新《企業(yè)所得稅法》正式實(shí)施后，企業(yè)主們最為關(guān)心的便是哪些新政策可以為他們的帶來稅收上的優(yōu)惠。本刊就其中覆蓋面廣、最受關(guān)注的及首次出現(xiàn)的優(yōu)惠條例，來進(jìn)行一番解析。

　　文/本刊記者胡笑蓉 實(shí)習(xí)生張安立

　　歲末年初，身為小企業(yè)主的朱曉東，參加了很多為中小企業(yè)主們舉辦的新春茶話會(huì)。他和同行們?cè)跁?huì)上討論最為廣泛和激烈的便是從2008年1月1日開始正式實(shí)施的新《企業(yè)所得稅法》，因?yàn)閭�(gè)中變化將對(duì)他們未來很長(zhǎng)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)和收益發(fā)生實(shí)實(shí)在在的影響。

　　在這些變化中，企業(yè)主們最為關(guān)心的便是哪些新政策可以為他們的帶來稅收上的優(yōu)惠。本刊就其中覆蓋面廣、最受關(guān)注的及首次出現(xiàn)的優(yōu)惠條例來進(jìn)行一番解析。并將在下期本欄目中對(duì)新稅法中稅前列支的變化集中解讀。

　　大多數(shù)小企業(yè)享稅收優(yōu)惠

　　條文：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　案例：家住上海徐匯區(qū)的黃振來說，2008年是讓他重新對(duì)事業(yè)充滿希望的一年。因?yàn)樗�那個(gè)生產(chǎn)藤藝家具的小工廠，將從1月1日開始適用20%的所得稅新稅率，而此前的幾年，他的工廠都是按照27%來繳稅的。這個(gè)減負(fù)政策，大大地增強(qiáng)了黃先生把自己的生意做下去的決心和信心。

　　解析：此前，中國(guó)企業(yè)所得稅的名義稅率是33%。對(duì)中小企業(yè)還另外規(guī)定：年應(yīng)納稅所得額在3萬~10萬元和3萬元以下的，分別按27%和18%的優(yōu)惠稅率征收。像黃先生這樣的中小型民營(yíng)企業(yè)多數(shù)按照這兩個(gè)稅率來繳納企業(yè)所得稅。從今年開始，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，將按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　“小型微利企業(yè)”成為新稅法中的新名詞。對(duì)這個(gè)名詞的具體解釋是：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)。

　　小型微利企業(yè)的稅率調(diào)整為成20%，與內(nèi)外資企業(yè)新統(tǒng)一執(zhí)行的25%所得稅稅率相差不大，但在所得稅法的細(xì)則規(guī)定里，對(duì)微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)大大放寬了。過去規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是10萬元，超過了10萬元就要按33%繳納企業(yè)所得稅；新稅法將標(biāo)準(zhǔn)提高到30萬元，30萬元以內(nèi)按20%的稅率計(jì)稅，超過30萬元才按25%稅率繳納企業(yè)所得稅。更多的企業(yè)符合了“小型微利企業(yè)”的條件，因此，新的企業(yè)所得稅法對(duì)中小企業(yè)的好處是很明顯的。

　　不過這樣的稅率對(duì)于“超小型微微利”企業(yè)而言，卻是增加了一定的稅負(fù)。因?yàn)橐郧皩?duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的小企業(yè)是執(zhí)行18%稅率的，而現(xiàn)在20%的稅率卻高于此，這說明，在新企業(yè)所得稅法下，個(gè)別小企業(yè)的稅負(fù)卻反而增加。

　　高新技術(shù)優(yōu)惠不受地域限制

　　條文：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　案例：迅光公司的張總最近終于放下了一顆懸而未決的心。原來作為一家生產(chǎn)光能產(chǎn)品的小型高科技企業(yè)的老板，由于注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地并不在張江高科技園區(qū)，因此享受不到15%的優(yōu)惠政策，稅收負(fù)擔(dān)一直讓他愁眉不展。之前張總也在籌謀將企業(yè)遷入張江，但是一核計(jì)，發(fā)現(xiàn)僅搬家所花費(fèi)的成本就要高達(dá)8000萬元，員工的交通費(fèi)用也將大量增加。正在左右為難之際，新的企業(yè)所得稅法取消了“區(qū)內(nèi)區(qū)外”的政策限制，再也不必為政策的地域問題而多此一舉了。

　　解析：新的企業(yè)所得稅法，將國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國(guó)范圍，企業(yè)所得稅率仍為15%。也就是說，原來不在張江、漕河涇等地注冊(cè)經(jīng)營(yíng)的小型高新技術(shù)企業(yè)，是享受不到高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠的，現(xiàn)在把這條政策擴(kuò)大了，只要符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，無論在哪里注冊(cè)經(jīng)營(yíng)，所有小企業(yè)都可以享受到15%的稅收優(yōu)惠，這對(duì)從事電子信息產(chǎn)品制造業(yè)、生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)是一個(gè)利好消息，對(duì)從事高新技術(shù)領(lǐng)域生產(chǎn)、設(shè)計(jì)、服務(wù)的企業(yè)以及創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)、非營(yíng)利公益組織等機(jī)構(gòu)、從事節(jié)能環(huán)保、公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)林牧漁業(yè)的內(nèi)資企業(yè)也是一個(gè)利好消息。

　　但對(duì)于“國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)究竟是什么，成為了眾多高新技術(shù)企業(yè)或想晉升為高新技術(shù)企業(yè)的老總們今年最為關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)話題。根據(jù)新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。從上述條件可以看出，“鼓勵(lì)自主創(chuàng)新”是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定最為重要的一個(gè)核心。