷一個痛苦的磨合過程。不過,嚴格會計審計,已經(jīng)成為大勢所趨。
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