|
關于稅負增長與稅制改革的話題近來連連被提及。國家稅務總局的數(shù)據顯示，雖然我國宏觀稅負在“十五”期間持續(xù)提高，2005年達到了16.93%，但與國際上其他國家比較，我國宏觀稅負水平仍處于較低水平(據3月25日《新京報》)。而就在近日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)通知，從4月1日起，對我國現(xiàn)行消費稅的稅目、稅率及相關政策進行調整(新華網3月21日電)，這可以看作是提高我國宏觀稅負、促進稅制改革的措施之一。
但是，拿我國的宏觀稅負與歐美發(fā)達國家相比的做法卻值得推敲。理論上的宏觀稅負指的是國家稅收總額占GDP的比例，但在實際操作中，稅收很難實現(xiàn)“應收盡收”，美國承認稅收實際征收入庫數(shù)僅為實際形成稅收的70%，而我國公布的數(shù)字是65%。除此之外、由于監(jiān)管力度與不同地區(qū)財富觀念的差異，使得測算出來的宏觀稅負與真實情況差距較大。
再來看產業(yè)層面。在我國現(xiàn)行稅制結構下，第二產業(yè)稅負遠高于第一產業(yè)和第三產業(yè)。而在歐美發(fā)達國家，第三產業(yè)的稅負所占比例相對較高。同時從企業(yè)層面來看，以增值稅為核心的稅收機制的瑕疵明顯，不但抑制了企業(yè)的創(chuàng)新能力、更刺激不少企業(yè)滋生了通過各種途徑尋求偷稅漏稅及避稅的心理與行為。
籠統(tǒng)的數(shù)字比較應當走下“神壇”。如果非要拿稅負數(shù)字做國際比較，我想更具有警示性的一組數(shù)字是，2005年我國稅收收入同比增長20%，GDP增長不過9.8%。形象點說，雖然我國稅負水平不算高，但其給各經濟主體造成的壓力程度已超過財富增長帶來的喜悅程度。
這其實又回到了稅收的原教旨層面，即促進節(jié)約、調節(jié)收入。在稅收面前，中小企業(yè)特別是中小民企、普通百姓預期、應對稅收結構調節(jié)與變化的能力處于相對劣勢地位。即使稅制調節(jié)的初衷與政策措施，都遵循并順延重新分配資源與縮減財富差距的主線，實際效果仍然可能因一些強勢行政或市場力量的阻礙而打了折扣。從這一角度審視，筆者認為我國減稅的空間仍然很大。
這使得我想起了經濟學中的“拉伐效應”：稅率相對較高的國家，其實就等于在鼓勵人們少工作。而減稅則給人們以適當?shù)墓ぷ骷睿@種激勵使得企業(yè)提高效率、加速生產，并在一定程度上提高經濟福利，甚至可以增加稅收總量。
記得美國《福布斯》雜志發(fā)布的2005年“稅負痛苦指數(shù)”調查報告，由于其對中國國情的不夠熟悉，將中國內地稅收痛苦指數(shù)列為第二，結果引來了一片質疑與批評聲。然而，“痛苦指數(shù)”這一創(chuàng)意也給我們如今的改革提了一個醒———我們應當?shù)诤暧^稅負及稅收增長的數(shù)字比較，強化微觀層面的精細化管理，優(yōu)化稅負增長與稅制改革中的社會感受。
東方愚
| 
