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第五條財(cái)政部門(mén)、國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定行為之一的，責(zé)令改正，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：
(一)延解、占?jí)簯?yīng)當(dāng)上解的財(cái)政收入；
(二)不依照預(yù)算或者用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金；
(三)違反規(guī)定收納、劃分、留解、退付國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金；
(四)將應(yīng)當(dāng)納入國(guó)庫(kù)核算的財(cái)政收入放在財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核算；
(五)擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金；
(六)其他違反國(guó)家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為。
[釋義]：本條是關(guān)于違反國(guó)家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定行為的處罰的規(guī)定。
一、延解、占?jí)簯?yīng)當(dāng)上解的財(cái)政收入的行為是指財(cái)政部門(mén)、國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)及其工作人員，在財(cái)政收入管理中，不按國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定的繳款時(shí)間、期限上解、劃轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)上解的財(cái)政收入，造成財(cái)政收入在時(shí)間上的延期上解、在資金上的不合理占用的行為。延解、占?jí)簯?yīng)當(dāng)上解的財(cái)政收入的主要行為有：
1、承擔(dān)財(cái)政收入執(zhí)收任務(wù)的財(cái)政機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)按規(guī)定征收的財(cái)政收入(農(nóng)業(yè)稅、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益等)，不按國(guó)家規(guī)定的繳款時(shí)間及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)，形成收入的延解、占?jí)海?/p>
2、國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)及其工作人員對(duì)各收入執(zhí)收單位征收繳入國(guó)庫(kù)的收入庫(kù)款，不按國(guó)家規(guī)定的解繳時(shí)間，及時(shí)足額辦理上解、上劃上級(jí)國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)或集中匯繳的國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)，形成財(cái)政收入的延解、占?jí)海?/p>
3、承擔(dān)國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)及其工作人員，違反法律、法規(guī)的要求和對(duì)財(cái)政收入款項(xiàng)解繳時(shí)間的規(guī)定，不及時(shí)足額上解財(cái)政收入款項(xiàng)，形成收入款項(xiàng)的延解、占?jí)骸?/p>
二、不依照預(yù)算或者用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金的行為是指財(cái)政部門(mén)、國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)及其工作人員，在財(cái)政資金管理過(guò)程中，不依照經(jīng)批準(zhǔn)的資金預(yù)算和單位用款計(jì)劃規(guī)定的時(shí)間、金額、渠道、科目等審核撥付財(cái)政資金，造成財(cái)政資金的滯撥、多撥、少撥或錯(cuò)撥的行為。不依照預(yù)算或者用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金行為主要有：
1、財(cái)政部門(mén)及其工作人員不按照年度預(yù)算和批準(zhǔn)的用款計(jì)劃的要求撥款，辦理無(wú)預(yù)算撥款、無(wú)用款計(jì)劃撥款、超預(yù)算超用款計(jì)劃多撥款、人為扣減預(yù)算和用款計(jì)劃少撥款以及擅自改變預(yù)算支出的用途等；
2、財(cái)政部門(mén)及其工作人員不按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、程序和時(shí)限要求撥款，違反規(guī)定越級(jí)辦理預(yù)算撥款；
3、財(cái)政部門(mén)及其工作人員不按照項(xiàng)目、計(jì)劃、用款的實(shí)際進(jìn)度撥款，不根據(jù)國(guó)庫(kù)庫(kù)款實(shí)際情況撥付財(cái)政資金，造成庫(kù)款緊張甚至虧庫(kù)等；
4、財(cái)政部門(mén)及其工作人員對(duì)財(cái)政部門(mén)簽發(fā)的撥款憑證，不按規(guī)定要求、時(shí)限、金額及時(shí)辦理庫(kù)款撥付和轉(zhuǎn)款手續(xù)，滯撥、少撥、多撥、甚至不撥庫(kù)款；
5、國(guó)庫(kù)經(jīng)收處和有關(guān)金融機(jī)構(gòu)及其工作人員，不按國(guó)家規(guī)定和財(cái)政資金撥款要求，及時(shí)足額辦理預(yù)算資金的撥付、轉(zhuǎn)付業(yè)務(wù)，造成財(cái)政資金的滯留、多撥、少撥、占?jí)旱取?/p>
三、違反規(guī)定收納、劃分、留解、退付國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金的行為是指國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)、承擔(dān)國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)及其工作人員，在辦理財(cái)政收入款項(xiàng)的收納、劃分、留解、退付工作中，違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和要求的行為。違反規(guī)定收納、劃分、留解、退付國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款項(xiàng)的行為主要有：
1、《金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，為了保證各項(xiàng)預(yù)算收入入庫(kù)的準(zhǔn)確性，對(duì)執(zhí)收部門(mén)和單位辦理入庫(kù)的收入款項(xiàng)，各級(jí)國(guó)庫(kù)、經(jīng)收處要對(duì)收入的預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次等內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核復(fù)查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)通知執(zhí)收單位和繳款單位予以更正。違反規(guī)定，對(duì)入庫(kù)的預(yù)算收入不審核，對(duì)入庫(kù)級(jí)次、預(yù)算科目等方面的問(wèn)題不指出糾正，實(shí)際上是違反規(guī)定的工作失職行為；
2、對(duì)于財(cái)政收入執(zhí)收單位按國(guó)家規(guī)定征收的收入款項(xiàng)，各級(jí)國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)、經(jīng)收處應(yīng)及時(shí)辦理劃轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)手續(xù)，不得以任何借口拒收或延解積壓，以保證預(yù)算收入及時(shí)入庫(kù)。否則，就是違反規(guī)定的行為；
3、各級(jí)國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)政管理體制的規(guī)定，正確辦理財(cái)政收入在各預(yù)算級(jí)次之間的劃分、留解，確保預(yù)算收入準(zhǔn)確入庫(kù)。在預(yù)算收入劃分中，將中央或地方固定收入劃為共享收入，將共享收入劃為中央或地方固定收入，將中央收入劃為地方收入，將地方收入劃為中央收入，將上級(jí)預(yù)算收入劃為下級(jí)預(yù)算收入，將下級(jí)預(yù)算收入劃為上級(jí)預(yù)算收入都是違反預(yù)算收入管理規(guī)定的行為；
4、根據(jù)國(guó)家預(yù)算管理和金庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定，國(guó)庫(kù)款項(xiàng)和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款項(xiàng)的退付，應(yīng)遵循屬于國(guó)家規(guī)定退付的項(xiàng)目范圍，有權(quán)機(jī)構(gòu)審批，按預(yù)算收入級(jí)次辦理，履行申報(bào)審批程序，通過(guò)國(guó)庫(kù)或?qū)?hù)辦理退庫(kù)手續(xù)，退付款項(xiàng)直接退給申請(qǐng)單位或個(gè)人，具備有效的文件依據(jù)，一般通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等原則。違反原則退付不屬規(guī)定退付收入范圍的款項(xiàng)，不按預(yù)算收入級(jí)次辦理退付，未履行規(guī)定的申報(bào)審批程序，截留占用申請(qǐng)單位和個(gè)人的退付款項(xiàng)，未經(jīng)批準(zhǔn)退付資金，不具備有效的文件依據(jù)，而退付國(guó)庫(kù)庫(kù)款和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款項(xiàng)的行為，都是違反規(guī)定的。
四、將應(yīng)當(dāng)納入國(guó)庫(kù)核算的財(cái)政收入放在財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核算的行為是指財(cái)政部門(mén)、國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)及其工作人員，違反財(cái)政資金管理規(guī)定，對(duì)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入國(guó)庫(kù)核算反映的財(cái)政收入放在財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核算反映。
五、擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金的行為主要包括以下幾種情況：
1、財(cái)政收入執(zhí)收部門(mén)及其工作人員不經(jīng)政府財(cái)政部門(mén)或者政府財(cái)政部門(mén)授權(quán)的機(jī)構(gòu)同意，辦理國(guó)庫(kù)庫(kù)款退庫(kù)和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款退付的；
2、財(cái)政收入執(zhí)收部門(mén)將所收財(cái)政收入存入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)之外的過(guò)渡性賬戶(hù)、經(jīng)費(fèi)賬戶(hù)和其他賬戶(hù)的；
3、經(jīng)理國(guó)庫(kù)和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)未經(jīng)有關(guān)政府財(cái)政部門(mén)同意，動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款項(xiàng)，辦理退庫(kù)和退付財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款項(xiàng)的；
4、經(jīng)理國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)違反規(guī)定將國(guó)庫(kù)庫(kù)款和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款挪作他用的；
5、國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)、經(jīng)理國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)不及時(shí)收納、留解稅收收入、非稅收入，或者延解、占?jí)簢?guó)庫(kù)庫(kù)款、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的；
6、國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)、經(jīng)理國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)不及時(shí)將預(yù)算撥款、預(yù)算外資金撥款等財(cái)政資金劃入用款單位賬戶(hù)，占?jí)赫?cái)政部門(mén)撥付的財(cái)政性資金的。
六、其他違反國(guó)家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為是指除上述(一)至(五)項(xiàng)以外的其他違反國(guó)家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為。
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