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特約評(píng)論員 歐陽(yáng)覓劍
據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局元旦快報(bào)統(tǒng)計(jì)，2005年全國(guó)共入庫(kù)稅款30866億元(不含關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅收)，比上年增收5148億元，增長(zhǎng)率20%。這是稅收增額連續(xù)第二年超過(guò)5000億；并且，最近5年中，有4年的稅收增長(zhǎng)率超過(guò)20%。而根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)字，這幾年的GDP增長(zhǎng)率都低于9.5%。為什么稅收增長(zhǎng)率竟比經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率高出10多個(gè)百分點(diǎn)？這是不是意味著我們的稅
負(fù)在加重？
這里有一點(diǎn)誤解需要澄清——因?yàn)楹饬慷愂赵鲩L(zhǎng)和GDP增長(zhǎng)的尺度不同，稅收相對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度被夸大了。計(jì)算稅收增長(zhǎng)時(shí)使用的都是當(dāng)年價(jià)格，因而是名義增長(zhǎng)率；而計(jì)算GDP增長(zhǎng)時(shí)使用了可比價(jià)格，因而是實(shí)際增長(zhǎng)率。據(jù)估計(jì)，2005年實(shí)際增長(zhǎng)率將達(dá)到9.5%，名義增長(zhǎng)率將超過(guò)11%，這樣算來(lái)，稅收增長(zhǎng)率并沒(méi)有高出經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率十幾個(gè)百分點(diǎn)。
再考慮到2005年的經(jīng)濟(jì)普查使2004年GDP多增2.3萬(wàn)億元，說(shuō)明前幾年的GDP總量和增長(zhǎng)率被低估，如果經(jīng)過(guò)調(diào)整，那么這幾年稅收增長(zhǎng)率和GDP增長(zhǎng)率之間的差距會(huì)進(jìn)一步減小，而且顯示出更大的相關(guān)性。那么，高出GDP增長(zhǎng)率的那幾個(gè)百分點(diǎn)稅收增長(zhǎng)該如何解釋呢？
2004年稅收增加5000多億時(shí)，有財(cái)政部官員認(rèn)為其中相當(dāng)一部分是“超常規(guī)”收入，是當(dāng)年的特殊原因造成的一次性增加。所謂特殊原因主要是投資過(guò)熱和出口退稅率下降；我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，所以隨著固定資產(chǎn)投資快速增長(zhǎng)，這部分稅收會(huì)較快地增長(zhǎng)。但這兩個(gè)原因都不能完全說(shuō)明問(wèn)題。
降低出口退稅率并沒(méi)有導(dǎo)致財(cái)政相關(guān)項(xiàng)目支出“超常規(guī)”減少。2004年，雖然名義退稅率下降，但因?yàn)橐獌斶�以往的欠款，財(cái)政收入用于出口退稅的款項(xiàng)仍然比2003年增加了1000多億。也就是說(shuō)，出口退稅機(jī)制的改變并沒(méi)有使收支相抵后的財(cái)政凈收入“超常規(guī)”增加。2005年出口額增幅那么大，應(yīng)該不會(huì)減少。
稅率穩(wěn)定的生產(chǎn)型增值稅也不會(huì)造成稅收“超常規(guī)”增長(zhǎng)。征收生產(chǎn)型增值稅，不允許將外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款從產(chǎn)品銷售額中扣除，其課稅對(duì)象是產(chǎn)品的增加值以及固定資產(chǎn)折舊，所有應(yīng)稅對(duì)象加總恰好就是GDP。因此，如果稅率一致且沒(méi)有逃漏稅，生產(chǎn)型增值稅應(yīng)該與GDP保持同一變化幅度。盡管近年投資過(guò)熱，固定資產(chǎn)投資增幅基本上都在25%以上，但它要通過(guò)生產(chǎn)的產(chǎn)品(理論上就是GDP)才能對(duì)稅收作出貢獻(xiàn)，而它本身并不是增值稅的課稅對(duì)象，也就不能直接帶來(lái)稅收的高速增長(zhǎng)。生產(chǎn)型增值稅確實(shí)使企業(yè)稅負(fù)偏高，但它們不會(huì)因?yàn)橥顿Y太多而使稅負(fù)變得更重。
總而言之，稅收能夠比GDP更快地增長(zhǎng)，不是因?yàn)槲覀兊亩愗?fù)在加重，也不是因?yàn)橐恍俺Ｒ?guī)”的收入。這幾個(gè)百分點(diǎn)是由“常規(guī)”的因素帶來(lái)，那就是稅收征管力度的加強(qiáng)，這使稅基擴(kuò)大，在稅率沒(méi)有提高的情況下，卻帶來(lái)稅收的高速增長(zhǎng)。對(duì)于守法的納稅者來(lái)說(shuō)，稅負(fù)并沒(méi)有加重。
換個(gè)角度看，我們能從中得到一些啟示：維持財(cái)政收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)，不一定要靠提高稅率，加強(qiáng)征管可能更有效；提高了征管能力，財(cái)稅部門(mén)就不必太過(guò)擔(dān)憂稅率的降低，可以放手改革，采取一些減少稅負(fù)的措施，比如，將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅、內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一。現(xiàn)在稅收連續(xù)高增長(zhǎng)，也許正是稅制改革的良好前奏。
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