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作者：賀軍
關于內外資企業所得稅并軌(兩稅并軌)的討論，在中央政府部門之間，地方政府與中央部門之間，都出現了明顯的分歧。
分歧歸分歧，但兩稅并軌的大方向是確定無疑的。從目前情況來看，最樂觀的估計是
，爭取明年兩會上通過兩稅合并的立法程序，最快可望在2007年正式實施。
大方向已定，如何執行和實施則成為現實問題。據財政部財科所所長賈康日前在“2005企業發展高層論壇”上透露，內外資企業所得稅并軌過程中，將考慮給予外資企業至少五年的過渡期。在此期間對外資企業的稅率上升不會一步到位，而是“小步慢升”。
那么，我們如何看待這至少五年的過渡期呢？
筆者認為，這五年的過渡期，既是中國讓外資逐漸適應新稅制的五年，也應該是中國積極進行調整與改革的五年。在過渡期結束之后，我們必須打造出一個新的、對外資仍然有吸引力的市場環境，才會保持持續引進外資。
這五年應該達到如下目的：
一、這是中國完善市場機制的五年。由于改革復雜的階段性，行政經濟仍將在很長一段時間內存在；“經濟問題行政化”的現象還不時會回頭……凡此種種，都是市場機制不完善的表現。在五年過渡期內，我們應當進一步完善市場機制，才不枉費這么高的引資代價。
二、這是中國建設公平透明的市場環境的五年。龍永圖曾講過一個故事，他在中國加入世貿組織談判時，問外資對中國市場環境最大的希望是什么，外資的回答是：公平、透明、可預見。這充分說明，外商投資中國并不一定總是要求稅收優惠，而是更看重市場的公平和透明。公平和透明意味著市場的效率，意味著企業的經營成本會大大降低，還意味著非市場因素的風險會大為減少。
與此相關，市場的法制化也是必須大大加以改進的。缺乏這一點，市場不能算是一個好市場。
三、這是中國企業抓緊時間提高競爭力的五年。過去中國市場的競爭，外資與國企分別享受著不同的優惠政策待遇，而民營企業則處于最“慘”的地位。五年過渡期之后，理論上中國市場上的所有企業，都將在同一個尺度下發展、競爭。這時，中國企業如果沒有足夠堅強的實力，恐怕難以參與未來激烈的市場競爭。
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