福田區曾小姐來電咨詢：我公司在3月份發放2月份的工資，費用扣除標準是適用1600元，還是2000元？

　　地稅局陳小姐回答：曾小姐，您好。自2008年3月1日起，任職或者受雇的國內人員，其實際取得的工資、薪金所得，按照每月2000元的減除費用標準，計算繳納個人所得稅。個人所得稅遵循收付實現制原則，工資薪金所得個人所得稅的稅款所屬期是指納稅人應納稅款的納稅義務發生時間，即個人實際取得工資薪金的月份。如2008年3月份實際發放的工資，其個人所得稅應于次月（即2008年4月）規定的申報期內申報繳納，稅款所屬期為2008年3月。

　　羅湖區劉先生來電咨詢：從3月1日起，工資薪金所得個人所得稅的費用扣除標準提高到2000元，那么外籍人員的費用扣除額是否也相應提高？

　　地稅局陳小姐回答：劉先生，您好。外籍人員工資薪金的費用扣除額仍保持4800元不變。新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十七條修改為：“稅法第六條第三款所說的附加減除費用，是指每月在減除2000元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用�！钡诙�十九條修改為：“稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為2800元。”因此，外籍人員的工資薪金個人所得稅費用扣除額仍為4800元。

　　鹽田區趙先生來電咨詢：我公司將自產的產品作為福利發給員工，要繳納個人所得稅嗎？如要繳納，如何計算所得？

　　地稅局陳小姐回答：趙先生，您好。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，工資薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關的其他所得。個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。因此，你公司員工取得的實物福利也須并入當期工資薪金計算繳納個人所得稅。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。

　　寶安區李小姐來電咨詢：新企業所得稅法對企業支出扣除的原則、范圍和標準作了哪些規定？

　　地稅局陳小姐回答：李小姐，您好。新企業所得稅法實施條例規定，準予企業稅前扣除的與取得收入有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出；合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。在此基礎上，實施條例對企業支出扣除的具體范圍和標準，主要作了以下具體規定：

　�。ㄒ唬┙y一了工資薪金支出的稅前扣除政策。

　　實施條例統一了企業的工資薪金支出稅前扣除政策，規定企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。對合理的判斷，主要從雇員實際提供的服務與報酬總額在數量上是否配比合理進行，凡是符合企業生產經營活動常規而發生的工資薪金支出都可以在稅前據實扣除。

　�。ǘ�）具體規定了職工福利費、工會經費、職工教育經費的稅前扣除。

　　老稅法規定，對企業的職工福利費、工會經費、職工教育經費支出分別按照計稅工資總額的14%、2%、1.5%計算扣除。實施條例繼續維持了職工福利費和工會經費的扣除標準，但由于計稅工資已經放開，實施條例將“計稅工資總額”調整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高。為鼓勵企業加強職工教育投入，實施條例規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　�。ㄈ�）調整了業務招待費的稅前扣除。

　　老稅法對內、外資企業業務招待費支出實行按銷售收入的一定比例限額扣除。實施條例規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5％。。

　�。ㄋ模┙y一了廣告費和業務宣傳費的稅前扣除。

　　關于企業發生的廣告費和業務宣傳費支出的稅前扣除，老稅法對內資企業實行的是根據不同行業采用不同的比例限制扣除的政策，對外資企業則沒有限制。實施條例統一了企業的廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策，同時，考慮到部分行業和企業廣告費和業務宣傳費發生情況較為特殊，需要根據其實際情況作出具體規定，實施條例規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　�。ㄎ澹┟鞔_公益性捐贈支出稅前扣除的范圍和條件。

　　關于公益性捐贈支出扣除，老稅法對內資企業采取在比例內扣除的辦法（應納稅所得額的3%以內），對外資企業沒有比例限制。為統一內、外資企業稅負，企業所得稅法第九條規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。為增強企業所得稅法的可操作性，實施條例對公益性捐贈作了界定：公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。同時明確規定了公益性社會團體的范圍和條件。

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