未來幾年是我國轉(zhuǎn)向減稅道路的最佳時機。通過“有增有減，重在減稅”的結(jié)構(gòu)性減稅政策減稅刺激經(jīng)濟增長，對縮小收入差距、擴大內(nèi)需、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型是一劑良方，能有效傳遞政府產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的政策思路和政策導(dǎo)向。

　　⊙趙 曉 陳金保

　　從財稅政策的視角盤點剛剛過去的辛卯兔年，展望壬辰龍年，我們發(fā)現(xiàn)一個很有意思的事實：一方面，不管是我國學(xué)者還是政府，一直大力主張結(jié)構(gòu)性減稅，提高個人所得稅費用扣除標(biāo)準，提高個體戶起征點等惠民稅收減稅政策在去年也算可圈可點；另一方面，一系列普遍性的增稅政策在今年又悄然推出，如開征地方教育費附加、稅務(wù)代征工會經(jīng)費、稅務(wù)代征殘疾人保障金、提高車船稅稅額等等。所不同的是，減稅時大張旗鼓，而增稅總是悄悄來臨。這種羞答答的做法和矛盾的心情，說明我們還缺乏對結(jié)構(gòu)性減稅的清醒認識和執(zhí)行決心。筆者今天在此著重要討論的是，結(jié)構(gòu)性減稅對我國經(jīng)濟持續(xù)增長有什么戰(zhàn)略意義？結(jié)構(gòu)性減稅的基本方向是什么？

　　若從計算口徑、比照國家的選擇、民眾享受的福利水平、最優(yōu)稅負、稅負提升速度這五個方面綜合分析，我國宏觀稅負即使不能說過高，但至少不低。考慮到今后幾年經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展和人均收入的提高，如果政府還不下定決心真正推行結(jié)構(gòu)性減稅政策，那么，累進性的稅率機制很可能會將在未來幾年內(nèi)把我國宏觀稅負水平推高到拖累經(jīng)濟增長的邊緣。

　　在未來的一至三年內(nèi)，世界整體政治經(jīng)濟將處于大動蕩、大調(diào)整和大變革中，中國經(jīng)濟將可能面臨2008年全球金融危機以來最難預(yù)測、最復(fù)雜、最嚴峻和最困難的內(nèi)外部環(huán)境。在第十一屆中國經(jīng)濟論壇上，與會學(xué)者一致認為，今年我國經(jīng)濟形勢會非常嚴峻，“經(jīng)濟下行”將不可避免。

　　外部環(huán)境方面，歐洲債務(wù)危機、中東社會動蕩、美國等發(fā)達國家消費信心不足等因素都勢必會導(dǎo)致中國出口增長乏力。另外，發(fā)達國家的低利率政策和經(jīng)濟復(fù)蘇刺激計劃也可能會給發(fā)展中國家?guī)�來通脹壓力。外需乏力，我們只能寄希望于擴大內(nèi)需。但社會保障體系不完善、收入差距不斷拉大、地區(qū)發(fā)展不平衡、房價過高、工薪階層收入過低等一系列問題卻又成了我國進一步提振內(nèi)需的現(xiàn)實障礙。此外，我國還面臨勞動力成本上升、資源緊缺、虛擬經(jīng)濟存在泡沫化風(fēng)險、社會體系不穩(wěn)定等現(xiàn)實問題。因此，切實落實去年中央經(jīng)濟工作會議的“穩(wěn)增長、控物價、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革、促和諧”方針，是今年中國經(jīng)濟“穩(wěn)中求進”的不二選擇。

　　在當(dāng)下的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢下，刺激經(jīng)濟增長，無外乎兩條路，一條路是推出類似2009年那樣的4萬億刺激計劃，但我國尚未形成以創(chuàng)新驅(qū)動和技術(shù)主導(dǎo)的內(nèi)涵式增長模式，一味繼續(xù)擴大投資只會造成產(chǎn)能過剩和通脹，將給經(jīng)濟轉(zhuǎn)型帶來更大困難；另外一條路就是通過減稅刺激經(jīng)濟增長，這正是結(jié)構(gòu)性減稅政策促進我國經(jīng)濟持續(xù)增長的戰(zhàn)略意義所在。而且，“有增有減，重在減稅”的結(jié)構(gòu)性減稅政策，對減少收入差距、擴大內(nèi)需、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型也是一劑良方，通過“一增一減”能有效傳遞政府產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的政策思路和政策導(dǎo)向。

　　在目前形勢下，結(jié)構(gòu)性減稅政策的落腳點是減輕企業(yè)和個人的稅收負擔(dān)，根本目標(biāo)是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、服務(wù)于經(jīng)濟增長和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。因此，結(jié)構(gòu)性減稅政策不是普遍性的減稅，更不是“減少增多”的變相增稅政策。筆者課題組的一項實證研究表明，自1995至2009年，雖然我國“稅收持續(xù)超經(jīng)濟增長”最主要來源仍是經(jīng)濟增長因素(平均貢獻大約為60%)，但增稅政策對稅收增長確實也功不可沒(平均貢獻大約為23%)。

　　增稅無疑是我國過去20年來的基本稅收政策路線，未來幾年是轉(zhuǎn)向減稅道路的最佳時機。從基本含義和戰(zhàn)略角度看，結(jié)構(gòu)性減稅政策反對整體上增稅，更反對不加選擇地普遍性增稅。筆者以為，要真正發(fā)揮好結(jié)構(gòu)性減稅政策的作用，要從以下幾個方面著手：

　　第一，對民生消費減稅，對奢侈消費增稅。“調(diào)收入、惠民生”既是政府經(jīng)濟政策的目標(biāo)，也是今后稅收政策調(diào)控的方向。我國稅制結(jié)構(gòu)的特點是流轉(zhuǎn)稅等間接稅占比太高，日常消費品、工薪收入承擔(dān)了較重稅負。今后，我們理該對日常消費品，如化妝品、食品和副食品、服裝等基本民生領(lǐng)域消費實施減稅，對進口汽車、別墅、珠寶、高檔煙酒等奢侈消費品，以及個人擁有的多套住房實施增稅。在個人所得稅方面，對無房人群的租房開支、貸款購買首套住房的利息開支、未成年子女的教育培訓(xùn)開支、大病醫(yī)療開支等等考慮給予一定比例的稅前扣除。

　　第二，對壟斷大型企業(yè)增稅，對中小型企業(yè)減稅。未來世界經(jīng)濟的寒冬是所有企業(yè)的寒冬，但更多還是中小企業(yè)的寒冬。正如商務(wù)部原副部長魏建國(微博)所言，“中小企業(yè)還來不及轉(zhuǎn)型的時候，需要政府扶持一把，在嚴冬下給它一個溫暖的棉被或者暖房”。在深化體制改革還未完成的情況下，對壟斷大型企業(yè)增稅也不失為臨時之策。而對中小企業(yè)，可以降低企業(yè)所得稅稅率，對微利企業(yè)和小型微利企業(yè)，還可考慮暫時免征企業(yè)所得稅。

　　第三，對低碳經(jīng)濟減稅，對高投入高污染企業(yè)增稅。無論對全球溫室效應(yīng)存在多大爭議，低投入、自然、環(huán)保、循環(huán)利用肯定是我們永遠追求的目標(biāo)。盡快開征環(huán)境污染稅、碳稅，提高資源稅標(biāo)準，對環(huán)保設(shè)備改造、循環(huán)經(jīng)濟利用、綠色節(jié)能項目開發(fā)可以實行加計扣除。

　　第四，對高技術(shù)產(chǎn)品減稅，對粗放式發(fā)展增稅。結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型絕非一朝一夕之事。在前期，可對努力轉(zhuǎn)型的企業(yè)實施稅收優(yōu)惠，扶持一把。對研發(fā)投入大、致力于自主創(chuàng)新的高技術(shù)企業(yè)，尤其技術(shù)含量較高的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，不妨實行更大幅度的稅收優(yōu)惠。對高消耗、高投入、高污染，以及低附加值的粗放式生產(chǎn)企業(yè)則分類逐步增稅。

　　當(dāng)然，在大力推行結(jié)構(gòu)性減稅的同時，必須注意提高財政支出的效率。目前，我國還缺乏有效的政府邊界界定，財政預(yù)算缺乏軟約束，財政支出也缺乏有效監(jiān)督。我們必須要提高財政支出的效率，不能減了稅也減了公共福利支出。

　　(作者趙曉系北京科技大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院教授、陳金保系經(jīng)濟學(xué)博士)