例解五、小李是一個體工商戶，除經(jīng)營上題所述的服裝店外，還經(jīng)營該市C區(qū)的另一家服裝店。2006年，小李共有以下幾項收入：

　　(1)B區(qū)服裝店收入(見第四題)；

　　(2)C區(qū)服裝店收入，全年賣服裝服飾收入180000元，購買這些服裝服飾可在稅前扣除的費用40000元、支付經(jīng)營用房的房租和各種稅費等支出(不含個人所得稅)合計38000元，截止2006年底，共預(yù)繳個人所得稅25000元；

　　(3)為M服裝廠設(shè)計服裝三次，分別于3月、7月、11月取得設(shè)計費3800元、28000元、63000元，扣繳個人所得稅600元、4720元、13160。

　　則小李該如何申報？

　　答：(一)日常收入的申報

　　1、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得申報

　　按照個人所得稅法實施條例第三十九的規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)合并計算納稅。因此，年度終了，小李應(yīng)將兩個服裝店的收入合并計稅，并辦理匯算清繳。

　　(1)稅款的計算

　　全年應(yīng)納稅所得額=B區(qū)服裝店營業(yè)收入+C區(qū)服裝店營業(yè)收入-B區(qū)服裝店成本、費用及支出-C區(qū)服裝店成本、費用及支出-1600×12

　　=(120000+180000)-[(50000+20000+5000)+(40000+38000)]-1600×12

　　=127800元

　　全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　= 127800×35%-6750=37980元

　　應(yīng)補繳稅額=應(yīng)納稅額-B區(qū)服裝店已納稅額-C區(qū)服裝店已預(yù)繳稅款

　　= 37980-3910-25000=9070元

　　(2)申報地點的選擇：B區(qū)服裝店或C區(qū)服裝店所在地主管地稅機關(guān)。

　　(3)申報期限：2007年1月1日—3月31日

　　2、勞務(wù)報酬所得

　　小李設(shè)計服裝取得的設(shè)計費，屬于“勞務(wù)報酬所得”項目，稅款由M服裝廠支付時代扣代繳。

　　(二)年所得12萬元以上的納稅申報

　　1、年所得的計算

　　對小李而言，全年只有“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“勞務(wù)報酬所得”兩個項目。所以，年所得計算方法如下：

　　年所得=年個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得+年勞務(wù)報酬所得

　　其中：

　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應(yīng)納稅所得額計算。勞務(wù)報酬所得，按照未減除費用的收入額計算。

　　年個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得=應(yīng)納稅所得額=127800元

　　年勞務(wù)報酬所得=3800+28000+63000=94800元

　　綜上，

　　2006年小李的年所得=127800+94800=222600＞120000元

　　所以，小李應(yīng)當(dāng)按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，自行辦理年所得12萬元以上的納稅申報。

　　2、申報資料

　　申報時，小李應(yīng)報送《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》(見表4)和身份證復(fù)印件等。由于申報表上需要填寫年所得，以及各個所得項目的應(yīng)納稅額、已繳稅額、應(yīng)補(退)稅額等其他事項。因此，小李應(yīng)計算一下已經(jīng)繳納的稅款是否正確。經(jīng)計算，無誤(計算過程略)。

　　申報表的填寫方法見附件

　　3、申報地點：B區(qū)服裝店或C區(qū)服裝店所在地主管地稅機關(guān)。

　　按照《辦法》第十條第三項的規(guī)定，在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向其中一處實際經(jīng)營所得地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

　　4、申報期限：2007年1月1日—3月31日。

　　5、申報方式：網(wǎng)上申報、郵寄申報，或直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報；也可委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報。

　　[注：以上舉例，如果題目中未標(biāo)注說明，在計算過程中均不考慮其他稅費、滯納金等。]