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作者：陳曉娜
國際稅收競爭是指為了吸引國際流動資本、國際流動貿易等流動性生產要素，各國(地區)政府通過降低稅率、增加稅收優惠等方式，減少納稅人的稅收負擔，以此促進本國經
濟增長。面對更加開放的國際環境，我國作為發展中國家，要在紛繁復雜的國際稅收競爭中立于不敗之地，必須堅持開放的政策，借鑒國際經驗，加強國際合作，建立健全國際稅收管理體系，一方面促進我國企業走向世界，另一方面也有利于持續引進外資。
現行的普惠型涉外稅收優惠政策存在弊端
改革開放以來，我國普惠型涉外稅收優惠政策在促進對外開放、吸引外資、引進先進技術等方面起到了積極的作用，極大地推動了我國經濟的發展。但隨著時間的推移，經濟形勢的變化，普惠型涉外稅收優惠政策也日益顯露出其弊端。首先，側重東部沿海的“經濟特區一沿海經濟開放區—內地一般地區”稅率15%—24%—30%的“區域”優惠政策，扭曲了外商投資的區域性選擇，與我國西部大開發的戰略不相適應，不利于東西部地區經濟的平衡與協調發展。其次，我國的涉外稅收優惠政策主要采用降低稅率、減免稅、再投資退稅等稅額式直接優惠方式，容易造成國家稅收收入的流失，也容易使納稅人鉆優惠政策空子，通過人為推遲獲利年度、實行假外資等手段進行偷逃避稅，同時容易鼓勵外商投資于那些投資少、見效快、經營周期短的勞動密集型企業，而我國目前急需發展的是資本密集型和技術密集型企業。再次，現行的涉外稅收優惠政策，只是對農、林、牧等幾個行業粗線條地規定一些優惠，對其他行業則不分產業性質實行“一刀切”的優惠政策，產業導向不明確，與我國的產業政策目標不吻合，不利于產業結構的優化。還有，稅收優惠不設投資額度的限制，容易造成投資規模偏小，投資行為短期化，而這些企業一般都是簡單加工或勞動密集型企業，不利于我國投資結構的良性發展。
根據我國國情完善涉外稅收優惠
一是視區域經濟發展水平，以區域經濟實現根本性轉變為標準，適時調整經濟特區、經濟技術開發區等經濟發達地區的稅收優惠；同時隨著我國經濟重心向中西部地區的轉移，可適當采取向中西部地區傾斜的優惠政策，以吸引外資，提高中西部地區利用外資的水平，促進經濟的發展。
二是優惠方式由單一的直接優惠向多元化優惠方式轉變。在完善直接優惠方式的基礎上，逐步增加加速折舊、投資抵免、費用扣除、特定準備金等間接優惠。間接優惠方式表現為延遲納稅，是資金占用在一定時期內的讓渡，間接降低了企業成本，有利于鼓勵資本密集型和技術密集型等投資規模大、經營周期長的企業。
三是以國家產業政策為導向，在能源、交通、通信、原材料、水利等基礎產業和基礎設施以及高新技術企業、產品出口企業、農業開發企業等分別實施稅收優惠政策，以正確引導外商投資方向，推進外商投資企業產業結構的合理化。
四是分優惠種類設置投資額度的限制。如果達不到該優惠種類的最低投資額度，則不能享受該稅收優惠，以避免無序競爭，提高投資效率。
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