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東方愚／文
國家稅務總局局長謝旭人表示，財政部和稅務總局在充分調(diào)查、充分認證的基礎(chǔ)上，提出了適當調(diào)整個人所得稅扣除標準的初步方案，并將按照立法程序上報國務院進一步審議。另外對于企業(yè)所得稅，有關(guān)部門已擬定了一套比較成熟的、切實可行的方案，統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅率約為24%-26%，相當于國際中等水平，是內(nèi)資企業(yè)翹首以盼的，也是外資企業(yè)可
以接受的。
從中央為企業(yè)的出口退稅買單，到農(nóng)業(yè)稅于2006年將提前實現(xiàn)全部免征，再到如今個稅扣除新標準和企業(yè)所得稅并軌方案的提出，中央正在大刀闊斧地進行著稅制改革。一些“憂國之士”可能疑問：大幅減稅會不會給國家財政收入帶來嚴重影響呢？由此筆者想到了美國一位名叫阿瑟·拉伐的經(jīng)濟學家。當三十多年前的拉伐和一些著名記者及政治家在華盛頓的一家餐館進餐時，他在餐巾上畫了一條曲線(即后來的拉伐曲線)，并亮出自己的觀點：在現(xiàn)行稅率處于一個較高水平的情況下，降低稅率實際上會增加稅收收入。拉伐對自己的觀點深信不疑的理由是，一國如果實行過高的稅率，其實就等于在鼓勵人們少工作。而減稅則給人們以適當?shù)墓ぷ骷睿@種激勵使得企業(yè)提高效率、加速生產(chǎn)，并在一定程度上提高經(jīng)濟福利，甚至可以增加稅收總量。
這種情況與我國當前的經(jīng)濟狀況不謀而合。近些年來，我國居民工資和生活水平都有了較大提高，而個稅起征點卻總是“原地踏步”，與此同時，我國企業(yè)在較高稅負的重壓下疾呼“國民待遇”，要求并與外資企業(yè)“平起平坐”。這一切都是我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中的不和諧因素。從陣陣稅制改革的渴望聲中，我們依稀可以樂觀地預見，“拉伐曲線”適用于中國國情，中央積極良性的減稅政策不僅不會造成財政收入的減少，反而可能增加國家稅收總收入，并對中國新一輪經(jīng)濟增長起到推波助瀾的作用。除此之外，筆者認為我國減稅政策的“拉伐效應”至少還有以下兩層深遠意義：
一是可以降低我國經(jīng)濟體制改革中的交易成本。在一種較高稅率前提下，企業(yè)和個人偷稅漏稅的傾向比較明顯，發(fā)生頻率也比較高，同樣，對于想方設(shè)法合理避稅的企業(yè)和個人而言，他們往往要聘請會計師、納稅顧問等來幫其出謀劃策，這部分資源同樣也是社會的無謂損失。而減稅可以同時抵制這兩種情形的蔓延與發(fā)生幾率，降低社會的交易費用。
二是通過一種經(jīng)濟手段良性地推動了我國構(gòu)建和諧社會的目標進程。筆者認為，經(jīng)濟和諧是實現(xiàn)社會和諧的根本，其重心在于如何在政府、市場、社會之間形成一個信任機制。而減稅這一具體的財政政策便可以緩解個人與企業(yè)對國家政策與制度的抱怨，可以通過減少偷稅等違法事件的發(fā)生頻率與數(shù)量來改善國家的法治環(huán)境，從而促進我國當前以利益關(guān)系協(xié)調(diào)和均衡為中心的和諧社會的構(gòu)建藍圖。
因此，筆者期待我國減稅政策“拉伐效應”的凸現(xiàn)和深化，希冀我國以“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征收”為原則的稅制改革能促進新一輪的經(jīng)濟增長及和諧社會的構(gòu)建步伐。當然，減稅政策的“拉伐效應”畢竟有限，我國財政赤字依然嚴重，今年中國的財政赤字將達到3000億元，雖比去年有所緩和，但絕不可放松警惕。這就要求在減稅的同時跟進調(diào)整結(jié)構(gòu)、推進改革、增收節(jié)支等穩(wěn)健的財政政策，使我國經(jīng)濟不溫不火地健康增長。
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