個(gè)人所得稅起征點(diǎn)醞釀提高 根除積弊尚待東風(fēng)

　　信報(bào)記者 劉雋剛 報(bào)道

　　從“兩會(huì)”傳出的新聞總能讓人感到欣喜。這一次，尤其應(yīng)該感到高興的是低收入階層——個(gè)人所得稅起征點(diǎn)醞釀提高的消息，早已經(jīng)隨著“兩會(huì)”的佳音傳遍了大地。

　　實(shí)際上，個(gè)人所得稅(以下簡稱個(gè)稅)起征點(diǎn)爭議由來已久，隨著中國經(jīng)濟(jì)的大踏步前 進(jìn)，20多年前制定的稅率早已經(jīng)不再適應(yīng)當(dāng)前的形勢，因此，從全局觀點(diǎn)看來，稅制改革已經(jīng)是勢在必行了。

　　春節(jié)前夕，一位企業(yè)員工曾向記者發(fā)牢騷說：“平時(shí)1000多元的工資要上稅也就算了，年終獎(jiǎng)每年就那么一次，眼巴巴等著這4000塊錢，結(jié)果到頭來只拿到3600多元，難道年終獎(jiǎng)扣稅也要和平時(shí)繳納個(gè)人所得稅一樣隨著當(dāng)月收入的狀況提高稅率啊？”

　　這個(gè)例子在節(jié)前引發(fā)了各方的爭論，雖然當(dāng)時(shí)爭論沒有結(jié)果，但在“兩會(huì)”期間個(gè)稅起征點(diǎn)提高的議題拉開序幕之后，關(guān)于個(gè)稅方方面面的爭議接踵而至。

　　拋開爭議不提，個(gè)稅起征點(diǎn)的提高，無疑表達(dá)了國家對(duì)平衡社會(huì)收入，保護(hù)社會(huì)低收入者利益的決心。而另一方面，從稅制整體來看，依然存在許多亟待解決的問題和困難。

　　3月8日上午，記者采訪了重慶大學(xué)經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院劉斌教授，他以專家的眼光，揭開了個(gè)人所得稅征收過程中存在的重重矛盾。

　　最高與最底收入相差400倍

　　“個(gè)稅征收的目的是收入再分配，以縮短社會(huì)貧富差距。”劉斌先給個(gè)人所得稅下了定義，“個(gè)稅征收是為了避免兩極分化，而兩極分化對(duì)建立和諧社會(huì)是不利的，因此征收個(gè)稅肯定是必要的。”

　　劉斌解釋說，目前，公民收入的懸殊日益明顯，現(xiàn)在如政府官員、企業(yè)主、高校等部分階層的收入水平已經(jīng)與普通公民收入水平差距很大，目前最高與最低收入之間的差距甚至達(dá)到了400倍之巨。造成這種局面，很顯然是違背了個(gè)稅征收的初衷，而因貧富差距懸殊帶來的社會(huì)穩(wěn)定、治安等問題也已經(jīng)開始出現(xiàn)。因此，要適應(yīng)當(dāng)前的形勢，早已過時(shí)的個(gè)稅稅率及相應(yīng)的征收體制都必須進(jìn)行改革。

　　“從個(gè)稅執(zhí)行的情況看，目前中國采用的是超額累進(jìn)征收模式，即從800元起制定若干收入層次，并依照不同層次分別采用5—45%的稅率執(zhí)行。舉例講，某公民月收入900元，則其所應(yīng)繳納的個(gè)稅額為(900-800)×5%=5(元)，而收入達(dá)到更高層次，如月收入10萬元的，則對(duì)應(yīng)這一收入層次稅率計(jì)算其個(gè)稅額。”

　　理論上看，這種個(gè)稅征收政策是合理的，“但是從實(shí)際操作上來看，這個(gè)政策卻因兩方面原因存在很大缺陷。”

　　拿到手里的錢才是自己的

　　劉斌認(rèn)為：造成第一種征收困難的因素是意識(shí)問題，這就是很多人常說的“錢拿在手里才是自己的”。

　　“比如說一個(gè)正常收入100萬的人，在繳稅之后就只剩了60萬元，所以這個(gè)人會(huì)覺得自己只拿了60萬元。這就是國內(nèi)與國外對(duì)收入觀念上的差別，中國人只談稅后收入而不像國外談稅前收入，即名義收入與實(shí)際收入之間的差別，是難以被國人接受的。” 劉斌告訴記者。

　　難以接受就想辦法不接受，偷漏稅成了稅收執(zhí)行上的難題。劉斌對(duì)此表示，目前偷漏稅現(xiàn)象雖然數(shù)額說來不是非常大，但是做法相當(dāng)普遍：“有很多單位都與地稅部門談個(gè)稅遞增比例，就是說，單位繳納的個(gè)稅稅率是依照協(xié)商比例執(zhí)行的，這樣一來，實(shí)際上很多高收入階層所繳納的個(gè)稅比例與低收入層繳納的比例相近，所以盡管比例上看好像并無大的差異，但是一個(gè)月收入上萬的人和月收入只有一千多的人繳納的稅金對(duì)其個(gè)人生活的影響是相當(dāng)不同的。”

　　未將納稅人考慮在內(nèi)

　　而另一方面，加重偷漏稅行為的原因在于，現(xiàn)行的個(gè)稅政策并沒有將納稅人的支出考慮在內(nèi)。

　　劉斌解釋說，依照經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，這種現(xiàn)象應(yīng)當(dāng)稱之為“貨幣邊際效益”。他舉例說明了這一理論：“好比一個(gè)人第一次領(lǐng)到1萬元工資，他肯定會(huì)覺得這筆錢非常重要，而當(dāng)他領(lǐng)到第100次的時(shí)候，這筆錢的重要性已經(jīng)完全不及開始時(shí)期了。”這種邊際效益，可以直觀地理解為：“每筆收入對(duì)個(gè)人的價(jià)值所在。”

　　“按照貨幣邊際效益遞減原理，個(gè)稅應(yīng)遵循的就應(yīng)當(dāng)是貨幣效益低的人多繳稅，貨幣效益高的人少繳或不繳稅。”

　　但是現(xiàn)行稅制并沒有考慮到納稅主體的支出狀況，因此納稅人貨幣效益高低與否，實(shí)際上并沒有被現(xiàn)行政策考慮在內(nèi)，“一個(gè)單身漢每月800元收入與一個(gè)三口之家每月800元收入的實(shí)際意義顯然是不同的。同時(shí)現(xiàn)行的稅收政策是按月而不是按年來征收，所以才會(huì)有了年終獎(jiǎng)到底該上多少稅的爭議，再加上原來制定政策時(shí)，沒有考慮到經(jīng)濟(jì)增長、收入提高速度、物價(jià)上漲速度等多方面因素，因此，個(gè)稅政策的矛盾才會(huì)在當(dāng)前更加顯著。”

　　單位個(gè)人都有動(dòng)機(jī)

　　此外，由于納稅主體的錯(cuò)位，導(dǎo)致個(gè)稅征收存在相當(dāng)大的困難。

　　按照正常的觀點(diǎn)，所謂個(gè)人所得稅，納稅主體必然是個(gè)人。劉斌認(rèn)為：“個(gè)人所得稅本來應(yīng)當(dāng)由個(gè)人申報(bào)繳納，但我國征收體制依據(jù)的是單位代繳，而這種方式所造成的困難，顯然加大了偷漏稅的活動(dòng)空間。”

　　劉斌一口氣列舉了眾多偷漏稅的方式：“如單位采用偽造名冊，將納稅基數(shù)降低的方式，還有些企業(yè)采用兩套賬本的方式，使收入狀況與實(shí)際不符，這都導(dǎo)致了稅收上的困難。”

　　目前偷漏稅的主體，由于征收方式而產(chǎn)生了兩個(gè)——單位、個(gè)人。“從納稅角度講，兩方面都存在偷漏稅的動(dòng)機(jī)，個(gè)人偷漏稅可以使自己拿到實(shí)際收入更高，而單位協(xié)助個(gè)人偷漏稅，可以使其人力資源成本得到控制，很顯然，在企業(yè)爭奪人才的競爭過程中，哪一方支付的薪酬越高就越具備優(yōu)勢，所以說在給個(gè)人承諾同樣高的待遇之后，依法納稅與偷漏稅的企業(yè)所支付的成本就存在顯著差異，而這種差異，就成單位協(xié)助個(gè)人偷漏稅的動(dòng)機(jī)所在。”

　　記者此時(shí)提出了之前曾被大炒幾番的明星偷漏稅問題，劉斌將這一問題對(duì)號(hào)入座：“一方面可能是明星自己偷漏稅，另一方面也可能與協(xié)辦方有關(guān)，因?yàn)閰f(xié)辦方在支付明星出場費(fèi)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)代為繳納個(gè)稅，而從前一例子可以看出，協(xié)辦方完全有動(dòng)機(jī)進(jìn)行偷漏稅，所以要嚴(yán)格查處這些違法行為，應(yīng)當(dāng)可以從協(xié)辦方入手。”

　　福利待遇中的稅收漏洞

　　稅收政策的復(fù)雜性，決定了其制定和執(zhí)行上的重重困難。除了個(gè)人和單位的偷漏稅行為之外，一些單位的福利待遇也成了稅收漏洞之一。

　　劉斌提出，按照稅收法規(guī)，個(gè)人的多種收入都應(yīng)當(dāng)記入納稅范疇，但是“對(duì)于一些福利待遇方面的納稅漏洞，卻既不好說，也不好辦。”

　　劉斌所指的福利待遇，并非過年過節(jié)發(fā)放的小禮品之類：“有些級(jí)別較高的官員，雖然工資單上的金額只有那么多，但是按照其級(jí)別，卻能夠享受到政府分配的產(chǎn)權(quán)住房、汽車等待遇，而這些福利盡管按理應(yīng)當(dāng)被納入計(jì)稅范疇，但是在執(zhí)行上卻存在很多困難。”

　　另一方面，對(duì)于目前許多擺在明面上的多種收入，稅收體制也力所難及。“就比方說演員被請到各地去演出的出場費(fèi)、教師在課外參加的講座收入、一些企業(yè)的顧問收入等等，雖然按理應(yīng)當(dāng)由邀請方代為繳納，但由于邀請方有意或無意之中，都成了漏稅的部分。”

　　這些問題的造成都因稅收政策而起，但對(duì)于稅收政策本身而言：“立法與現(xiàn)實(shí)之間存在一定的差異，所以很多現(xiàn)實(shí)情況不便于稅收監(jiān)管，這也都在情理之中。”

　　企業(yè)主質(zhì)疑雙重繳稅

　　對(duì)稅收政策存在質(zhì)疑的，并不僅僅是低收入階層。由于長期從事理論教學(xué)工作，劉斌也接觸了大量企業(yè)，通過與企業(yè)的接觸，劉斌發(fā)現(xiàn)目前很多企業(yè)主，尤其是民營企業(yè)主，對(duì)目前的稅收政策也有兩大質(zhì)疑：“首先是對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)稅是否雙重征稅的嫌疑。”

　　“比如說個(gè)人開辦的企業(yè)獲得了100萬收入，那么首先要繳納33萬元企業(yè)所得稅，然后還要繳納包括各種公積金在內(nèi)的其他名義收費(fèi)，最后還要上繳個(gè)人所得稅，那么這個(gè)人實(shí)際最后拿在手里就只有30萬左右利潤了。”

　　“而另一方面，民營企業(yè)主的住所有些就是企業(yè)的會(huì)所，雇傭的保姆也屬于公司員工，會(huì)所的稅金及雇傭人員的個(gè)稅，也需要由企業(yè)主支付。所以對(duì)民營企業(yè)主而言，他們都認(rèn)為目前稅賦過重了。”

　　高稅賦之下，就有高偷漏稅比例。“涉及金額越高，偷稅的動(dòng)機(jī)越大，所以民營企業(yè)既存在偷漏稅問題，也存在稅賦過重的問題，而這些都屬于綜合治理的問題了。”劉斌告訴記者。

　　個(gè)稅起征點(diǎn)提高對(duì)國家無損

　　要改變目前稅收政策存在的種種問題，必須依靠各種手段。提高個(gè)稅起征點(diǎn)可以看作一個(gè)開端。

　　對(duì)于此舉，劉斌表示了極大樂觀：“起征點(diǎn)有必要適度提高。首先很多藍(lán)領(lǐng)階層及白領(lǐng)中的年輕人正是需要錢的時(shí)候，起征點(diǎn)的提高可以減輕他們的負(fù)擔(dān)；其次，縮小了稅務(wù)征收范圍，實(shí)際上也就降低了稅收執(zhí)行上的難度，從這層意思上理解，在提高起征點(diǎn)同時(shí)，加大對(duì)偷漏稅的打擊力度，是非常有益的；第三層意思，則應(yīng)當(dāng)從擴(kuò)大內(nèi)需的角度上理解，實(shí)際上個(gè)稅征收與擴(kuò)大內(nèi)需之間存在抵觸關(guān)系，提高起征點(diǎn)，實(shí)際上能夠使低收入階層有更多可支配資金用于消費(fèi)，所以從這三層意思上理解，提高起征點(diǎn)是相當(dāng)有益的。”

　　對(duì)于國家而言，農(nóng)業(yè)稅的取消再加上個(gè)稅起征點(diǎn)的提高，必然使國家減少了一部分收入。劉斌卻對(duì)記者提出的這一問題不以為然：“起征點(diǎn)的提高實(shí)際上只針對(duì)低稅率部分，這部分稅收金額并不很大，而另一方面來看，偷漏稅的幅度遠(yuǎn)大于這一部分收入，所以說更重要的是打擊偷漏稅行為，使這部分資金能夠及時(shí)到位才是關(guān)鍵。”

　　稅收的有效監(jiān)管只欠東風(fēng)

　　面對(duì)稅收執(zhí)行和政策本身存在的種種積弊，難道沒有能夠徹底根除的手段？

　　采訪劉斌之前，記者曾多方打聽重慶是否有專門進(jìn)行稅收制度研究的機(jī)構(gòu)，最終的結(jié)果是無功而返。對(duì)于稅制方面的研究，劉斌認(rèn)為：“稅收關(guān)乎國家命脈，是門很復(fù)雜的學(xué)科，在西南財(cái)經(jīng)大學(xué)等機(jī)構(gòu)都設(shè)有專門研究機(jī)構(gòu)，但由于重慶之前沒有專門的財(cái)經(jīng)大學(xué)，所以也沒有設(shè)立專門的研究機(jī)構(gòu)。”

　　不過對(duì)于解決目前個(gè)稅存在的問題，有沒有專門的研究機(jī)構(gòu)影響并不大，因?yàn)槎愂照�策屬于國家策略，由中央制定�?

　　“國外個(gè)稅征收通常采用個(gè)人申報(bào)，有社保號(hào)等體系進(jìn)行監(jiān)控。而在我國，社保體系尚未完善，但是從監(jiān)管的手段上來看，很多條件已經(jīng)逐步具備了。”

　　劉斌所說的監(jiān)管手段，主要指電子信息化管理及個(gè)人實(shí)名存款制度，“個(gè)人實(shí)名制存款可以監(jiān)控到個(gè)人收入狀況，而正在建立的社保號(hào)等體系通過電子信息化之后，也能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)個(gè)稅征收的有效監(jiān)管。應(yīng)該說不久的將來，就能夠?qū)崿F(xiàn)了。”

　　“當(dāng)然，作為富人階層來說，照章納稅對(duì)他們自己也是有利的，因?yàn)樯鐣?huì)穩(wěn)定了，對(duì)他們自己的安全也非常有利。”

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