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稅收饒讓并不阻礙兩法合并


http://whmsebhyy.com 2006年06月12日 02:09 第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)

  陳黛

  經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下,在各國(guó)經(jīng)營(yíng)的跨國(guó)公司都面臨著可能被重復(fù)征稅的危險(xiǎn)與矛盾。

  為克服雙重征稅給跨國(guó)企業(yè)帶來(lái)的不利影響,國(guó)際上普遍采用稅收抵免和稅收饒讓
制度來(lái)避免雙重征稅。稅收抵免,就是納稅人居住國(guó)對(duì)納稅人的收入,允許在本國(guó)應(yīng)納稅額中扣減已在收入國(guó)繳納過(guò)的稅款。

  而稅收饒讓制度,是指居住國(guó)政府應(yīng)收入來(lái)源國(guó)的要求,將其居民在境外所得因享受來(lái)源國(guó)給予的稅收優(yōu)惠而未實(shí)際繳納的稅款,視同已納稅款而在居住國(guó)應(yīng)納稅款中給予抵免。這樣,就是資本輸出國(guó)減少了稅收。

  饒讓條款的存在,也成為兩稅合并是否順利的一個(gè)因素。

  目前,與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定的79個(gè)國(guó)家或地區(qū)中,僅有15個(gè)國(guó)家在協(xié)定中包含了稅收饒讓條款,未實(shí)行稅收饒讓制度的達(dá)到81%。饒讓條款直接關(guān)系到一個(gè)跨國(guó)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),這也成為跨國(guó)企業(yè)選擇投資地點(diǎn)的一個(gè)重要因素。

  從這個(gè)角度來(lái)看,由于大部分國(guó)家并沒(méi)有和中國(guó)簽訂饒讓制度,外資在中國(guó)享受的所得稅稅收優(yōu)惠,在他們回到不實(shí)行稅收饒讓的資本輸出國(guó)申報(bào)時(shí),還要補(bǔ)足這部分稅款。

  但另外一個(gè)事實(shí)是,截止到2005年7月份的數(shù)據(jù)顯示,處于投資前列的13位國(guó)家和地區(qū)的FDI占中國(guó)FDI總額的85%以上,而這其中,實(shí)行稅收饒讓制度的國(guó)家的FDI還不到其中的四分之一。

  這樣可以推算出一個(gè)結(jié)論:在中國(guó)的FDI中,來(lái)自實(shí)行稅收饒讓制度的國(guó)家的FDI,不到總量的30%。

  “再考慮到實(shí)行稅收饒讓制度的主要國(guó)家如韓國(guó)、新加坡和德國(guó)等,他們本來(lái)就比我們的基本企業(yè)所得稅稅率要低,可以說(shuō)大多數(shù)FDI都沒(méi)有將稅收因素作為投資決策的重心。”中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)安體富教授表示。

  因此,安體富建議,合并內(nèi)外資所得稅不能再等了,應(yīng)該為所有企業(yè)都創(chuàng)造一個(gè)穩(wěn)定、公平和透明的稅收環(huán)境。應(yīng)統(tǒng)一實(shí)行法人所得稅制,統(tǒng)一實(shí)行一個(gè)中等偏低的稅率,如25%是比較恰當(dāng)?shù)摹?/p>

  “還要統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范稅基,包括取消對(duì)計(jì)稅工資的規(guī)定,提高折舊率,允許適當(dāng)扣除風(fēng)險(xiǎn)

準(zhǔn)備金,取消對(duì)公益性捐贈(zèng)支出的限額等,還要盡快統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策。”安體富表示。


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