———福利費、撫恤金、救濟金；

　　———保險賠款；

　　———軍人的轉業費、復員費；

　　———按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

　　———依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

　　———中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。另據了解，個人所得稅法實施條例第六條規定可以免稅的，并來源于中國境外的所得，以及個人所得稅法實施條例第二十五條規定的按照國家規定單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險。

　　提醒

　　合理避稅不妨看看這幾種辦法

　　有關專業人士昨天在接受記者采訪時認為，在實行申報機制之后，以下幾點可作為納稅人未來合理的避稅考慮：

　　首先，國債和國家發行的金融債券利息免征所得稅，可以將定期銀行存款轉換為國債或銀行

　　第二，每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，財政部、國家稅務總局將單位和個人住房公積金免稅比例確定為12%，即職工每月實際繳存的住房公積金，只要在其上一年度月平均工資12%的幅度內，就可以在個人應納稅所得額中扣除。因此可以利用公積金來免稅。

　　第三，均衡地取得工資薪金所得：個人所得稅通常采用超額累進稅率，這時，納稅人的應稅所得越多，其適用的最高邊際稅率可能也就越高，所以，在納稅人一定時期內收入總額既定的情況下，其分攤到各個納稅期內的收入應盡量均衡，最好不要大起大落，如實施季度獎、半年獎、過節費等薪金，會增加納稅人納稅負擔。

　　第四，充分利用稅法中費用扣除的規定，減少應納稅所得額，減少納稅義務。例如，該居民個人出租住房的房屋修繕費可以作為房租收入的扣除項目，每月以每次800元為限扣除，一次扣除不完的，準予在下一次繼續扣除，直到扣完為止。

　　最后，個人住房轉讓納稅不可避免，因此盡量不要讓房產的增值部分變現，如果急需資金，可以考慮選擇用房產作抵押進行信貸融資。

　　-稅務規劃實例

　　對比這個案例 做好你的稅務規劃

　　江寧(化名)在寧波某大學任職，2007年工資收入為稅前每月1.2萬元，國務院頒發的政府特殊津貼每月1500元，國債利息3000元，稿酬所得1萬元，房屋出租收入為每月2000元，個人按照規定繳納了“三費一金”每月1200元，單位也按照規定為個人繳付“三費一金”2400元。以上收入，都已經由各相關單位代為繳納。

　　現在我們簡單計算一下江寧的全年收入和各項納稅額。

　　1.首先計算工資、薪金所得。江寧的月工資為1.2萬元，扣除“三費一金”后的收入為10800元，國務院頒發的政府特殊津貼不屬于納稅范圍，故不計入年所得。12個月總的工資、薪金所得為129600元。那么工資、薪金所得需要繳納多少個人所得稅呢？在扣除1600元抵扣額后，江寧需要為9200元的收入繳納個人所得稅，查個稅稅表(見附表)，9200元對應的稅率為20%，速算扣除數為375元，江寧每月應納稅1465元(9200×20%-375)，12個月應納稅17580元。江寧當年還取得了1萬元的稿酬所得，按有關規定超過4000元的稿酬可以減除20%的法定費用，剩余部分按20%的稅率打7折計算，1萬元稿酬可以減掉2000元(20%)法定費用，剩下的8000元要繳納1120元(8000×20%×70%)個人所得稅。

　　2.政府特殊津貼每月1500元、全年為1.8萬元，加上國債利息3000元，這些是免稅項目，不用申報。

　　3.江寧出租房屋每月取得2000元收入，12個月共取得2.4萬元收入，這部分收入全部屬于需要申報的項目。在計算所得稅時，每月可以抵扣800元法定費用(月租金收入超過4000元時，可以按租金收入的20%減除法定費用)，然后按20%的稅率計算個人所得稅，每月需繳納240元，12個月共2880元。

　　除去不用申報的免稅項目外，可計算出江寧在2007年取得的所有收入為17.8萬元，超過了12萬元的自行申報標準。由于他已經足額繳納了21580元個人所得稅，不存在多繳和少繳的情況，他再申報不用補繳稅款，也不可能從稅務機關得到退稅。