內外資企業所得稅率合并議案本月底審議，合并后稅率可能定在25%-27%之間

　　2006年1月22日，行人從北京稅收公益廣告牌下走過。圖/CFP

　　從1991年開始國家為了吸引海外投資，給予外資企業15%的優惠稅率，而目前這種稅收優惠政策可能被取消。日前，有消息稱內外資企業所得稅合并議案已獲得國務院原則通過，并有望在10月底提交全國人大常委會審議。如果新的《企業所得稅法》最終獲得通過，外資企業在稅率方面享有的優惠將成為歷史。

　　合并后企業所得稅“五統一”

　　“內外資企業所得稅合并方案將會在‘以產業為主，區域為輔，區域優惠向產業優惠’的政策下進行修改，以扶植重點行業為主。”國家稅務總局政策法規司巡視員叢明表示。

　　目前，外資企業在中國可享受到的稅收優惠主要表現在三個方面：第一就是人們常說的“兩免三減半”政策，即生產性的外商投資企業可以從盈利年度起的第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。第二是經濟特區、沿海經濟開放區和經濟技術開發區等提供的地區性的低稅率優惠。第三是外資企業稅前扣除標準許多都高于內資企業。

　　基于這種優惠情況，中國人民大學財政金融學院教授朱青分析：“兩稅合并方案在稅率和優惠政策上都會有一定的調整。首先要在過渡期內逐步取消外資企業獨享的優惠政策；其次要調整內外資企業所得稅的稅率；第三是要加進一些新的適用于內、外資企業的稅收優惠政策，主要是行業性的優惠政策；第四要統一和規范內外資企業的稅前扣除制度；第五是要加進一些反避稅的條款。”

　　據了解，合并后的企業所得稅法將在五個方面得到統一，即“統一法律；統一稅率；統一稅前扣除項目和扣除標準，在寬稅基的基礎上，實現稅基的平等扣除；統一優惠政策，總體上減少優惠，實現優惠平等；統一稅收征管”。

　　合并后稅率可能在25%-27%之間

　　對于統一后的企業所得稅稅率，目前比較一致的意見是，稅率在25%-27%之間。

　　“稅率定在這個區間有兩方面考慮。”國務院發展研究中心宏觀經濟研究部研究室主任倪紅日分析：“一是要考慮到外資的承受能力，二是要考慮到我國稅收主權的問題。如果企業所得稅定得太高，有些企業可能會考慮將投資轉向韓國或者新加坡這類稅收相對較低的亞洲國家去，我國將會失去一部分外資投資。但是稅率也不能定得過低，因為我們不能喪失我國的稅收主權。”

　　倪紅日還表示，經過改革開放近30年的時間，我國已不是資金短缺的國家了，但是我們有吸引外資的需要，還需要通過外資的注入吸引到更先進的技術和更先進的管理經驗。所以稅率要定在可以滿足我國保留稅收主權的同時，繼續吸引外資的位置。

　　合并對外資影響不大

　　此前，對于兩稅合并后會給內外資帶來怎樣的影響成為社會各界爭論的焦點。現在專家的意見比較統一：對于內資企業，兩稅合并可以使內資企業稅前計稅扣除依據放寬，稅基縮小，同時稅率下調，使稅負減少，是利好的情況。而對于外資企業，由于會有大約是3－5年的過渡期，其直接影響不會很大。但過渡期結束以后，預期可能會有新的影響。

　　雖然稅收會直接影響到今后進入中國的外資企業的經營成本，但是這些外資企業往往都是因為看準了中國市場發展的潛力，或者是看準了中國其他成本較低的優勢而來的。稅收不是必要因素。

　　外資企業安永計師事務所中國業務執行合伙人沈鈺文表示：“兩稅合并不會對外資企業產生很大的影響，因為兩稅合并會有一個過渡期，而且外商企業都會理解，修改稅法是一個國家的正常行政行為，但他們注意的是修改后的稅法是否公平和透明。另一方面講，稅負提高的只是一部分企業，像四大會計師事務所這類企業，都屬于服務性企業，稅率是33％，兩稅合并后企業是減負的。

　　而對兩稅合并后可能給財政帶來的減收影響，倪紅日表示：“我國去年財政收入增長5148億，實施兩稅合并政策后，預計財政將會減收700億左右，對于國家來說，是完全可以承受的。”

　　“目前我國經濟發展良好，稅收的減收部分只是財政的一個小的方面，究竟兩稅合并后會給財政帶來多大的壓力，現在還很難說。以個人所得稅為例，在實施計稅標準提高到1600元以前，曾估算大約會減少200億左右的稅收，但是事實上，今年個稅不僅沒有降低，反而是增長了。因此所說的減收只是靜態的估計，如果從一段時間內看，這種對內資企業稅收減免的刺激，和征管的加強，可能會彌補這部分稅收。”倪紅日分析。

　　本報記者孟斯碩

　　■背景資料

　　內外資企業所得稅合并的呼聲由來已久，我國現行的所得稅模式被稱為“雙軌制”，自上世紀80年代以來，為適應改革開放的需要，我國按不同的資金來源和所有制性質分別立法，實行不同的企業所得稅制度。

　　1991年將適用于外商獨資企業和外國企業的兩個所得稅法，合并為《中華人民共和國外商獨資企業和外國企業所得稅法》，1993年將適用于國有、集體和私營企業等內資企業的所得稅條例，合并為《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》，由此形成了內、外資企業兩套所得稅制度并存的“雙軌制”所得稅制模式。

　　在這種模式下，內外資企業交納不同的所得稅率，而且享有不同的稅收優惠政策。其中外商投資企業的名義稅負是15％，實際稅負是11％，而內資企業名義稅負是33％，實際稅負為23％左右。內資企業的稅負都是外資企業的兩倍。

　　本報記者孟斯碩