《財(cái)經(jīng)》雜志：稅收再創(chuàng)紀(jì)錄之后

　　胡舒立/文 《財(cái)經(jīng)》雜志

　　既然稅收形勢(shì)樂(lè)觀，則加速財(cái)稅領(lǐng)域的相關(guān)改革更不應(yīng)遲疑

　　雖然引發(fā)了很多爭(zhēng)議，還是應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，2006年中國(guó)稅收增長(zhǎng)21.9%、創(chuàng)下37636億元的新紀(jì)錄，算是一個(gè)好消息。因?yàn)橐荒戤吘挂呀?jīng)過(guò)去，稅收已經(jīng)發(fā)生，而今天正是通往未來(lái)的起點(diǎn)。與其為當(dāng)前稅收超GDP增長(zhǎng)正常與否、稅負(fù)是否過(guò)重爭(zhēng)得面紅耳赤，莫如認(rèn)真思考在新起點(diǎn)上能做些什么：既然稅收形勢(shì)樂(lè)觀，則加速財(cái)稅領(lǐng)域的相關(guān)改革更不應(yīng)遲疑。

　　相關(guān)改革中居首位的是稅制改革，關(guān)系到稅收與GDP的協(xié)調(diào)與可持續(xù)增長(zhǎng)。

　　在當(dāng)前企業(yè)所得稅改革方案已經(jīng)落定之后，增值稅改革就是稅制改革的重中之重。增值稅是中國(guó)的主體稅種，其收入占到整個(gè)稅收收入的一半。但中國(guó)多年來(lái)一直實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，企業(yè)在購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備時(shí)繳納了進(jìn)項(xiàng)增值稅之后，不能從企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中得以抵扣。這種重復(fù)征稅不僅加大了企業(yè)負(fù)擔(dān)，而且對(duì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和設(shè)備更新形成負(fù)激勵(lì)。因此，將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，允許企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品后，從所獲銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣當(dāng)初購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅，已經(jīng)是勢(shì)在必然。

　　然而，增值稅改革自2004年在東北八大行業(yè)(石油

化工，冶金，裝備制造，船舶制造，汽車(chē)制造，農(nóng)產(chǎn)品加工，高科技，軍品)試點(diǎn)起步后，至今無(wú)法全面推開(kāi)。2006年以來(lái)，隨著中央政府關(guān)于“中部崛起”戰(zhàn)略的部署，增值稅轉(zhuǎn)型總算即將邁出東北，可能被施用于中部地區(qū)若干“老工業(yè)城市”。但明眼人不難看出，這種分區(qū)實(shí)施更多的是一種“稅收優(yōu)惠”，于稅制改革全局積極作用有限。因?yàn)樵鲋刀愖鳛榱鬓D(zhuǎn)稅和主體稅種，必須在全國(guó)統(tǒng)一實(shí)施，長(zhǎng)期搞差異化只會(huì)割裂稅收鏈條，加大稅收征管成本和納稅成本，導(dǎo)致市場(chǎng)不公平。這與改革的初衷已經(jīng)離得太遠(yuǎn)。

　　增值稅轉(zhuǎn)型舉步不前甚至路徑偏移，直接原因就是擔(dān)心稅收減少。是項(xiàng)改革在東北試點(diǎn)第一年，稅收即減少了40億元。有分析據(jù)此推算，認(rèn)為增值稅轉(zhuǎn)型在全國(guó)推開(kāi)后，僅八大行業(yè)就可能使財(cái)政收入減少400億元。這一測(cè)算在專(zhuān)家中雖有爭(zhēng)議，卻已然在相當(dāng)范圍內(nèi)引起了震動(dòng)，普遍的看法認(rèn)為，中國(guó)財(cái)政難以承受如此巨大的潛在減收風(fēng)險(xiǎn)。不過(guò)，掂量2006年稅收總額37636億元、增收6770億元的數(shù)字，得知中國(guó)近些年來(lái)稅收超GDP一倍左右的增速，應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，在當(dāng)前這種擔(dān)心是不必要的。

　　改革總有最佳時(shí)機(jī)。1998年亞洲金融危機(jī)之后，中國(guó)處于通貨緊縮時(shí)期，固定資產(chǎn)投資相當(dāng)有限，曾被認(rèn)為是增值稅改革成本較低的良機(jī)。種種機(jī)緣巧合，這一時(shí)機(jī)已經(jīng)錯(cuò)過(guò)。今天，中國(guó)稅收已創(chuàng)歷史記錄，應(yīng)被看成增值稅改革成本支付能力較強(qiáng)的良機(jī)。如果不存幻想，則應(yīng)當(dāng)承認(rèn)這一次亦是機(jī)不可失，時(shí)不再來(lái)。

　　如果說(shuō)稅制改革屬于收入方向的改革，那么支出方向的改革也已迫在眉睫。在這一指向財(cái)政體制的改革中，我們最關(guān)心的是財(cái)政體制轉(zhuǎn)型和財(cái)政預(yù)算管理改革，亦即錢(qián)花在何處與怎么花。很顯然，這關(guān)系到稅收的合理性與使用效率。

　　中國(guó)從1998年即宣布從“建設(shè)型財(cái)政”轉(zhuǎn)為“公共財(cái)政”，但八年來(lái)公共支出所占財(cái)政支出比例不升反降，而政府投資與行政性支出占比雙雙提高。當(dāng)前，借財(cái)政收入再度大增之機(jī)，必須防止各級(jí)政府主導(dǎo)型投資升溫，避免財(cái)政無(wú)端為政府和利益團(tuán)體的經(jīng)營(yíng)失誤埋單，并進(jìn)一步加快財(cái)政體制向公共財(cái)政的轉(zhuǎn)型。這意味著應(yīng)當(dāng)盡快歸還本應(yīng)由政府支付的、屬于公共支出范疇的經(jīng)年“欠賬”，逐步加大義務(wù)教育、基本醫(yī)療、社會(huì)保障等公共領(lǐng)域的支出。與此同時(shí)，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)周期終難避免，整體財(cái)政安排仍應(yīng)量入為出、居安思危，避免在短期內(nèi)增加過(guò)多剛性支出，為未來(lái)埋下隱患。

　　財(cái)政支出還必須考慮效率提高，否則稅收收入超GDP增長(zhǎng)只能導(dǎo)致社會(huì)財(cái)富的巨大浪費(fèi)。中國(guó)預(yù)算管理制度的改革早已全面啟動(dòng)，如部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、收支兩條線等，正是把預(yù)算管理納入法制化、規(guī)范化管理軌道而進(jìn)行的制度建設(shè)。但近幾年國(guó)家

審計(jì)署報(bào)告中，預(yù)算資金使用中的違法違規(guī)現(xiàn)象頻頻發(fā)生，顯示出執(zhí)行者距最基本的合法合規(guī)使用財(cái)政資金尚有距離。

　　2007年開(kāi)始正式運(yùn)行的預(yù)算科目改革，徹底改變了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下“建設(shè)型財(cái)政”的管理框架。從新科目體系，可以看出政府的每一筆錢(qián)從何處來(lái)、每一筆支出由哪個(gè)部門(mén)花、做了什么事以及如何做，社會(huì)公眾也可以清楚地讀懂政府預(yù)算。這就為預(yù)算管理的透明度和科學(xué)化提供了可能。然而，這些技術(shù)性舉措不能等同于制度變革本身。新科目體系的改革帶動(dòng)性如何，社會(huì)公眾能否真正參與預(yù)算過(guò)程，還取決于制度變革的深度推進(jìn)。

　　稅收豐盈，百端待舉，最忌忘乎所以。從這個(gè)意義上說(shuō)，當(dāng)前多一些對(duì)稅負(fù)的質(zhì)疑正是好事。批評(píng)者都是納稅人并會(huì)影響更多的納稅主體，他們對(duì)財(cái)稅體制的關(guān)注與審視會(huì)帶來(lái)改革的壓力，而且會(huì)成為改革的原動(dòng)力。-

　　(本文刊于07年01月08日出版的《財(cái)經(jīng)》2007年第1期)

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