廣東省地稅局相關負責人回應市民疑問時表示，納稅多可減少稅收監管

　　專題策劃 吳斌 本版撰文 時報記者 薛冰 朱小勇 本版攝影 時報記者 巢曉 朱元斌 實習生 呂永強

　　近日，廣東省地稅局作出規定，市民年收入12萬元以上者需自行申報，否則將追究法律責任。消息傳出后，引起了市民對個人納稅一些相關問題的關注。為什么要以12萬元為界限？多納稅的公民是否應該得到相應的獎勵？納稅人對稅收政策似乎沒有話語權？申報個人年收入是否會泄露個人隱私？記者近日就此采訪了廣東省地稅局的有關負責人及一些稅務專家，就這些焦點問題給讀者進行解讀。

　　焦點1 多納稅是否應該有獎勵？

　　“雖然沒有物質獎勵，但還是有一些精神鼓勵。比如會表彰一些個人所得稅的納稅大戶”

　　信息時報：從去年起，市民都可以在年終時得到一張稅單，知道自己一年的納稅情況。但是，這樣一張稅單似乎沒帶給老百姓更多的信息，也沒給老百姓帶來實際的好處，比如榮譽感等。您覺得，我們國家對于多納稅的公民是否應有一些鼓勵措施，比如，可終生免稅、購房減息等等。

　　廣東省地稅局稅政二處處長羅達佳：從2005年起，廣東地稅機關率先在全省全面開具個稅完稅證明。個人完稅證明既是公民合法收入的證明書，也是個人納稅信譽的證明書(如，個人在銀行貸款，提供個稅證明來證明個人的財務狀況)。

　　對于多納稅的公民是否應給予一些鼓勵措施，在一些發達國家是有類似措施的。在我國，目前還沒有這方面的措施出臺。而且這些鼓勵措施多涉及到其他領域，遠非稅收政策本身可以解決。

　　不過，雖然沒有物質獎勵，但我們還是有一些精神鼓勵。比如我們會經常開會表彰一些個人所得稅的納稅大戶。另外，廣州建有納稅信用等級制，分為A類B類等多個等級，如果被列入A類等級，就可列為誠信市民，稅務部門對其稅收的監管就會少些，甚至可以不監管，而信用等級低的，就會天天受到監控。

　　中國稅務學會理事、廣東省企協專家委副理事長、廣東省財稅法學研究會副會長、中山大學嶺南學院教授楊衛華：在我國不管你交稅多還是少，你享受的待遇都是一樣的，沒有任何優惠措施，這其實并不利于提高大家交稅的積極性。在國外，比如加拿大，個人如果交的稅多的話，他在退休的時候，退休金就相對多一些，這就是一種鼓勵措施。我個人認為，公民納稅多，所應得到的福利只能在個人享受中得以體現，至于公共服務卻很難體現出來。

　　焦點2 如何區別年收入和年所得？

　　“市民自行申報的年收入雖然會高于年所得，但高出的部分并不一定要納稅”

　　信息時報：有市民反映，稅務部門規定年收入12萬元就得自行申報，但我國稅法中規定報稅卻是以年所得為納稅基礎，而不是年收入。如何區別年收入和年所得？

　　羅達佳：自行申報也是采用“所得”的概念，共包括11個項目的所得。其年所得的計算口徑不同于平時納稅時使用的“應納稅所得額”，年所得12萬元自行申報主要是對于個人年所得的情況的匯總，是作為對高收入者個人所得稅的一種管理措施。年所得與應納稅所得額是不同的，納入年所得的，不一定都是要納稅的。

　　自行申報中所提到的年收入與稅法中規定的年所得是不同的，在計算口徑上存在差異，但有一點市民需要明確，就是市民自行申報的年收入雖然會高于年所得，但高出的部分并不一定要納稅，也就是說納入年度申報的不一定都要納入交稅系統，事實上，它只是個人收入狀況的真實反映。比如，一個人的年工薪收入是8萬元，但這只是他的年所得，并不一定是他的年收入，事實上，他可能還買賣上市股票，參與基金分紅等，但這些收入暫時都是不計入個人所得稅的。因此，市民年度申報的年收入并不一定要100%的納稅，這點市民不用擔心。

　　焦點3 12萬元的標準如何確定？

　　“12萬元的基數對廣州是不是過低還需通過第一年的申報情況來分析再作決定”

　　信息時報：中國人向來比較含蓄內斂，個人財產被看作是個人隱私，個人所得稅的申報會不會讓市民覺得有“財產外泄”的壓力？12萬元的標準是如何定的，不同地方消費水平不同，這樣統一的標準是否有一刀切之嫌？

　　羅達佳：12萬的基點是如何確定的？中國所有稅收制度稅權高度集中在中央，2005年，全國城市居民人均可自行支配的收入是10493元，也就是一年就是1萬多元，因此，國家把年收入定為12萬元為高收入群體這并不為過，至于廣州深圳等經濟水平較高的城市12萬元的基數是不是過低，這還需要通過第一年的自行申報情況再作決定。

　　稅務部門負責人表示，廣東省地稅局會從內部對納稅人信息進行保密，稅務機關有義務保守秘密，如果泄露出去了，會按照征管法對相關責任人進行行政處分。

　　焦點4 個體戶如不申報怎么監督？

　　“稅務部門自有一套檢查程序，不自行申報將依法處罰”

　　信息時報：包工頭、個體戶等特殊人群的所得稅申報如何監督管理。有些人將個人收入放到企業經營中，這種情況要不要申報？一些政府官員的灰色收入要不要申報？

　　楊衛華：在個人所得稅的申報上，應具體規定工薪收入者和非工薪收入者該如何申報。要建立嚴格的納稅人登記制度，同時公民納稅可通過互聯網進行，但使用身份證不是一個合理的做法，它有泄露納稅人隱私的弊端，最好是規定一個獨一無二的納稅人登記證，如果公民使用的收入都能用登記證登記，就仿佛形成了一個納稅人檔案，這樣就可以很好地抑制偷稅漏稅現象。

　　羅達佳：建筑包工頭、個體戶一直是我省地稅機關個人所得稅管理的重點，對于包工頭、個體戶不自行申報，將按照稅收《征管法》有關條款對其進行處罰。

　　對于偷漏稅者怎么發現，稅務部門自有一套檢查程序，同時，稅務部門還將考慮建立成熟的約束機制，比如，建立納稅人信用檔案，增加個人收入的透明度。這需要銀行的大力配合及個人誠信體制的不斷完善。

　　焦點5 稅收公開透明度不夠？

　　“市民不知道稅交到哪就以為沒有話事權，實際上是不了解反映的渠道”

　　信息時報：國家的稅收政策不斷變化，但征收個稅的同時，百姓似乎并沒有話事權，稅收的公開透明度也做得不夠，有人提出，中國的稅收應該給百姓一個話事權、監督權和決定權。

　　廣東商學院財稅與公共管理學院副院長、副教授姚鳳民：話事權和知情權是納稅人的權利之一，納稅人話事權的體現就在于人大代表制度，政府支出市民如果覺得不合理，可以通過人大代表來反映。很多市民之所以覺得自己交的個人所得稅不知道去了哪里，也不知道用在哪里，就以為沒有話事權和監督權，實際上是不了解反映的渠道。其實西方也是一樣，市民如果不滿意，可以通過起訴等渠道來反映。

　　楊衛華： 國家的稅收應該做到公開透明，在我們國家，隨意踐踏納稅人稅款的行為也是存在的，因此我們應該強調給納稅人和征稅人享有平等的權利和義務，對于每年政府部門所征收的稅款，應該詳細公開，接受社會的監督。在這一點上，我們國家的稅收透明度還有待進一步加強，要樹立對納稅人負責的觀念，不要輕易花納稅人的錢，政府不能隨意想開支就開支，因此，政府部門，各級人大都應加強對稅收的監督，增加百姓了解地方稅收狀況的透明度。同時這些稅是否真正做到取之于民用之于民了？這些政府部門都應向納稅人有個交待，也許稅收并不能滿足城市建設服務，但總得告訴大家做了什么？什么還沒有做？總得給百姓一個看得見的利益，這是政府必須總結的。

　　焦點6 稅負不算高卻感覺負擔重？

　　“我們除了要收稅，還有各種的費要收，所以大家有重的感覺”

　　信息時報：中國稅收所得占GDP的比重僅為20%，比起西方發達國家的40%～50%要低很多，這是不是就意味著，老百姓的納稅負擔就低了呢？

　　楊衛華：瑞典是一個高福利國家，在該國稅收占到國家GDP的40%左右，即便是其它發達國家，稅收也能占到國家GDP的20%～30%以上。而中國的稅收占GDP的比重僅為20%，相對來說是很低的。

　　但是不是稅收低就意味著老百姓負擔的稅就低了呢？事實并非如此。事實上，在我們國家居民除了交納個人所得稅外，還要交各種各樣的費，如教育附加費、養路費、社保費等等。這些費占到了國家預算的40%～50%，而在西方國家的政府財政收入中，各種費用的收入比例僅占5%。如果把公民交納這些費的錢算到稅費上，我們的稅率比重就不輕了，甚至達到40%以上，這樣的比例，比我們的經濟同類型國家如印度等國來說要高得多。

　　姚鳳民：從宏觀稅負的概念上來說，我國公民的稅比似乎并不重，之所以大家有重的感覺，是因為我們除了要收稅，還有各種的費要收。

　　年收入12萬元以上者可開始領個稅申報表

　　納稅人可上網下載申報表或到各區稅務機關服務大廳和中介機構免費領取

　　時報訊 (記者 李杉 通訊員 王凌) 明年1月至3月間，廣州市2006年度收入所得達到12萬元及以上的納稅人將要自行向各主管稅務機關申報個人所得稅。記者昨日從市地稅局獲悉，廣州市地稅局已印發《關于貫徹〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的實施方案》，而有關自行申報的具體操作流程也將于近日發布。此外，自行申報所需的《個人所得稅納稅申報表》已陸續分放在市內各區辦稅服務廳，部分中介機構、銀行、郵局網點。

　　按照《辦法》規定，凡在中國境內負有個人所得稅納稅義務的納稅人，具有五種情形：(一)年所得12萬元以上的；(二)從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；(三)從中國境外取得所得的；(四)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；(五)國務院規定的其他情形。

　　據市地稅相關人員介紹，該五種情形中，第(一)種情形即年所得12萬元以上的納稅人，應在一個納稅年度(以公歷年為一個納稅年度)終了后，根據全年取得的應稅所得項目、所得數額、應納稅額、已納稅額、應補退稅額，在稅法規定的申報期限內，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，并報送稅務機關辦理納稅申報。

　　而(二)至(五)種情形的納稅人，應根據當月(次)取得的應稅所得項目、所得數額，計算出應納的個人所得稅稅額，如實填報個人所得稅納稅申報表，并于次月7日內報送稅務機關，申報繳納個人所得稅。

　　市地稅提醒納稅人，自行申報所需的《個人所得稅納稅申報表》已陸續分放在市內各區辦稅服務廳，市內部分中介機構、銀行、郵局網點也將擺放申報表。納稅人可到各區稅務機關辦稅服務大廳和中介機構免費領取，或登陸廣州地稅網站www.gzds.gov.cn下載《個人所得稅納稅申報表》。

　　同時，有關自行申報的具體方式將于近期公布，請納稅人密切留意最新規定，任何有關個人自行申報納稅政策的疑問，可撥打12366-2咨詢。

　　部分獎金津貼可不計入年所得

　　據介紹，《個人所得稅法》的免稅所得包括：1.省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金; 2.國債和國家發行的金融債券利息; 3.按照國家統一規定發給的補貼、津貼，即《中華人民共和國個人所得稅法》實施條例第十三條規定的按照國務院規定發放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼; 4.福利費、撫恤金、救濟金; 5.保險賠款; 6.軍人的轉業費、復員費; 7.按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費; 8.依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。

　　市地稅局表示，“年所得12萬元以上”應包括12萬元本數。而在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關所得，可以不計算在年所得中。

　　財產轉讓所得應減除財產原值及稅金

　　根據《辦法》規定，在計算各個所得項目年所得時，除“個體工商戶的生產、經營所得”和“財產轉讓所得”以應納稅所得額計算“年所得”外，其他各項所得均以毛收入額來計算“年所得”。

　　據介紹，個體工商戶的生產、經營所得，是指應納稅所得額，實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應納稅經營額乘以應稅所得率計算。而個人獨資企業和合伙企業投資者的應納稅所得額，也比照該方法來計算。同時，財產轉讓所得，是指轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額，即應納稅所得額。

　　部分“稅后工資”應換算為稅前所得

　　根據稅收優惠政策的規定，包括殘疾人、下崗再就業人員等可享受一定數額或比例的個人所得稅減征政策優惠，轉制破產企業人員取得的一次性安置補貼(退職費)等也有一定數額的減征優惠。另外，部分單位支付工資薪金或勞動報酬時，以“稅后工資”形式兌付。對此，市地稅局表示，該類所得應按規定換算成為稅前所得，一并申報，已享受的稅收優惠或已由雇傭單位支付的稅款，視同已繳納個人所得稅計算。