年所得超12萬(wàn)元自行申報(bào)個(gè)稅再透視：罰單紛至沓來潛臺(tái)詞：綜合稅制開始敲門

　　陳黛

　　大量的申報(bào)來自工薪階層，意味著很多真正的富豪還沒有浮出水面。“有些民營(yíng)企業(yè)的老板，個(gè)人的任何開銷都由企業(yè)來支付，自己實(shí)際的薪水卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠申報(bào)。”中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院岳樹民教授表示

　　隨著各地方稅務(wù)局陸續(xù)公布了個(gè)稅的申報(bào)人數(shù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開出的逾期未申報(bào)的罰單也紛至沓來。青島市某玩具公司負(fù)責(zé)人張某成為第一個(gè)逾期申報(bào)被罰款的人，隨后，長(zhǎng)沙市雨花區(qū)地稅局也對(duì)某公司老板處以200元罰款，河南新密地稅局則對(duì)逾期申報(bào)者鄭某開出了補(bǔ)繳個(gè)稅2.6萬(wàn)元和罰款500元的罰單，沈陽(yáng)地稅東陵分局對(duì)5名納稅人處以每人50元罰款，南京地稅部門對(duì)10位逾期申報(bào)者處以罰款……

　　“申報(bào)”成了一個(gè)熱名詞。

　　富人缺席申報(bào)

　　在4月13日

國(guó)家稅務(wù)總局的新聞發(fā)布會(huì)上，所得稅管理司司長(zhǎng)孫瑞標(biāo)介紹說，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)建檔情況，全國(guó)應(yīng)當(dāng)申報(bào)人數(shù)在170萬(wàn)左右，截至4月2日，全國(guó)的申報(bào)人數(shù)接近163萬(wàn)，基本達(dá)到之前預(yù)期。

　　中國(guó)到底有多少年收入在12萬(wàn)以上的納稅人？曾有專家估計(jì)，這個(gè)人數(shù)可能在600萬(wàn)~700萬(wàn)。如果以這個(gè)數(shù)字為基數(shù)，實(shí)際申報(bào)人數(shù)僅占應(yīng)申報(bào)人數(shù)的1／4左右。還有很多人仍處于觀望狀態(tài)。

　　孫瑞標(biāo)否認(rèn)了全國(guó)年所得超12萬(wàn)元的納稅人有600萬(wàn)人的說法，認(rèn)為這個(gè)數(shù)字“缺乏依據(jù)”，因?yàn)槟壳皼]有任何機(jī)構(gòu)能夠完全掌握所有應(yīng)當(dāng)申報(bào)的個(gè)人信息。他透露，為方便退稅、補(bǔ)稅的計(jì)算，未來國(guó)稅總局有可能對(duì)申報(bào)表進(jìn)行完善，增加月工資薪金收入欄。

　　記者從地方稅務(wù)局了解到，從已申報(bào)人員結(jié)構(gòu)上看，仍然由工薪階層唱主角。“因?yàn)楝F(xiàn)在的工薪階層存在著很多年收入十幾萬(wàn)甚至上百萬(wàn)的，這些稅源以前由單位代扣代繳，也是在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控之內(nèi)，所以申報(bào)工作自然不會(huì)缺席。”地稅局一位工作人員告訴記者。

　　盡管在北京，有以徐帆、濮存昕等為代表的演藝界高收入者主動(dòng)申報(bào)了收入，但還是有一些私企老板、自由職業(yè)者以及個(gè)體工商戶缺席申報(bào)。地稅局人士表示，這主要是因?yàn)橐郧皩?duì)這部分人的監(jiān)控比較困難，而目前主動(dòng)申報(bào)納稅的意識(shí)也并沒有在國(guó)人中普及。正如孫瑞標(biāo)司長(zhǎng)說的那樣，目前還沒有任何機(jī)構(gòu)能夠全部掌握納稅人情況。而稅務(wù)總局推測(cè)的全國(guó)應(yīng)申報(bào)人數(shù)，也是基于以前代扣代繳形式下納稅人的數(shù)字核算出來的。地稅局人士透露，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不擔(dān)心以前掌握的由單位代扣代繳的那部分高收入者的自行申報(bào)情況，擔(dān)心的還是無法掌握的那一部分。

　　從去年年底，稅務(wù)機(jī)關(guān)就開始對(duì)一些重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)上門講解政策，或者發(fā)函提醒對(duì)方盡快申報(bào)，包括石油、電力、電信、金融等行業(yè)的公司和機(jī)構(gòu)等。

　　一位在外國(guó)投行工作的人員向記者回憶道，3月初的一天，其所在的區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員來到他們公司，詢問他們公司職工的申報(bào)情況。“他們知道我們公司有多少個(gè)職工去年收入是超過12萬(wàn)的，還和我們一一核對(duì)了名字。”

　　大量的申報(bào)來自工薪階層，意味著很多真正的富豪還沒有浮出水面。“有些民營(yíng)企業(yè)的老板，個(gè)人的任何開銷都由企業(yè)來支付，自己實(shí)際的薪水卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠申報(bào)。”中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院岳樹民教授表示。這也是很多專家學(xué)者呼吁過的富人缺席申報(bào)現(xiàn)象。

　　需要稅務(wù)機(jī)關(guān)上門普法，并提醒申報(bào)時(shí)間，申報(bào)制度在第一年的執(zhí)行過程似乎讓稅務(wù)機(jī)關(guān)多了很多額外工作。地稅局人士承認(rèn)，在執(zhí)行政策的第一年，很多人對(duì)政策不夠了解，甚至個(gè)別個(gè)體工商戶還不知道這個(gè)政策。此外，誠(chéng)信納稅以及依法申報(bào)等原則，還沒有在中國(guó)完全樹立起來。“還有些人以為申報(bào)是個(gè)特復(fù)雜特繁瑣的事情，其實(shí)有很多種申報(bào)方式，并不復(fù)雜。”

　　漫長(zhǎng)的綜合稅制之路

　　今年1月初，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人在全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上，在闡述今年稅收工作的總體要求時(shí)，謝旭人表示，今年將完善收入分配制度，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，加強(qiáng)征管和調(diào)節(jié)，并稱這是《中共中央關(guān)于構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)若干重大問題的決定》中對(duì)充分發(fā)揮稅收作用、促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)提出的具體要求。

　　“我認(rèn)為這個(gè)年所得超過12萬(wàn)的納稅人自行申報(bào)的規(guī)定，是在為個(gè)人所得稅未來的改革做一些準(zhǔn)備工作。”畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)合伙人何立新向《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》表示。他更認(rèn)為，因?yàn)閭�(gè)稅改革肯定不可能一步到位，所以目前稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的是從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合轉(zhuǎn)變這個(gè)目標(biāo)。

　　一位地方稅務(wù)官員也向本報(bào)表示，目前國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于個(gè)人所得稅申報(bào)工作的指示是“逐年步步推進(jìn)”。這是因?yàn)槟壳斑�無法實(shí)現(xiàn)全員申報(bào)，甚至也可以肯定在年所得超過12萬(wàn)的納稅人中，還有一部分“缺席申報(bào)”。“在經(jīng)過幾年的宣傳和逐步探索之后，今后只要是中國(guó)的納稅人，都要申報(bào)個(gè)稅。”這位地方稅務(wù)官員說。

　　每個(gè)納稅人都要申報(bào)時(shí)，距離綜合稅制已經(jīng)不遠(yuǎn)。“個(gè)稅改革的大方向顯然是綜合稅制，這是國(guó)際趨勢(shì)，中國(guó)當(dāng)然要往這個(gè)方向走。可以說，這個(gè)方向是沒有疑問的。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研究院院長(zhǎng)王雍君向本報(bào)表示。

　　國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)劉麗堅(jiān)曾表示，綜合稅制模式(或混合稅制模式)就是個(gè)人要把全部所得算個(gè)總賬，然后找一個(gè)總的適應(yīng)稅率。“我們國(guó)家目前實(shí)行的是分項(xiàng)稅制模式，總共確定11項(xiàng)個(gè)稅所得，每一項(xiàng)所得有不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，基于這些因素，目前我們還得搞‘一刀切’。”劉麗堅(jiān)說。

　　中國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅對(duì)工資、薪金所得項(xiàng)目采用“定額扣除法”，盡管具有透明度高、便于稅款計(jì)算和征管等特點(diǎn)，人性化程度卻有所欠缺。而很多國(guó)家是在基本扣除的基礎(chǔ)上，再區(qū)別納稅人的家庭人口、贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、就業(yè)、教育、是否殘疾等不同情況確定其他單項(xiàng)扣除；也有些國(guó)家是采用“夫妻聯(lián)合申報(bào)”或“家庭申報(bào)”的征稅方式，這樣稅收負(fù)擔(dān)更加公平合理。

　　稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人去年年底在解釋中國(guó)個(gè)稅政策時(shí)表示，由于目前有關(guān)社會(huì)配套條件不具備，稅收征管手段還比較落后，難以準(zhǔn)確掌握納稅人家庭人口、贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、就業(yè)、教育、是否殘疾等基本情況；對(duì)于以家庭申報(bào)，必須是采用綜合稅制或混合稅制模式，還要有全社會(huì)的法制建設(shè)水平、全體公民依法納稅意識(shí)和稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管能力等外部條件。

　　“實(shí)施綜合稅制的確是需要一系列重要前提的。這些前提條件不具備時(shí)，冒進(jìn)性地搞綜合稅制改革不可能取得什么好的效果。”王雍君表示。他不贊成盲目地追求綜合稅制，因?yàn)橐�考慮中國(guó)的實(shí)際環(huán)境和條件。

　　王雍君舉例說，比如目前根深蒂固的一些觀念，認(rèn)為對(duì)不同來源的所得，稅率上應(yīng)該區(qū)別對(duì)待，這是限制綜合稅制發(fā)展的一種觀念。“認(rèn)為對(duì)勤勞所得(工資與加班費(fèi)等)的稅率應(yīng)該低一些，對(duì)資本利得(如炒股)和炒房等收入就應(yīng)該高一些，我們國(guó)家無論老百姓還是學(xué)界，這種區(qū)別對(duì)待的觀念還是很強(qiáng)的。”

　　要改變廣受詬病的“一刀切”并不容易，一個(gè)必要的前提就是稅務(wù)機(jī)關(guān)需要通過各種渠道掌握納稅人的各項(xiàng)信息。“比如家庭中是否有需要贍養(yǎng)的老人，是否有參加人，這些資料是需要從民政或者公安部門取得的，那我們現(xiàn)在能不能做到呢？”中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院岳樹民教授向本報(bào)表示。

　　“政府的稅源監(jiān)控體系到位了沒有？基本沒有！”王雍君直言。既然如此，王雍君認(rèn)為，即使實(shí)現(xiàn)綜合稅制，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然無法在正式而嚴(yán)密的監(jiān)控體系中追蹤納稅人的應(yīng)納稅所得，稅收仍然會(huì)大量流失。“就像我們現(xiàn)在大體上能夠監(jiān)控工資收入，由單位代扣代繳，但大量的非工資收入實(shí)際上還是極難監(jiān)控的。”王雍君說。

　　盡管中央已經(jīng)明確提出了個(gè)人所得稅從分類向綜合與分類相結(jié)合稅制轉(zhuǎn)變的目標(biāo)，由年所得超過12萬(wàn)的納稅人申報(bào)開始，正在鋪墊一條綜合稅制改革之路。