過半外資企業(yè)長(zhǎng)虧不倒有術(shù) 中國(guó)反避稅任重道遠(yuǎn)

　　國(guó)家稅務(wù)總局4月12日下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》，要求各地稅務(wù)部門對(duì)不同企業(yè)實(shí)行分類管理，其中新設(shè)立企業(yè)和“長(zhǎng)虧不倒”的企業(yè)將成為納稅評(píng)估和檢查的重點(diǎn)。據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露，“長(zhǎng)虧不倒”的企業(yè)多為外商投資企業(yè)，此次它們將成為檢查的重點(diǎn)。這些“長(zhǎng)虧不倒”外資企業(yè)的秘訣是什么？如何從根本上扼制偷稅漏稅現(xiàn)象？

　　過半外企虧損 “長(zhǎng)虧不倒”有術(shù)

　　現(xiàn)場(chǎng)報(bào)道

　　魔高一尺道高一丈 “反避稅”在行動(dòng)

　　眼下，各地為了發(fā)展經(jīng)濟(jì)大都熱衷于招商引資，一大批外資企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生。相關(guān)資料表明，近兩年，我國(guó)實(shí)際利用外商直接投資均超過500億美元，中國(guó)已成為全球最大的外國(guó)直接投資(FDI)流入國(guó)之一。

　　然而，數(shù)量眾多的外企經(jīng)營(yíng)狀況并不容樂觀，相關(guān)資料顯示，一些外商投資企業(yè)的平均虧損面達(dá)到51%到55%。更讓人費(fèi)解的是，這些外企置多年虧損不顧，在虧損之后竟又接連追加投資。外資企業(yè)名虧損實(shí)盈利“迷局”背后究竟隱含著什么問題？

　　“避稅對(duì)外資企業(yè)來(lái)說，是再正常不過的事情”，一位不愿透露姓名的某外資企業(yè)會(huì)計(jì)師對(duì)《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》直言不諱。

　　所謂避稅是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和稅負(fù)最低化，研究各國(guó)稅收法律之間的差異，策劃個(gè)人或集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)節(jié)稅計(jì)劃，以規(guī)避稅收。雖然說避稅違反了稅收立法意圖，有悖于政府的稅收政策導(dǎo)向，不僅會(huì)使國(guó)家稅基受損，導(dǎo)致稅款流失，減少財(cái)政收入，而且會(huì)影響資本的正常流動(dòng)，破壞公平競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，但是并不違法，法律上存在合理避稅之說。正因如此，很多外資企業(yè)采取各種花招，以達(dá)合理避稅之目的。

　　細(xì)究外企避稅的花招，并不神秘。“外企避稅主要手段是利用關(guān)聯(lián)交易，高進(jìn)低出。這種手段占到避稅金額的60%以上。”一位不愿透露姓名的注冊(cè)會(huì)計(jì)師告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》，“另外，目前外商投資中國(guó)的資金中，60%以上是借貸資金，即便是一些實(shí)力雄厚的國(guó)際公司也向境內(nèi)外的銀行借大量的資金，利用稅前列支利息，達(dá)到少交或免交企業(yè)所得稅的目的。”

　　“在避稅港注冊(cè)也是一種辦法。在國(guó)際避稅地建立公司，然后通過避稅地的公司與其他地方的公司進(jìn)行商業(yè)、財(cái)務(wù)運(yùn)作，把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到避稅地，靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅負(fù)。在長(zhǎng)三角地區(qū)，一些外資企業(yè)的投資方來(lái)自英屬維爾京群島等地方，而實(shí)際在島上，它們可能只有一間辦公室。”

　　一位國(guó)稅部門的負(fù)責(zé)人向記者透露，目前在中國(guó)境內(nèi)的40多萬(wàn)家外企有60%賬面虧損，年虧損總額達(dá)1200億元，盡管事實(shí)上不少外資企業(yè)處于盈利狀態(tài)，但一些跨國(guó)公司利用非法手段，每年避稅達(dá)300億元以上。

　　當(dāng)記者進(jìn)一步向這位國(guó)稅部門追問都有哪些外資企業(yè)存在避稅行為時(shí)，這位工作人員直言不能對(duì)外公布，這些屬于保密資料。無(wú)奈，記者從google中搜索相關(guān)案例，唯一能查到的是被稱為中國(guó)第一例中國(guó)境內(nèi)企業(yè)兼融資的反避稅案，跨國(guó)企業(yè)寶潔公司因避稅補(bǔ)交了8000多萬(wàn)稅款。

　　反避稅涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)部門。稅收制度不夠完備，地區(qū)間、部門間的不協(xié)調(diào)，是避稅形成的客觀原因。但外企何以能鉆避稅的空子而又沒有曝光于陽(yáng)光之下？我們的稅收政策究竟有多大的空子可鉆？

　　對(duì)話

　　“反避稅”能否擊倒虧損“不倒翁”？

　　主持人：王紅茹

　　嘉賓：

　　楊志清

　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院

　　副院長(zhǎng) 財(cái)政稅收研究所副所長(zhǎng)

　　周守華

　　中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)秘書長(zhǎng)

　　倪紅日

　　國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心

　　宏觀經(jīng)濟(jì)部財(cái)政金融研究室主任

　　稅制漏洞不容忽視

　　主持人：現(xiàn)在有一個(gè)奇怪的現(xiàn)象，在“長(zhǎng)虧不倒”的企業(yè)中有不少是外企。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截止到2004年5月份，我國(guó)批準(zhǔn)的外商投資企業(yè)已經(jīng)達(dá)到了48萬(wàn)家。而根據(jù)2003年的年度所得稅匯算清繳情況，這些外商投資企業(yè)的平均虧損面達(dá)到51%到55%。而這些外資企業(yè)卻越虧越投資，這是一種背離經(jīng)濟(jì)規(guī)律的現(xiàn)象。搞反避稅，我們的漏洞主要在什么地方？稅制的哪些環(huán)節(jié)出了問題？

　　楊志清：?jiǎn)栴}的關(guān)鍵在于一方面我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策比較多，特別是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的“兩免三減”優(yōu)惠政策，容易被外商加以利用，通過虧損來(lái)達(dá)到推遲獲利年度等等。另一方面則是我國(guó)的稅收管理能力與效力問題，稅源難以有效監(jiān)控。再有就是稅收的法制環(huán)境問題。

　　周守華：我國(guó)的反避稅工作還是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，目前除了有關(guān)法規(guī)尚須建立和完善外，還存在著以下問題：對(duì)反避稅工作思想認(rèn)識(shí)上不足。有的人認(rèn)為我國(guó)對(duì)外開放的目的就是鼓勵(lì)外商來(lái)華投資，如果采取嚴(yán)格的防范避稅措施，會(huì)挫傷外商的投資積極性。還有些地區(qū)為吸引外資，爭(zhēng)相為外商提供優(yōu)惠的稅收政策；無(wú)法掌握國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格資料。在外商投資企業(yè)的避稅方法中，最常見的方式是通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。所以，要防范避稅，關(guān)鍵是要掌握國(guó)際市場(chǎng)上各種原料和產(chǎn)品的價(jià)格；我國(guó)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與反避稅工作的要求不相適應(yīng)。我國(guó)稅務(wù)部門缺乏了解國(guó)際市場(chǎng)行情，稅務(wù)人員缺乏豐富的反避稅經(jīng)驗(yàn)和能力，都給反避稅工作帶來(lái)困難。

　　主持人：稅務(wù)部門經(jīng)過多年調(diào)查初步判定，有些企業(yè)存在避稅、逃稅的嫌疑。去年廣州查處了中國(guó)第一例中國(guó)境內(nèi)企業(yè)兼融資的反避稅案，使跨國(guó)企業(yè)寶潔公司避稅行為曝露于世，補(bǔ)交了8000多萬(wàn)稅款，被稱為中國(guó)第一例反避稅案。我國(guó)現(xiàn)行的稅制框架下，外資企業(yè)慣用的避稅、逃稅手段和方式有哪些？

　　楊志清：在我國(guó)，外資企業(yè)常用的避稅方法主要是轉(zhuǎn)讓定價(jià)和利用避稅地。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是現(xiàn)代企業(yè)特別是跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)際避稅所借用的重要工具。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，許多避稅活動(dòng)，不論是國(guó)內(nèi)避稅還是國(guó)際避稅，都與轉(zhuǎn)讓定價(jià)有關(guān)。它們往往通過從高稅國(guó)向低稅國(guó)或避稅地以較低的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)銷售商品和分配費(fèi)用，或者從低稅國(guó)或避稅地向高稅國(guó)以較高的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)銷售商品和分配費(fèi)用，使國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)減輕。“利往低處流”、“費(fèi)往高處走”是轉(zhuǎn)讓定價(jià)的一般規(guī)律。

　　利用避稅地。運(yùn)用避稅港進(jìn)行避稅是跨國(guó)納稅人減輕稅負(fù)增加收入的手段之一，而維持稅收制度在籌措國(guó)家財(cái)政資金方面的有效性，又是各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局面臨的重要任務(wù)之一。在跨國(guó)納稅人不斷運(yùn)用避稅港的情況下，國(guó)家的稅收權(quán)益不斷遭到損害，稅收收入受到影響，稅收的公平原則也相應(yīng)地遭到破壞。因此，許多國(guó)家尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家特別注意如何防止跨國(guó)投資經(jīng)營(yíng)者運(yùn)用避稅港從事避稅活動(dòng)。在這方面，美國(guó)是走在最前面的。

　　周守華：外資企業(yè)避稅的方法主要有：轉(zhuǎn)讓定價(jià)。這樣外企很容易形成賬面上的虧損，而將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅負(fù)低的國(guó)家或地區(qū)；增大負(fù)債。即便是一些實(shí)力雄厚的大公司也向境內(nèi)外的銀行借大量的資金。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，利息支出可在稅前扣除；利用國(guó)際避稅港注冊(cè)公司。通過避稅地的公司與其他地方的公司進(jìn)行商業(yè)、財(cái)務(wù)運(yùn)作，把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到避稅地，靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅負(fù)；鉆稅法漏洞。逃稅的方法主要有：隱瞞收入、虛報(bào)成本費(fèi)用等非法手段，欺詐性地逃避稅法規(guī)定的納稅義務(wù)的行為。這類逃稅行為應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決予以打擊和嚴(yán)懲。

　　倪紅日：在國(guó)際上，轉(zhuǎn)讓定價(jià)都有一套日趨成熟的規(guī)定，中國(guó)在這個(gè)方面也有很多規(guī)定，但是從征管角度來(lái)考慮。從財(cái)務(wù)制度上，按照稅法能隨時(shí)稽查出他們存在的問題。

　　反避稅與國(guó)際間的差距較大

　　主持人：避稅雖與政府立法意圖不一致，但不違法。各國(guó)對(duì)于避稅的態(tài)度也大多是通過完善立法與加強(qiáng)管理等進(jìn)一步堵塞漏洞，以防范納稅人惡意偷漏稅。我國(guó)在反避稅過程中與國(guó)際上的差距在哪里？

　　楊志清：防范避稅工作歷來(lái)是各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局征收管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。有的國(guó)家專門制定防范避稅法規(guī)，嚴(yán)厲打擊和限制避稅行為，如美國(guó)、日本等，針對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)和利用避稅地避稅制定了較為詳細(xì)而可操作性強(qiáng)的法規(guī)；有的國(guó)家在國(guó)內(nèi)稅制中相應(yīng)增加防范避稅條款，并適時(shí)地進(jìn)行修訂和完善。我國(guó)的反避稅工作，基本上是隨著我國(guó)實(shí)行對(duì)外開放政策以及經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，經(jīng)過反復(fù)論證、摸索、立法而逐步開展起來(lái)的。從1988年深圳試點(diǎn)到1991年立法全國(guó)施行，已有十多年的時(shí)間，但由于我國(guó)這項(xiàng)工作起步較晚，與國(guó)際上的差距還是存在的，主要是：對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)雖有立法，但不夠具體，可操作性不強(qiáng)；對(duì)避稅地的利用目前稅務(wù)處理還沒有稅收立法；對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)預(yù)審制度的實(shí)施局限性較大；稅收征管手段和力量方面也存在一定差距，既懂稅法又懂財(cái)會(huì)并會(huì)外語(yǔ)的復(fù)合性人才比較少。

　　周守華：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，國(guó)際避稅活動(dòng)在數(shù)量上有增無(wú)減，在手法上亦不斷翻新。為此，許多國(guó)家紛紛采取對(duì)策，完善稅制，加強(qiáng)稅收征管，進(jìn)行雙邊及多邊反避稅的國(guó)際合作，來(lái)阻止跨國(guó)投資者的避稅行為。主要措施有：避稅港對(duì)策稅制；反轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制；反濫用稅收協(xié)定的措施；資本弱化稅制。我國(guó)目前只對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)訂有專項(xiàng)法規(guī)，針對(duì)避稅港避稅、濫用稅收協(xié)定、資本弱化避稅等方面的法律規(guī)范尚待建立和完善。

　　倪紅日：在稅法完善方面，首先是涉外征管隊(duì)伍水平需要不斷提高。據(jù)我了解，有一些地方的涉外稅收的征管隊(duì)伍水平，確實(shí)跟不上形勢(shì)的發(fā)展。比如，不少跨國(guó)公司都是要用英文做賬，而某些稅務(wù)人員，拿到一套英文做賬的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，根本看不懂，這樣怎么能達(dá)到反避稅的目的！其次是在政策的制定上需要進(jìn)一步明確。比如，有外資企業(yè)的經(jīng)常向我咨詢很具體的服務(wù)項(xiàng)目或者經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，究竟應(yīng)該交營(yíng)業(yè)稅還是增值稅，他們自己也搞不清楚。由于我國(guó)的增值稅體系本身的不完善，在具體的業(yè)務(wù)征管過程中，就會(huì)出現(xiàn)究竟是判定為交營(yíng)業(yè)稅還是增值稅的問題，而交增值稅和營(yíng)業(yè)稅對(duì)于公司而言，其納稅額是不一樣的，這樣會(huì)直接影響到公司的獲利。

　　稅法完善和加強(qiáng)征管同等重要

　　主持人：截至2004年底的統(tǒng)計(jì)及預(yù)計(jì)，外資企業(yè)利用各種手法偷漏的稅，至少有一千億元！有的國(guó)家對(duì)避稅越來(lái)越嚴(yán)，比如說美國(guó)、加拿大對(duì)避稅都有罰款。我國(guó)在針對(duì)內(nèi)資企業(yè)采取了比如餐飲刮獎(jiǎng)等活動(dòng)避免偷漏稅，對(duì)外資企業(yè)該如何開展反避稅工作？如何從制度上限制、完善？

　　楊志清：開展防范避稅工作，應(yīng)重點(diǎn)做好下面幾項(xiàng)工作：

　　進(jìn)一步完善我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的動(dòng)機(jī)可以分為稅收動(dòng)機(jī)和非稅收動(dòng)機(jī)。人們普遍認(rèn)為，由于跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)可以隨意地分配各國(guó)的稅收利益，那么當(dāng)事國(guó)就應(yīng)理所當(dāng)然地不問其出于何種動(dòng)機(jī)，一律按獨(dú)立企業(yè)成交的原則，確定企業(yè)的真實(shí)應(yīng)稅所得，以維護(hù)本國(guó)的正當(dāng)稅收權(quán)益。但是，由于世界性的稅收秩序還沒有真正建立起來(lái)，如果各國(guó)都采用這種做法，就會(huì)對(duì)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重的傷害，并且也會(huì)對(duì)當(dāng)事國(guó)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生廣泛影響。我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，目前又要大力發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，制定相應(yīng)的策略，否則對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利。

　　建立我國(guó)的避稅地稅制。各國(guó)對(duì)運(yùn)用避稅港的稅務(wù)處理，主要是進(jìn)行反運(yùn)用避稅港立法，建立其“避稅港稅制”，其目的在于對(duì)付本國(guó)居民通過在建立避稅港受控外國(guó)公司擁有一定數(shù)量的股權(quán)來(lái)躲避本國(guó)稅收的行為。它是通過將受控外國(guó)公司的所得按持股比例劃歸本國(guó)股東，按本國(guó)稅率課稅(一般可以扣除在國(guó)外所納稅款)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。我國(guó)應(yīng)當(dāng)建立避稅港稅制，以完善我國(guó)的防范避稅措施。

　　加強(qiáng)和完善收集國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格資料的稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)有關(guān)部門，如外經(jīng)部門、海關(guān)和駐外機(jī)構(gòu)等對(duì)國(guó)際市場(chǎng)和價(jià)格資料都有一定的收集，稅務(wù)部門可加強(qiáng)與有關(guān)部門聯(lián)系，進(jìn)行電腦聯(lián)網(wǎng)，將分散于有關(guān)部門的資料集中起來(lái)，必然會(huì)增強(qiáng)我國(guó)的防范避稅能力。此外，直接向境外派駐收集價(jià)格信息的情報(bào)員，及時(shí)了解和掌握國(guó)際市場(chǎng)行情，再加上現(xiàn)代化價(jià)格處理傳遞手段，完全有可能為我國(guó)的防范避稅工作做出積極貢獻(xiàn)。

　　周守華：為了有效開展反避稅工作，至少應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

　　加強(qiáng)協(xié)調(diào)，建立反避稅信息資料庫(kù)。反避稅管理是稅收征管的重要內(nèi)容和稅源監(jiān)控的重要手段，要與納稅申報(bào)、審核評(píng)稅、稅務(wù)檢查(審計(jì))等日常征管工作密切結(jié)合，提高反避稅工作的質(zhì)量；要及時(shí)獲取海關(guān)、銀行、工商、外經(jīng)貿(mào)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、外管、行業(yè)主管局(行業(yè)協(xié)會(huì))等部門發(fā)布的各類信息、動(dòng)態(tài)。

　　規(guī)范操作，不斷完善反避稅工作機(jī)制。包括提高避稅嫌疑戶選案質(zhì)量，強(qiáng)化跟蹤管理等。

　　要及時(shí)研究避稅與反避稅領(lǐng)域出現(xiàn)的新問題，分析避稅成因，發(fā)現(xiàn)法律法規(guī)的漏洞，研究應(yīng)對(duì)措施；同時(shí)，應(yīng)重視隊(duì)伍建設(shè)，要從戰(zhàn)略高度，重視反避稅工作，配備足夠的反避稅專職人員。

　　倪紅日：應(yīng)從稅法和征管兩方面完善。首先，現(xiàn)行的這套涉外的稅法規(guī)定外商投資企業(yè)享受著和內(nèi)資企業(yè)不同的稅收政策，這種稅收設(shè)置，為合法避稅行為提供了一個(gè)很大空間。只有內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，才能夠進(jìn)一步完善稅法和嚴(yán)格征管，在反避稅上從根本上打下一個(gè)非常好的基礎(chǔ)，否則，現(xiàn)在兩套稅制，隨意性很大。

　　其次是征管方面。在征管手段上要跟上計(jì)算機(jī)的信息控制，另外也涉及到出口退稅和騙稅問題，要求海關(guān)、外貿(mào)部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)三方面能夠迅速信息相通，這些方面和國(guó)際上都還存在差距，需要進(jìn)一步改進(jìn)。

　　資料：

　　外資企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的五種形式

　　進(jìn)口設(shè)備款價(jià)大大高于國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格。例如，某一外商與中方合資經(jīng)營(yíng)彩擴(kuò)業(yè)務(wù)，外方按協(xié)議規(guī)定提供的設(shè)備本是從日本廠家購(gòu)買的，但不提供日本廠家的發(fā)票，卻由香港一家聯(lián)行在原價(jià)基礎(chǔ)上另加25%開出發(fā)票，作為該項(xiàng)進(jìn)口設(shè)備的價(jià)格。由于抬高價(jià)格，使企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值虛增，折舊多提，利潤(rùn)和稅收減少，而外方投資者卻用較少的投資取得較多的股息和紅利，或?qū)⑵髽I(yè)利潤(rùn)從我國(guó)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)所在國(guó)轉(zhuǎn)移。

　　進(jìn)口材料作價(jià)高于國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格。出口產(chǎn)品外銷定價(jià)低于國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格，即所謂“高進(jìn)低出”的避稅方式。通過這種方式，將企業(yè)的利潤(rùn)兩頭向境外轉(zhuǎn)移。

　　貸款利率大大高于國(guó)際市場(chǎng)利率

　　專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)高于國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格。或隱藏在設(shè)備價(jià)款中。外商利用我方人員不了解設(shè)備和技術(shù)的真實(shí)價(jià)格，從中抬高設(shè)備價(jià)格和技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，將企業(yè)利潤(rùn)向境外轉(zhuǎn)移。它們?cè)谔Ц咴O(shè)備價(jià)款的同時(shí)，把技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)款隱藏在設(shè)備價(jià)款中，以躲避特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)納的預(yù)提稅。

　　勞務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)“高進(jìn)低出”。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供服務(wù)或勞務(wù)，通常是境外公司收費(fèi)高，境內(nèi)公司收費(fèi)低甚至不收費(fèi)。有的還虛列境外公司費(fèi)用。

　　資料：

　　國(guó)際上反避稅主要措施

　　避稅港對(duì)策稅制。如美國(guó)為反運(yùn)用避稅港避稅，明確規(guī)定：凡是受控外國(guó)公司(包括在避稅港設(shè)立的由本國(guó)居民直接或間接控制的外國(guó)公司)的利潤(rùn)，不論是否以股息分配形式匯回母公司，都應(yīng)計(jì)入美國(guó)母公司的應(yīng)納稅所得征稅。

　　反轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制。反轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的關(guān)鍵是對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的確認(rèn)。美國(guó)總結(jié)出三類調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法：比較價(jià)格法，即從審查具體交易項(xiàng)目的價(jià)格入手，把不合理的價(jià)格調(diào)整到合理的市場(chǎng)正常價(jià)格，從而調(diào)整應(yīng)稅所得；比較利潤(rùn)法，即從利潤(rùn)比較入手，從而推斷轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否合理，把不正常的應(yīng)稅所得調(diào)整到正常的應(yīng)稅所得上；預(yù)約定價(jià)制法，即納稅人事先將其和境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的內(nèi)部交易與財(cái)務(wù)往來(lái)所涉及的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定認(rèn)可后，作為計(jì)征所得稅的會(huì)計(jì)依據(jù)，并免除事后對(duì)內(nèi)部定價(jià)調(diào)整的一項(xiàng)制度。

　　反濫用稅收協(xié)定的措施。美國(guó)所采取的措施包括：(1)在國(guó)內(nèi)立法中制定目的在于反濫用稅收協(xié)定的特殊條款。(2)在稅收協(xié)定中列入反濫用協(xié)定的特殊條款。例如，美國(guó)在其對(duì)外締結(jié)的50多個(gè)稅收協(xié)定中，約一半包含了反濫用稅收協(xié)定的條款。

　　資本弱化稅制。資本弱化指由跨國(guó)公司資助的公司在籌資時(shí)采用貸款而不是募股的方式，以此來(lái)加大費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得。資本弱化稅制就是把企業(yè)從股東特別是國(guó)外股東處借入的資本金中超過權(quán)益資本一定限額的部分，從稅收角度視同權(quán)益資本，并規(guī)定這部分資本的借款利息不得列入成本。

　　(來(lái)源：中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊/王紅茹)