陳思進

　　美國是全球唯一一個以“公民身份征稅”的國家，這是什么概念呢？也就是說，只要你是美國公民，哪怕你不在美國居住，到了每年的報稅季節，你在世界各地所獲得的收入和擁有的財產，都必須向美國國稅局申報，應繳納的稅款一分都不能少，逃稅就是犯罪，而且是刑事罪！

　　大家知道，“山姆大叔”太缺錢了，他需要你的錢。而你是美國公民，從你身上征稅天經地義。

　　美國公民，代表著一個合法的標記，表示在美國享有政治成員所需的特定權利、特權和義務。公民被理解為可以“享有權利的權利”(“Right to have rights”)，它服務的基礎是與一連串的權利捆綁在一起的，比如公民有權利在美國生活、工作，并且接受聯邦援助。

　　而美國公民的主要來源有兩個途徑：其一，他或她必須是在美國領土范圍內出生；其二，是移民通過申請被批準后，歸化入籍而成為美國公民。美國憲法第十四條修正案中就明確指出：所有在美國出生、或歸化入籍的人都是美國公民，在他們所居住的州受司法權管轄。

　　因此，公民身份標志著全體成員作為國家整體的一員：可能涉及(1)稅務的定決；(2)有資格享有國家提供的福利，比如高等教育；(3)有資格參與國家的政治活動，例如競選美國參議員職位。

　　我們可以清楚地看到，在上述美國公民的責任和權利中，第一條就是公民對稅務的責任。不過，就像我上篇文章提及的，在任何社會，人的境界不可能都一樣，有些富人認為對他們的征稅太少了，而有些富人則因為不堪重稅，干脆扛起背包提著皮箱，抬頭對著自由女神揮手道別：“Byebye，America!”

　　億萬富翁薩瓦瑞(Eduardo Saverin)就是極好的例證。薩瓦瑞今年剛滿三十歲，是Facebook的創始人之一，他在公司上市前毅然放棄美國國籍，打點行裝前往新加坡，成了新加坡居民。

　　為什么？因為新加坡為像薩瓦瑞那樣的億萬富翁，提供了優厚的稅收優惠。薩瓦瑞的主要收入是來自資本收益(Capital Gains)，而新加坡居民不用繳納資本利得稅，最高的個人所得稅也只有20%。但是美國呢，要繳納15%的資本所得稅，2012年個人所得稅最高可達35%。而到了明年，國會有可能立法提高稅率，最高個人所得稅將升至39.6%，資本利得稅也要調高到20%，對高收入者的投資收入(Investment Income)，也將開始征收3.8%的稅。

　　試想一下，假如薩瓦瑞把手頭的股份全部兌現，在新加坡他不用繳納一分錢的資本所得稅，而如果他依然保持著美國國籍，再假設目前Facebook市值1000億美元，他占4%的股份，售出全部股份就是40億美元，要是這筆巨款都算做他的資本利得，他就必須繳納6億美元(1000億美元×4%×15%= 6億美元)。

　　然而薩瓦瑞事件并不是孤立的，過去幾十年來，有8位著名的Ex-Americans(曾經的美國公民)都放棄了美國國籍，雖然放棄的理由各異。比如大家熟知的功夫演員李連杰，2011年就放棄了美國國籍和中國國籍，成為新加坡居民(美國可以保留雙重國籍，新加坡法律是不允許的)。

　　還有一位著名人士，美國飛鏢集裝箱公司總裁、一次性杯子制造商肯尼斯·達特(Kenneth Dart)，在上個世紀90年代放棄美國國籍，這一事件震驚了全美國。但是沒過多久達特就后悔了，他在老家佛羅里達請求重入美國籍，被克林頓總統一口拒絕。

　　無論總統對放棄美國國籍的人士有多不屑，但近兩年有越來越多的美國公民放棄了美國國籍，據美國國稅局的統計數字顯示，在2008年有231名美國人放棄國籍，2009年有742名，2010年有1534名，而2011年就上升至1781名……

　　盡管那些人中的大多數都否認放棄國籍與稅務責任有關，但不可否認，美國政府日益嚴苛的稅務立法，是促使他們放棄國籍的重大誘因。據專家透露，由于9·11事件對資本流動和恐怖主義的擔憂，有證據顯示金融巨頭瑞士銀行(UBS)和海外機構，鼓勵美國納稅人隱瞞國外匯款賬戶。面對這種狀況，國會出臺了對海外賬戶的嚴苛規定：故意漏報海外資金賬戶，每年的新罰款是這一賬戶最高值的50%，兩年故意違規便可以清空這一賬戶。

　　也難怪有人要放棄美國國籍了。但是美國政府針對放棄國籍也有新對策，當然還是以罰款作了結，交了錢就放你走！

　　舉例來說，假如你有價值5000萬美元的資產，你想放棄美國國籍成為巴哈馬公民。但是，你又想留給在美國生活的三個孫子每人各1000萬美元，按2012年的遺產稅率35%來計算，你必須先替孩子繳納1050萬美元聯邦稅之后才可以離開。國稅局是提前向你征收了一筆遺產稅(estate taxes)。而到了2013年，由于遺產稅率提高至55%，你放棄國籍的代價就變成1650萬美元了。

　　不過類似薩瓦瑞的案例，美國國會將罰征“出境稅”(“exit tax”)，衡量你是否逃避稅務責任的標準是：凡過去五年美國納稅人的資產凈值大于200萬美元，或過去五年的平均年所得稅為151000美元(經調整通脹率)，罰征“出境稅”是30%的資本利得稅。

　　所以中國富人在移民美國時，也需要三思而行。