吳睿鶇：納稅成本高得驚人 國家應(yīng)想辦法降下來
吳睿鶇
世界銀行與普華永道近日聯(lián)合公布了全球納稅成本調(diào)查報告。中國以每年872小時的納稅時間、47項需繳納的稅種、繁瑣的稅務(wù)條目和落后的納稅手段，在175個受調(diào)查的國家(地區(qū))中納稅成本高居第8位。
雖然這份報告在選取數(shù)據(jù)、計算方法和觀察角度等方面，有值得商榷的地方，但它反映出的中國納稅成本高這一事實(shí)是不可否認(rèn)的。對于國內(nèi)納稅成本為何居高不下，專家認(rèn)為，主要是納稅人納稅意識差、征管手段滯后以及繁瑣的稅收條目。筆者在贊同權(quán)威人士解釋的同時，還認(rèn)為有其它更為深層次的重要原因，比如征收成本、稅負(fù)過重、稅收征管“偷懶”以及內(nèi)外資企業(yè)不平等待遇等。
首先，從某種意義上講，納稅成本與征稅成本具有一定的因果關(guān)系。稅務(wù)部門的征收成本越低，民眾與企業(yè)的納稅成本自然也會隨之降低。然而，現(xiàn)實(shí)的情況卻是，我國的征收成本與國外相比，有著“天壤之別”，并呈現(xiàn)出“一路走高”的趨勢。比如說，據(jù)美國國內(nèi)收入局1992年年報統(tǒng)計，當(dāng)年稅收征收成本65億美元，占稅收收入總額11207億美元的0.58%。新加坡的征收成本率為0.95%，澳大利亞為1.07%，日本為1.13%，英國為1.76%。而根據(jù)我國國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)測算，1994年稅改前，我國稅收征收成本率為3.12%，1994年稅改后，征收成本有所上升，到1996年約為4.73%。據(jù)估算，到上世紀(jì)末達(dá)到5%—8%。
其次，中國內(nèi)地企業(yè)需交納47個稅種。難怪乎，從2000年進(jìn)入《福布斯》統(tǒng)計開始，中國的稅收負(fù)擔(dān)指數(shù)便一路上揚(yáng)，2002年位居第三，2004年第四，2005年更是以160的指數(shù)“躍升”全球第二。客觀地說，企業(yè)目前稅務(wù)負(fù)擔(dān)確實(shí)較重。雖然在經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，企業(yè)凈所得絕對額在增加，但在增長過程中，國家拿大頭，企業(yè)拿小頭，其結(jié)果是財政連續(xù)多年超GDP增長。
第三，就目前而言，國內(nèi)的各項稅征收管理方式置多種現(xiàn)實(shí)情況而不顧，將復(fù)雜化問題以“一刀切”的方式簡單化處理。稅務(wù)職能部門則從自身利益為著眼點(diǎn)，將征管便利留給自己，把成本和負(fù)擔(dān)乃至損失統(tǒng)統(tǒng)都甩給社會，這種行為，說輕一點(diǎn)是“行政偷懶”，話講重些是一種典型的官僚意識。
此外，盡管我國納稅成本高得驚人，但外資仍源源不斷流入。按常理，納稅成本越高，吸引外資能力就越弱。為什么會出現(xiàn)匪夷所思的事情呢？原因在于國內(nèi)對外資實(shí)行是“超國民待遇”稅收政策。數(shù)據(jù)顯示，由于實(shí)行內(nèi)外企業(yè)有別的稅收政策，導(dǎo)致我國在外資企業(yè)方面每年大約少收入2000億元的稅收。加上出口退稅，外資和外部消費(fèi)者受益更多。這種內(nèi)外有別的政策，同樣也間接地加劇了國內(nèi)企業(yè)和公民的納稅成本。
總之，面對納稅高成本，在征稅成本、降低稅負(fù)、征管觀念和所得稅統(tǒng)一等方面，國家應(yīng)想盡一切辦法，窮盡一切手段，盡早把居高不下的納稅成本降下來，造福于企業(yè)和百姓。
