慈善稅收政策還需更大優(yōu)惠

　　劉選國(guó)

　　近年來(lái)，媒體、企業(yè)家、公益機(jī)構(gòu)對(duì)中國(guó)稅收政策對(duì)公益事業(yè)優(yōu)惠不足問(wèn)題多有批評(píng)，呼吁出臺(tái)更優(yōu)惠的政策。

　　在我國(guó)稅收連續(xù)多年保持兩位數(shù)增長(zhǎng)、國(guó)力不斷增強(qiáng)的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，尤其是在我國(guó)行政管理、稅收征管成本高居不下，而慈善組織運(yùn)營(yíng)成本較低的比較條件下，我認(rèn)為給予中國(guó)慈善事業(yè)的稅收優(yōu)惠力度應(yīng)當(dāng)更大些。

　　我國(guó)目前尚缺乏系統(tǒng)的對(duì)慈善組織的稅收政策，一些優(yōu)惠政策散見(jiàn)于不同的法規(guī)。與其他國(guó)家比較，我國(guó)對(duì)慈善機(jī)構(gòu)優(yōu)惠的稅收政策基本相差不大，均能享受免交所得稅、營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠，國(guó)外進(jìn)口的捐贈(zèng)物資也能享受關(guān)稅減免。

　　對(duì)捐贈(zèng)者的稅收優(yōu)惠則比較復(fù)雜，如果就20多家已獲得所得稅稅前全額抵扣優(yōu)惠的慈善機(jī)構(gòu)來(lái)比較，其抵扣比例則優(yōu)于世界上很多國(guó)家，但按照更多的公益機(jī)構(gòu)只允許稅前抵扣3%的幅度比起來(lái)，則中國(guó)的優(yōu)惠幅度又太低，這也是一些企業(yè)家批評(píng)在中國(guó)捐贈(zèng)越多征稅越多的原因。

　　我國(guó)慈善稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)不足，并不主要體現(xiàn)在所得稅的減免上，比較一下中國(guó)與其他國(guó)家的稅收構(gòu)成，可以看出我們稅收優(yōu)惠激勵(lì)不夠的主要原因。

　　我國(guó)是以流轉(zhuǎn)稅為主體稅的稅制結(jié)構(gòu)，“十五”期間，國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅累計(jì)占稅收收入總額的55.1%，是稅收收入的主體。企業(yè)所得稅及

個(gè)人所得稅僅占稅收收入總額的23.2%。近年來(lái)，所得稅占稅收收入的比重保持不斷增長(zhǎng)，2005年提高到了24.6%，但與流轉(zhuǎn)稅(包括海關(guān)代征進(jìn)口稅收)占稅收收入的67.3%比起來(lái)，仍然是非主要稅收板塊。

　　而發(fā)達(dá)國(guó)家所得稅是稅收主要來(lái)源。據(jù)世界銀行統(tǒng)計(jì)，個(gè)人所得稅在高收入國(guó)家稅收收入中的比重大多在40%以上。因此，外國(guó)捐贈(zèng)減免所得稅是從最大宗稅款中給予減免，而中國(guó)只是從小宗稅種中給予減免。

　　另一個(gè)重要原因，就是最能激勵(lì)個(gè)人捐贈(zèng)的遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅，中國(guó)尚未開(kāi)征。按照美國(guó)的遺產(chǎn)稅法律規(guī)定，即遺產(chǎn)的價(jià)值超出65萬(wàn)美元就要征收37%的遺產(chǎn)稅，而且采用統(tǒng)一的累進(jìn)稅制，遺產(chǎn)數(shù)額越大，稅率越高。一旦遺產(chǎn)的總額達(dá)到300萬(wàn)美元以上，遺產(chǎn)的稅率就要高達(dá)55%。英國(guó)目前的遺產(chǎn)稅法，繼承遺產(chǎn)的子女在25歲之后可接受遺產(chǎn)托管公司管理的亡故托管人的遺產(chǎn)，遺產(chǎn)課稅的標(biāo)準(zhǔn)是超過(guò)27.5萬(wàn)英鎊以上的資產(chǎn)，征收其超額部分的40%作為遺產(chǎn)稅。遺產(chǎn)稅征收的范圍包括房產(chǎn)、汽車、銀行存款、收藏品和企業(yè)等有價(jià)值的東西。而給慈善機(jī)構(gòu)和政治團(tuán)體的捐款不在課征遺產(chǎn)稅的范圍之內(nèi)。因此，對(duì)于富人來(lái)說(shuō)，與其多半被征稅，不如捐給慈善事業(yè)可以合理避稅，還可以回報(bào)社會(huì)留下美名。

　　由于目前中國(guó)給予公益機(jī)構(gòu)減免所得稅優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)不一，稅前抵扣比例或過(guò)大或過(guò)小，另一方面，占主體收入稅種的增值稅、財(cái)產(chǎn)稅、商品稅等大宗稅種方面，沒(méi)有納入公益稅收優(yōu)惠范圍，又沒(méi)有開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，因此，從整體上看，中國(guó)的公益稅收優(yōu)惠有限，對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)激勵(lì)效應(yīng)不足。

　　(作者為中國(guó)紅十字基金會(huì)海外聯(lián)絡(luò)部部長(zhǎng)，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師)

　　更多精彩內(nèi)容請(qǐng)瀏覽第一財(cái)經(jīng)的網(wǎng)站：www.china-cbn.com

　　中國(guó)首選，價(jià)值之選！歡迎訂閱第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)!

　　訂閱電話：021—52132511(上海)10—58685866(北京)020—83731031(廣州)0755—82416077(深圳)

　　更多精彩評(píng)論，更多傳媒視點(diǎn)，更多傳媒人風(fēng)采，盡在新浪財(cái)經(jīng)新評(píng)談欄目，歡迎訪問(wèn)新浪財(cái)經(jīng)新評(píng)談欄目。