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從4月1日起，新的消費稅政策就要付諸實施了，這是自1994年起征消費稅12年后的首次重大調(diào)整，也是對稅制改革中的一個較大變化。這次調(diào)整的最大特點無疑就是擴大了消費稅的征收范圍，雖然其也對護膚護發(fā)品等少數(shù)商品進行了免稅或者減稅處理。
經(jīng)濟學家穆勒在一個多世紀以前就斷言，“若只對某些商品課征貨物稅，則這種稅會落在消費者身上。”事實上，無論新增的稅收最終由消費者還是由企業(yè)來承擔，征稅都能
提高政府收入。既然如此，對于征稅的理由就需要進行透徹的辨析。
對于消費稅“新政”帶來歲入上漲的總量意義，財政部并沒有諱言。其官員在解釋政策調(diào)整理由時，第一條就是“征稅范圍偏窄，不利于在更大范圍內(nèi)發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)作用”。擴大了征稅范圍自然也就能增加稅收收入，無論消費稅具有如何神奇的調(diào)節(jié)功能，都不能否認歲入上漲這一基本前提。既然是增稅，那首先就應在宏觀上將其歸入非積極財政政策的范疇。
此時，過多強調(diào)消費稅所具備的調(diào)節(jié)功能是有失偏頗的。姑且不說去調(diào)節(jié)相隔十萬八千里的貧富差距問題，就是在看似合情合理的有利環(huán)保和節(jié)約資源的問題上，也并非是自古華山一條路，還有著更有效的辦法。要說調(diào)節(jié)功能，價格的調(diào)節(jié)作用無疑要更有效得多。即便是二者同樣有效，那么無疑也應該先放開價格，而不是先去增稅。
更具證明力的一個例子是鐵礦石價格。去年，鐵礦石由于需求旺盛提價71.5%，今年鐵礦石價格可能還將上漲10%至20%。無需澳大利亞或者中國政府征收賦稅，鋼鐵產(chǎn)量過剩和鐵礦石價格上漲的壓力也會自然淘汰那些不節(jié)約資源的廠商。市場的力量比征稅要大得多，另外也不會導致人為調(diào)節(jié)所帶來的不公。
由此可知，消費稅的調(diào)節(jié)功能或許并不神奇。此外，消費稅的指揮棒失靈的可能性或許也比較大。典型的如汽車按照排量征稅的問題，就引起了很多的爭議，甚至出現(xiàn)20家廠商聯(lián)名上書呼吁的報道。汽車業(yè)界的論據(jù)是排量不等于節(jié)能和環(huán)保，大排量的車如果進行了較好的技術(shù)改進，很可能比小排量的更節(jié)能和環(huán)保。如果不做調(diào)整，消費稅有可能成為保護弱者的手段，而不是鼓勵先進。
這其實也不全是一種自保行為。經(jīng)濟學家穆勒同樣斷言過：“眾所周知，改進最少的生產(chǎn)部門，是遭受稅收官員干預的部門：一般說來，要刺激某種商品生產(chǎn)的改進，最有效的方法就是廢除該商品市場的賦稅。”任何夸大稅收調(diào)節(jié)功能的觀點，都面臨著南轅北轍的風險。與創(chuàng)新緊密相連的往往是減稅，而不是增稅。
綜上可知，消費稅“新政”的總量意義其實要大于結(jié)構(gòu)調(diào)整的價值。合理擴大稅收是一個現(xiàn)代政府的合法權(quán)利，但關(guān)鍵是該項稅收能最大程度地促進社會公益。當前，需要用錢的地方很多，比如新農(nóng)村建設(shè)，比如減少財政赤字和中長期國債發(fā)行等等。在財政支出沒有較大幅度調(diào)整之前，稅收上的調(diào)整只能采取此消彼長的模式。所以，財政上的缺口需要通過支出結(jié)構(gòu)的改革來進行解決，而不適合通過增稅來補缺。當前最需要增稅來解決的問題，就是稅制改革本身，因為減稅是整個稅改無法回避的主題。
如果說現(xiàn)在消費稅非加不可，那么最合理的理由就是要在其他更重要的方面實行減稅。近日，國稅總局表示我國的稅負水平仍然較低，只有16.2%，而市場通常認為我國的實際稅負為30%左右，高于發(fā)達國家扣除社保部分后的20%水平。即便存在各種爭論，但我國的名義稅率偏高卻是不爭的事實，隨著經(jīng)濟增長和征管水平提高，稅收就出現(xiàn)了20%的增長水平，增速遠高于同期的GDP增長。
由此，消費稅的加法必須與增值稅、所得稅的減法同時來做。當前，固定資產(chǎn)稅前抵扣的增值稅改革由于涉及較大幅度的減稅而進展緩慢，企業(yè)所得稅合并問題也因為無減稅做鋪墊而困難重重，個人所得稅更是出現(xiàn)了調(diào)高起征點、但稅收總額大幅增長的尷尬局面。這些方面的改革速度對于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型無疑是至關(guān)重要的。任何其他稅項的增加，都需要首先考慮到增值稅和所得稅迫切的減稅需求。消費稅“新政”也才有了最正當?shù)睦碛伞覀優(yōu)橐淮涡钥曜又Ц陡叩腻X，不僅僅是因為環(huán)保，也是因為我們希望生活在一個經(jīng)濟持續(xù)保持活躍的社會。
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