稅務專家釋疑：年所得怎么計算

　　

張大偉 制圖年所得12萬元以上者個人所得稅自行納稅申報已經開始，但各地申報情況并不均衡，截至1月8日，全國申報總人數僅3000人左右。很多納稅人仍在觀望，其中一個重要原因是，對于年收入計算方法大家還有不少疑問。日前，《錢沿周刊》特邀2位稅務專家在線答疑。

　　主持人：朱莉

　　地 點：中國證券網(www.cnstock.com) 時 間：2007年1月4日

　　嘉 賓：于蕾 中國稅網企業涉稅風險分析研究室專家，中國注冊會計師、注

　　冊稅務師

　　毛嵐 中國稅網企業涉稅風險分析研究室政策組專家，中國注冊會計

　　師、注冊稅務師

　　以下是網上互動的精彩回放：

　　

股票轉讓收入免稅還要申報？

　　游客6389問：年收入12萬以上就要申報，這12萬的收入中還包括股票的收益，是嗎？

　　毛嵐：年所得中包括個人的股票轉讓所得。對年所得12萬元以上的納稅人而言，雖然其取得股票轉讓所得也要自行申報，但仍不征收

個人所得稅，對股票轉讓所得自行申報和是否征稅是兩回事。

　　游客9090問：股票轉讓收入怎么算？聽說是轉讓后才計算盈虧，那是不是我年底滿倉就不用計算收入了？

　　于蕾：這位網友，您的問題在國稅函〔2006〕1200號文件中已經明確：“股票轉讓所得，以一個納稅年度內，個人股票轉讓所得與損失盈虧相抵后的正數為申報所得數額，盈虧相抵為負數的，此項所得按‘零’填寫。”按照此規定，您持有的股票如果年度中未發生轉讓行為，則不需要就此項所得申報，但如果年度中有股票轉讓行為，即便年終滿倉，也需要就轉讓所得進行申報。

　　工資薪金所得怎么算？

　　于蕾：工資、薪金所得，是指未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額。也就是與任職、受雇有關的各種所得（包含單位所發的工資單以外的所得），剔除按照國家統一規定發給的補貼、津貼以及“三費一金”以后的余額。

　　游客3401問：現在有很多單位給職工購買住房或發一些實物福利，這些項目是否也在本次法規規定的申報之列？

　　毛嵐答：是的。這些是與任職或受雇有關的收入，屬于工資薪金所得項目。

　　游客6676問：單位幫辦的補充養老保險和補充醫療保險計入年所得嗎？

　　毛嵐：按照規定，工資薪金所得中不包含單位為個人繳付和個人繳付的“三費一金”。這“三費一金”具體是指基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、

住房公積金。因此，補充養老保險和補充醫療保險不在扣除之列，應計入年所得申報。

　　游客7996：參加生育保險的人在產假期間，從社保局領取的保險金，算不算12萬年收入之內的申報項目？

　　于蕾：參加生育保險的人在產假期間，從社保局領取的保險金，其實質是工資薪金性質的所得，應該計算在12萬年所得之內。

　　費用支出可以在申報前扣除嗎？

　　游客3826問：給慈善機構捐款，這些款項可以在申報的時候扣除么？

　　于蕾：目前自行申報中允許從收入中扣除的項目僅三類，一是個人所得稅法第四條第一項至第九項規定的免稅所得；二是個人所得稅法實施條例第六條規定可以免稅的來源于中國境外的所得；三是按照國家規定單位為個人繳付和個人繳付的“三費一金”。 給慈善機構捐款，不在上述范圍之中，因此不可以在申報的時候扣除。

　　游客8783問：我是自己開小公司的，收入剛剛能符合國家要求自行申報的范圍，像我這樣企業收入和個人收入其實是一起的人，是否也要申報呢？繳納的各種稅收是否可以在里面扣除？

　　于蕾：請問您的公司是什么性質的？目前自行申報辦法中對個體工商戶的生產、經營所得有扣除項目，個體工商戶的生產、經營所得，是指應納稅所得額。即：實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應納稅經營額乘以應稅所得率計算。個人獨資企業和合伙企業投資者的應納稅所得額，比照上述方法計算。

　　游客4500問：我聽說在國外，老百姓日常的支出中有一些項目如子女教育支出、醫療支出、老人贍養支出、住房還貸、保險等項目是可以扣除的。我們的申報范圍可以扣除這些項目嗎？

　　于蕾：目前還不可以，自行申報辦法中規定申報的所得是毛收入的概念，除個體工商戶生產經營所得和財產轉讓所得外，不允許減除任何支出和費用。您所說的是個人所得稅綜合所得稅制模式下的情形，我國目前實行的是個人所得稅分類所得稅制。（朱莉 整理）

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